Lingwish.ru

Онлайн журнал
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Договор комиссии как правильно выставлять счетфактуру?

Перевыставление счетов-фактур по агентскому договору

  • Агентский договор: какие нормы налогового и гражданского законодательства необходимо учесть при перевыставлении счетов-фактур
  • Агент от своего имени продает товары принципала: в чем заключается процедура перевыставления счетов-фактур
  • Приобретение товаров для принципала: алгоритм переоформления счета-фактуры
  • Как посреднику, экспедитору, застройщику оформить счет-фактуру
  • Когда агенту нужно оформить дополнительный счет-фактуру
  • Счет-фактура и отчет агента: на что обратить внимание
  • Итоги

Отличия договора комиссии от договора поручения

Во-первых, комиссионер по договору комиссии действует от собственного имени, а поверенный по договору поручения – от имени поручителя. Таким образом, поверенный является прямым представителем, а комиссионер – косвенным.

Во-вторых, комиссионер более свободен в выборе способа исполнения поручения комитента, чем поверенный по договору поручения. Отступления комиссионера от указаний комитента могут привести или к получению дополнительной выгоды, или к возникновению убытков. При получении выгоды она делится между комитентом и комиссионером поровну, а в случае возникновения убытков они погашаются за счёт средств комиссионера.

В-третьих, договор комиссии в обязательном порядке является возмездным (ст. 991 ГК РФ). При этом если договор комиссии не был исполнен по причинам, зависящим от комитента, комиссионер сохраняет право на комиссионное вознаграждение, а также на возмещение понесённых расходов. Договор поручения, в зависимости от того, к какому соглашению пришли стороны, может быть как возмездным, так и безвозмездным.

Бухгалтерская пресса и публикации

«Бухгалтерия в вопросах и ответах», 2005, N 1

Вопрос: Организация работает по договору комиссии, являясь комитентом. При выставлении счетов-фактур требуется отражать в них показатели счетов-фактур, выставленных комиссионером покупателю. Означает ли это, что комитент должен выставлять счета-фактуры не на имя комиссионера, а на имя покупателя, т.е. практически выставлять то же количество счетов-фактур, что и комиссионер, полностью дублируя их, за исключением наименования поставщика? Кто в этом случае является грузоотправителем? Как при этом соблюсти требование «не позднее пяти дней со дня отгрузки», если отчет представляется комиссионером один раз в месяц?

Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете операции по возврату товара, если товар был продан комиссионером в розницу в одном отчетном периоде по налогу на прибыль и налоговом периоде по НДС, а возврат товара комиссионеру от физического лица произошел в другом, причем этот товар остается у комиссионера для дальнейшей продажи? Каков порядок выставления счетов-фактур в этой ситуации?

Ответ: Согласно ст.990 Гражданского кодекса РФ по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента.

В соответствии с п.3 ст.168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) счета-фактуры выставляются не позднее пяти дней считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг). При этом ст.168 НК РФ указывает на отношения между продавцом и покупателем. Следовательно, счета-фактуры покупателю выставляет комиссионер, если он продает товары по поручению комитента от своего имени.

Читать еще:  Договор возмездного оказания услуг разовые услуги

Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость утверждены Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 (далее — Правила).

Комитент отгружает товар комиссионеру по накладной. Счет-фактура не выставляется, так как реализации еще нет.

При продаже товаров комиссионер выписывает счет-фактуру на стоимость реализованных товаров (работ, услуг) в двух экземплярах в соответствии со своей хронологией ведения выданных счетов-фактур.

Первый экземпляр передается покупателю. Второй комиссионер подшивает в журнал учета выставленных счетов-фактур. В книге продаж этот счет-фактура не регистрируется.

После отгрузки товара комиссионер сообщает отчетом комитенту о выполнении задания. Обычно срок представления отчета устанавливают не реже одного раза в месяц. В отчете следует указать реквизиты счета-фактуры, выставленного посредником покупателю, поскольку его данные в соответствии с новым порядком (п.24 Правил) будут нужны комитенту. Лучше приложить к отчету ксерокопию документа.

С того момента, как комитент принял отчет посредника, услуга по продаже товара считается оказанной.

После реализации товара комитент выписывает на имя комиссионера (не покупателя) счет-фактуру в двух экземплярах. Один экземпляр комитент передает комиссионеру, второй регистрирует и хранит в журнале учета выставленных счетов-фактур.

Таким образом, комитент выставляет столько же счетов-фактур, сколько и комиссионер.

Счет-фактура должен быть датирован не позднее пяти дней после отгрузки товара посредником покупателю. Ему присваивается номер в соответствии с хронологией счетов-фактур комитента и делается ссылка на показатели счета-фактуры посредника, который тот выдал покупателю и указал в отчете (ксерокопия счета-фактуры). Это требование установлено п.24 Правил.

Комитент регистрирует выданный счет-фактуру в книге продаж в зависимости от принятой им учетной политики.

Получив счет-фактуру комитента, комиссионер регистрирует и подшивает его в журнал учета полученных счетов-фактур (п.3 Правил). В книге покупок его не регистрируют (п.11 Правил).

В соответствии с п.3 ст.168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) продавцом выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти дней со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг). Однако за нарушение этого срока ответственность не предусмотрена.

Кроме того, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению только счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного п.п.5, 6 ст.169 НК РФ. Невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных данными пунктами, не может являться основанием для отказа принять к вычету суммы налога, предъявленные продавцом.

Для соблюдения сроков, предусмотренных п.3 ст.168 НК РФ, рекомендуем организовать оперативное взаимодействие с комиссионером (факс, электронная почта).

Читать еще:  Справка для допуска к государственной тайне 989н

На основании с п.1 ст.171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную в соответствии со ст.166 НК РФ, на установленные ст.171 НК РФ налоговые вычеты.

Согласно п.4 ст.172 НК РФ вычеты сумм налога, указанные в п.5 ст.171 НК РФ, производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом или отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с момента возврата или отказа.

Если возврат товара проводится покупателем — физическим лицом и по его требованию продавцом возвращается уплаченная за товар денежная сумма, в случае документального оформления данного возврата товара в установленном нормативными документами порядке и отражения в учете соответствующих корректировок вычет налога на добавленную стоимость может производиться в соответствии с положениями п.5 ст.171, п.4 ст.172 НК РФ (см. Письмо УМНС России по г. Москве от 27.11.2003 N 24-11/66327).

При этом на сумму возврата сторнируется задолженность покупателя перед комиссионером и его задолженность перед комитентом. Комитент в свою очередь сторнирует реализацию на основании отчета комиссионера и приложенных к нему документов (накладной на возврат товара, других документов). Вычет НДС по возвращенной продукции производится комитентом при выполнении условий, предусмотренных п.5 ст.171, п.4 ст.172 НК РФ:

— НДС, начисленный с выручки от реализации товаров, уплачен в бюджет;

— в бухгалтерском учете сделаны корректировки по возврату товаров;

— не истек один год со дня возврата товаров.

Оплата товара и выплата комиссионного вознаграждения

  1. Получаем оплату за товар, выплачиваем вознаграждение комиссионеру. Для ввода документов, регистрирующих получение оплаты за товары («Поступление наличных» или «Поступление на расчетный счет»), удобно использовать механизм ввода на основании.

Нужно открыть «Отчет комиссионера», нажать «Создать на основании» и выбрать необходимое. Документ оплаты будет создан и заполнен автоматически. Если в «Отчете комиссионера» был установлен флаг удержания вознаграждения из выручки, то сумма оплаты будет сразу уменьшена на величину вознаграждения.

Если же флага нет, то в документе на получение оплаты будет стоять полная сумма. Тогда выплату комиссионного вознаграждения (наличную или безналичную) оформляют отдельным документом, который тоже возможно создать на основании «Отчета комиссионера».

К сожалению, мы физически не можем проконсультировать бесплатно всех желающих, но наша команда будет рада оказать услуги по внедрению и обслуживанию 1С. Более подробно о наших услугах можно узнать на странице Услуги 1С или просто позвоните по телефону +7 (499) 350 29 00. Мы работаем в Москве и области.

Комитент применяет ОСН, комиссионер — УСН

При осуществлении операций по реализации товаров комитент и комиссионер составляют и выставляют счета-фактуры в том же порядке, что и в ситуации, когда оба они являются плательщиками НДС. Комиссионер ведет журнал учета и ежеквартально представляет его в электронном виде в налоговую инспекцию.

Читать еще:  Что нужно сделать после заключения договора куплипродажи?

Счета-фактуры

Поскольку комитент — плательщик НДС, реализация его товаров комиссионером облагается данным налогом. А значит, комиссионер должен выписать счет-фактуру, даже если он применяет УСН. Аналогичной позиции придерживается и Минфин России (письма от 25.06.2014 № 03-07-РЗ/30534, от 01.07.2013 № 03-07-14/25028). Комиссионер заполняет этот счет-фактуру в порядке, предусмотренном п. 1 Правил заполнения счетов-фактур. Его данные комиссионер передает комитенту, который на их основании оформляет свой счет-фактуру на реализацию товаров.

Таким образом, документооборот по НДС в части счетов-фактур, выставляемых при реализации товаров по договору комиссии, в рассматриваемой ситуации аналогичен документообороту комитента и комиссионера, являющихся плательщиками НДС.

Так как комиссионер плательщиком НДС не является, счет-фактуру на свое вознаграждение по договору комиссии он не составляет.

Книга продаж

Согласно п. 20 Правил ведения книги продаж в ней не регистрируются счета-фактуры, выписанные комиссионером при реализации товаров комитента. Следовательно, комиссионер, применяющий УСН, книгу продаж при осуществлении посреднической деятельности не ведет.

Комитент выписанный на основании данных комиссионера счет-фактуру регистрирует в своей книге продаж. В графе 9 он указывает наименование комиссионера, а в графе 10 — его ИНН (подп. «м», «н» п. 7 Правил ведения книги продаж).

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур

Поскольку при осуществлении посреднической деятельности комиссионер, применяющий УСН, выставляет счета-фактуры, он должен вести журнал учета (п. 3.1 ст. 169 НК РФ) в том же порядке, как и комиссионер — плательщик НДС.

Отметим, что согласно п. 5.2 ст. 174 НК РФ лица, не являющиеся плательщиками НДС, в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В письме ФНС России от 08.04.2015 № ГД-4-3/5880@ «О порядке представления декларации по НДС, а также журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур за I квартал 2015 года» сказано, что направление вышеуказанными лицами журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур осуществляется в рамках документооборота по представлению отдельных документов в налоговые органы (12 ДО), утвержденного приказом ФНС России от 09.11.2010 № ММВ-7-6/535@, с применением описи документов, утвержденной приказом ФНС России от 29.06.2012 № ММВ-7-6/465@.

Комитент журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур не ведет.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector