Компенсация за производство работ вахтовым методом

Особенности налогообложения вахтовиков

Особенности вахтового метода

На основании ч. 2 ст. 297 ТК РФ вахтовый метод применяется «при значительном удалении места работы от места постоянного проживания работников или места нахождения работодателя в целях сокращения сроков строительства, ремонта или реконструкции объектов производственного, социального и иного назначения в необжитых, отдаленных районах или районах с особыми природными условиями, а также в целях осуществления иной производственной деятельности».

В силу ч. 3 и 4 ст. 297 ТК РФ работники, привлекаемые к работам этим методом, в период нахождения на объекте проживают в специально создаваемых работодателем вахтовых поселках, которые представляют собой «комплекс зданий и сооружений, предназначенных для обеспечения жизнедеятельности указанных работников во время выполнения ими работ и междусменного отдыха, либо в приспособленных для этих целей и оплачиваемых за счет работодателя общежитиях, иных жилых помещениях». Порядок применения вахтового метода утверждается работодателем с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации в порядке, установленном ст. 372 ТК РФ для принятия локальных нормативных актов.

Очевидно, что вахтовый метод для работника связан с определенными издержками: необходимостью проживать в определенном месте и т. п. Для их компенсации в рамках трудового законодательства предусмотрены определенные надбавки, они регламентированы ч. 1 ст. 302 ТК РФ: «Лицам, выполняющим работы вахтовым методом, за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты, а также за фактические дни нахождения в пути от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно выплачивается взамен суточных надбавка за вахтовый метод работы».

Для определения размера и порядка выплаты надбавок работникам за вахтовый метод работы необходимо руководствоваться положениями Постановления Правительства РФ от 03.02.2005 № 51 «О размерах и порядке выплаты надбавки за вахтовый метод работы работникам федеральных государственных органов и федеральных государственных учреждений» (далее – Постановление № 51). Соответственно, на практике у работодателя, как у налогового агента, может возникнуть вопрос, подлежат ли налогообложению НДФЛ выплаты работнику за вахтовый метод.

Напомним, что согласно ч. 2 ст. 135 ТК РФ системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

В соответствии с ч. 1 ст. 135 ТК РФ заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда.

То есть из анализа вышеприведенных норм трудового законодательства Российской Федерации можно сделать вывод, что надбавка работнику за вахтовый метод работы носит компенсационный характер и является составной частью его системы оплаты труда.

Налогообложение НДФЛ

На основании ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками:

• во-первых, от источников в Российской Федерации и (или) источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;

• во-вторых, от источников в Российской Федерации – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 207 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

В соответствии с абзацем одиннадцатым п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), в частности связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

Необходимо учитывать, что в российском законодательстве о налогах и сборах отсутствуют разъяснения о том, подлежат ли налогообложению НДФЛ надбавки за вахтовый метод работы, установленные коллективным или трудовым договором либо локальным нормативным актом организации, не относящейся к бюджетной сфере.

Обращаем внимание, что Министерство финансов выразило свою правовую позицию по вопросу налогообложения НДФЛ надбавок работникам за вахтовый метод работы. Так, в Письме Минфина России от 13.11.2019 № 03-04-05/87520 отмечено, что надбавки за вахтовый метод работы, производимые в соответствии с положениями Трудового кодекса РФ лицам, выполняющим работы вахтовым методом, в размере, установленном коллективным договором, локальным нормативным актом организации, трудовым договором, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на основании абзаца одиннадцатого п. 3 ст. 217 НК РФ.

Аналогичная позиция также получила выражение и в судебной практике (Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 18.09.2017 № Ф04-3429/2017 по делу № А70-12945/2016). В Постановлении Арбитражного суда Уральского округа от 18.09.2015 № Ф09-4782/15 по делу № А47-5091/2014 указывается, что надбавка за вахтовый метод работы не облагается страховыми взносами и не включается в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц.

Страховые взносы

Подпунктом 1 п. 1 ст. 420 НК РФ определено, что объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ), в частности, в рамках трудовых отношений.

В соответствии с п. 1 ст. 421 НК РФ база для исчисления страховых взносов для организаций определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в ст. 422 НК РФ.

В соответствии с абзацем десятым подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков-организаций все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

По данному вопросу также имеется позиция финансового ведомства. Так, в Письме Минфина России от 09.02.2018 № 03-04-05/7999 разъяснено, что понятие компенсации, а также случаи предоставления компенсаций, связанных с выполнением работником своих трудовых обязанностей, установлены Трудовым кодексом РФ. По мнению Минфина России, упомянутые выплаты надбавки за вахтовый метод работы, производимые в соответствии с положениями Трудового кодекса РФ лицам, выполняющим работы вахтовым методом, не подлежат обложению страховыми взносами на основании абзаца десятого подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ в размере, установленном коллективным договором, локальным нормативным актом организации, трудовым договором.

Схема уклонения от уплаты страховых взносов

Иногда на практике встречаются случаи, когда ПФР видит в действиях работодателя по выплатам компенсационного характера схему ухода от обложении страховыми взносами.

Рассмотрим конкретный пример из судебной практики арбитражных судов.

Общество обратилось в суд с иском к Государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации о признании недействительным его решения. ПФР пришел к выводу, что общество начисляло надбавку своим работникам в нарушение требований ст. 297 ТК РФ. По мнению ПФР, заявитель имел возможность ежемесячно комплектовать объекты «местными жителями» без привлечения иногородних сотрудников, то есть необходимость применения вахтового метода не имеет экономически разумного обоснования. О направленности его действий на получение исключительно налоговой выгоды указывал тот факт, что надбавка за вахтовый метод работы не облагается страховыми взносами и не включается в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц.

Управление ПФР считало, что истцом создана схема уклонения от уплаты страховых взносов в полном объеме, когда плательщик, используя формально допустимые внутренние документы, получает право на исключение из базы для начисления страховых взносов сумм, неправомерно квалифицируемых им как «надбавка за вахтовый метод». Надбавка за вахтовый метод работы устанавливается организацией-работодателем, в том время как работники участвуют в осуществлении производственных задач сторонних организаций-заказчиков.

Однако суд признал ошибочным вывод ПФР. Постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 05.03.2018 № 11АП-1113/2018 по делу № А65-28472/2017 требование общества было удовлетворено полностью. Постановлением Арбитражного суда Поволжского округа от 13.06.2018 № Ф06-32824/2018 данное постановление оставлено без изменения.

Из материалов дела следует и не оспаривается Пенсионным фондом, что физические лица – работники общества проживали в одном населенном пункте, а трудовые обязанности исполняли в другом населенном пункте. В связи с невозможностью каждодневного возвращения к месту жительства им были арендованы и оплачены квартиры. Доказательств обратного Пенсионным фондом в материалы дела не представлено.

Он не представил и доказательства возможности каждодневного возвращения работников к месту своего проживания. Суды всех инстанций в рассмотренной ситуации учитывали отсутствие у работников личного транспорта и регулярного автобусного сообщения между населенными пунктами в удобное и подходящее время, поскольку работа идет посменно, в том числе и в ночное время, отсутствие возможности ежедневно оплачивать проезд из личных средств работников.

Таким образом, надбавки работникам за вахтовый метод работы носят компенсационный характер и являются составной частью системы оплаты труда. При этом законодатель освободил их от налогообложения НДФЛ, а также от обложения страховыми взносами.

Вахтовый метод работы. Компенсации, режим работы, межвахтовый отдых. Трудовые споры.

Вопрос:

Мы работники РБ фирмы ОАО «Б» направлены в Республику Сербия в командировку. Как прилетели в Сербию, нам заплатили по 40 долларов за 4 дня. В данное время нам платят по 20 евро. Мы хотели узнать, сколько по Закону должны платить нам командировочные. Питаемся за командировочные, жилье нам оплатила минская фирма, где мы работаем. Когда отправляли нас в Сербию, договор был — оклад и к окладу 100 процентов премия. В данный момент только 50 процентов премии, и ту не всем дают. Договора на руки не дают. Работаем по 12 часов. Прилетели 29 апреля и до настоящего времени без выходных. Домой уехать проблема. Когда ехали в Сербию, никто не оговаривал насколько. Сейчас минская фирма приобрела билет домой с выездом 7 сентября и обратным возвращением нас в Сербию 21 сентября. Подскажите, пожалуйста, какие у нас права и что нам делать.

Ответ юриста ООО Правовой Актив

Командировочные в Сербию установлены в размере 55 евро за сутки. Предполагаем, что Вас отправили на работу вахтовым методом. При вахтовом методе командировочные не выплачиваются. Платят компенсацию за время пребывания на территории иностранного государства (по отметкам в паспорте, включая день въезда и выезда в Сербию/ из Сербии).

Режим работы, порядок назначения компенсации за вахтовый метод регулируется Положением о работе вахтовым методом, которое Наниматель сам разрабатывает. Конкретные размеры компенсации за день могут устанавливаться Приказом (например, в Положении будет ссылка, что размер в каждом конкретном случае устанавливается Приказом). Этот размер не должен быть больше установленных законодательством норм командировочных, а вот меньше — пожалуйста. В общем размер такой, какой установит в Положении (или в Приказе) о работе вахтовым методом ваш Наниматель.

По поводу выплаты в первые дни 40 долларов, далее – 20 евро. Вполне возможно, что в Положении вашего Нанимателя написано, что первое время (время обустройства) размер компенсации за работу вахтовым методом установлен в 40 долларов, далее 20 евро (непонятно, почему в разных валютах). Но смысл в том, что размер компенсации устанавливает наниматель сам, и он может прописать именно что за первых 4, 7, … дней размер один, далее – сумма в день ниже и т.п. Как хватит фантазии.

Вы должны были ставить подписи, что ознакомлены с Положением о работе вахтовым методом, либо с Приказом, иным локальным актом Нанимателя. Из вашего вопроса трудно судить, с какими документами Вас ознакомили. Поэтому трудно сказать, докажете ли Вы, что сумма компенсации должна была быть за весь период из расчета 40 долларов в день.

Что касается трудового контракта. Работа вахтовым методом относится к существенным условиям труда. Условие работы вахтовым методом необходимо отразить в трудовом договоре с работником при приеме на работу. На предприятии должно быть утверждено Положение о работе вахтовым методом. В Положении в соответствии с утвержденным директором предприятия перечнем профессий и должностей работников определяются компенсации, размеры, порядок, условия их выплаты работникам.

Что касается работы по 12 часов без выходных.

Продолжительность ежедневной работы (смены) при производстве работ вахтовым методом может быть установлена 12 часов.

Согласно статьи 137 ТК РБ право на выходные имеют все работники.

Продолжительность еженедельного непрерывного отдыха при суммированном учете рабочего времени может сокращаться до 32. часов. В среднем за учетный период она должна соответствовать нормам, предусмотренным главой 10 Трудового кодекса (п. 5 ч. 1 ст. 315 Трудового кодекса). Это означает, что у Вас должен быть 1 выходной день в неделю не позднее чем через 6 рабочих дней. Общим выходным является воскресенье. Однако для вахты не обязательно выходные должны приходиться на воскресенье (или субботу).

Наниматель самостоятельно с учетом требований законодательства во внутренних локальных нормативных правовых актах определяет порядок производства работ вахтовым методом, категории работников, работающих вахтовым методом, продолжительность вахты и учетного периода для ведения суммированного учета рабочего времени, в графике (графиках) работ определяет для работников режим рабочего времени и т.д.

Межвахтовый отдых. Часы работы на вахте, отработанные сотрудниками сверх нормальной продолжительности рабочего времени, должны суммироваться. Они формируют базу для исчисления количества дополнительных дней межвахтового отдыха. За каждые 8 ч переработки вахтовым работникам полагается дополнительный день межвахтового отдыха.

Расчет числа дней межвахтового отдыха в вашем случае производится по следующей формуле:

4 часа переработки в день х 6 смен в неделю х 19 недель работы (с 29.04.2019 по 06.09.2019)/ 8 часов = 57 дней

Расчет произведен исходя из 6 смен, т.к. 7 смен в неделю работать недопустимо!

Таким образом, Вам положено 57 дней межвахтового отыха. Не путайте межвахтовый отдых с ежегодным трудовым отпуском. Он вам положен отдельно.

Что касается размера премии. Премия регулируется Положением о премировании, с которым Вы также должны были ознакомиться при приме на работу. Каждое предприятие разрабатывает свое Положение о премировании. Обычно в Положении о премировании устанавливается зависимость размера премии от результатов работы предприятия, а также других показателей. Таким образом, если показатели, например, рентабельности и прибыли вашего объекта уменьшились, Наниматель вполне обоснованно мог уменьшить и % премии.

Мы можем дать Вам следующие рекомендации:

1. ознакомиться в отделе кадров вашего Нанимателя с теми документами, которые Вы подписывали, в частности, с трудовым контрактом, Положениями о премировании и о работе вахтовым методом. (Поскольку Ваш экземпляр трудового контракта Вам обязаны были отдать при подписании контракта, обратите внимание есть ли отметка на экземпляре трудового контракта Нанимателя о получении Вами вашего экземпляра. Если она есть, а на руках у Вас контракта все-таки нет — просите удостоверенную Нанимателем копию). Вы также имеете право на получение справки от отдела бухгалтерии о начисленной заработной плате, компенсациях, удержанных налогах и суммах, причитающихся к выдаче.
2. обратиться в комиссию по трудовым спорам (КТС), созданную на вашем предприятии (если Вы являетесь членом профсоюза вашей организации). Перечисленные вами вопросы относятся к ее компетенции. Законом определен 10-дневный срок для рас­смотрения спора КТС. Если же решение комиссии по трудовым спорам не устроило стороны, можно обжаловать его в суде
3. Если комиссия на предприятии не создана (или Вы не являетесь членом профсоюза) можно сразу обратиться в суд.

Компенсация за производство работ вахтовым методом

Письмо Министерства финансов РФ
№03-03-06/3/86891 от 05.10.2020

Департамент налоговой политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения и сообщает следующее.

Понятие компенсации, а также случаи предоставления компенсаций, связанных с выполнением работником своих трудовых обязанностей, установлены Трудовым кодексом Российской Федерации (далее — Трудовой кодекс).

Статьей 302 «Гарантии и компенсации лицам, работающим вахтовым методом» Трудового кодекса предусмотрено, что работникам, выполняющим работы вахтовым методом, за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты, а также за фактические дни нахождения в пути от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно выплачивается взамен суточных надбавка за вахтовый метод работы.

Кроме того, статьей 302 Трудового кодекса предусмотрено, что за каждый день нахождения в пути от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно, предусмотренные графиком работы на вахте, а также за дни задержки в пути по метеорологическим условиям или вине транспортных организаций работнику выплачивается дневная тарифная ставка, часть оклада (должностного оклада) за день работы (дневная ставка).

Согласно пункту 6 Временных правил работы вахтовым методом, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.04.2020 № 601 (далее — Временные правила), в случае если в период реализации мероприятий по предупреждению распространения новой коронавирусной инфекции допуск на вахту вновь поступающих (сменных) работников обеспечивается после прохождения ими необходимой временной изоляции (обсервации) на срок 14 дней, указанный срок включается во время нахождения работников в пути с оплатой за каждый день не ниже дневной тарифной ставки, части оклада (должностного оклада) за день работы (дневной ставки).

В целях главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ). Расходами на основании пункта 1 статьи 252 НК РФ признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ. убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

При этом согласно пункту 1 статьи 252 НК РФ под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы.

На основании подпункта 7 пункта 1 статьи 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, относятся, в частности, расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством Российской Федерации, расходы на гражданскую оборону в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также расходы на лечение профессиональных заболеваний работников, занятых на работах с вредными или тяжелыми условиями труда, расходы, связанные с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации. К таким расходам относятся также расходы на дезинфекцию помещений и приобретение приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, не указанных в подпункте 3 пункта 1 статьи 254 НК РФ, для выполнения санитарно-эпидемиологических и гигиенических требований органов государственной власти и органов местного самоуправления, их должностных лиц в связи с распространением новой коронавирусной инфекции.

Учитывая изложенное, расходы организации, направленные на предупреждение и предотвращение распространения новой коронавирусной инфекции, в том числе расходы работодателя, понесенные им в соответствии с требованиями законодательства по организации прохождения (доставка, проживание) работниками, приехавшими для выполнения вахтовых работ, необходимой временной изоляции (обсервации), могут быть включены в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, на основании статьи 264 НК РФ с учетом положений статьи 252 НК РФ.

Что касается вопроса об учете в целях налога на прибыль стоимости питания, предоставляемого работникам, то сообщается, что положениями указанной главы НК РФ установлены случаи возможности отнесения стоимости питания, предоставляемого работникам организации, в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль (статьи 252, 255 и 270 НК РФ).

Так, стоимость питания может быть учтена при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в случае, если действующим законодательством предусмотрено специальное питание для отдельных категорий работников.

Также стоимость питания может учитываться в составе расходов на оплату труда в случае, если бесплатное или льготное питание предусмотрено трудовым и (или) коллективным договорами и, соответственно, является частью системы оплаты труда работников, при условии, что, как и в случае иных начислений по оплате труда, налогоплательщиком выполняются обязательства по выявлению конкретной величины доходов каждого работника (с начислением налога на доходы физических лиц).

В иных случаях расходы налогоплательщика в виде стоимости питания, предоставляемого работникам, не учитываются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

По вопросу о порядке начисления страховых взносов на суммы компенсационных выплат работникам, выполняющим работы вахтовым методом, сообщаем следующее.

Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 420 и пункта 1 статьи 421 НК РФ предусмотрено, что объектом и базой для начисления страховых взносов для организаций, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые, в частности, в рамках трудовых отношений, за исключением сумм, указанных в статье 422 НК РФ.

На основании положений подпункта 2 пункта 1 статьи 422 НК РФ не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

Учитывая изложенное, суммы компенсации работникам, выполняющим работы вахтовым методом, за каждый день срока прохождения ими необходимой временной изоляции (обсервации), включаемого во время нахождения работников в пути, выплачиваемые в соответствии с вышеупомянутым пунктом 6 Временных правил, не подлежат обложению страховыми взносами на основании положений подпункта 2 пункта 1 статьи 422 НК РФ в установленном пунктом 6 Временных правил размере.

Выплата надбавки за вахтовый метод работы за дни прохождения упомянутыми работниками необходимой временной изоляции (обсервации) законодательством Российской Федерации не установлена, и, следовательно, в случае если организация производит такую выплату на основании своих локальных нормативных актов, то она подлежит обложению страховыми взносами на основании пункта 1 статьи 420 НК РФ в общеустановленном порядке.

По вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов работников, выполняющих работы вахтовым методом, сообщаем.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Согласно статье 41 НК РФ доходом является экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

Перечень доходов, освобождаемых от налогообложения, содержится в статье 217 НК РФ.

Так, согласно пункту 1 статьи 217 НК РФ не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц, если иное не предусмотрено пунктом 1 статьи 217 НК РФ, все виды компенсационных выплат, установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

Учитывая изложенное, суммы компенсации работникам, выполняющим работы вахтовым методом, за каждый день срока прохождения ими необходимой временной изоляции (обсервации), включаемого во время нахождения работников в пути, выплачиваемые в соответствии с пунктом 6 Временных правил, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на основании пункта 1 статьи 217 НК РФ.

В отношении обложения налогом на доходы физических лиц надбавок за вахтовый метод работы отмечаем, что такие надбавки освобождаются от налогообложения в соответствии с пунктом 1 статьи 217 НК РФ в случае, если они производятся в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В случае если выплата надбавки за вахтовый метод работы за дни прохождения работниками необходимой временной изоляции (обсервации) законодательством Российской Федерации не установлена, норма пункта 1 статьи 217 НК РФ к таким доходам не применяется.

Порядок расчета надбавки

Надбавку за вахтовый метод работы выплачивают за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты.

Также надбавку выдают за фактические дни нахождения в пути от места расположения организации-работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно.

Порядок расчета данной надбавки зависит от системы оплаты труда, которая установлена в организации.

Труд работников фирмы может оплачиваться исходя:

• из часовых ставок;
• из дневных ставок;
• из месячного оклада (месячной ставки).

Размеры часовых (дневных) ставок или месячных окладов устанавливают в штатном расписании.

Штатное расписание составляют по форме № Т-3 (утверждена постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1). Его утверждает своим приказом руководитель организации.

Чтобы определить то количество времени, которое фактически отработали сотрудники организации, необходимо вести табель учета рабочего времени.

В табеле отмечают фактически отработанные часы и дни, указывают причины неявок на работу и т. д.

Табель заполняют по форме № Т-12 (если учет рабочего времени ведут вручную) или Т-13 (если учет рабочего времени ведут на компьютере).

Эти формы также утверждены постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 года № 1.

Подробнее о том, как заполнить штатное расписание и табель учета рабочего времени, смотрите раздел «Основная зарплата» → ситуацию «Повременная (тарифная) система оплаты труда».

Размер надбавки исходя из часовой ставки зарплаты

Если сотруднику организации установлена часовая ставка заработной платы, то месячную тарифную ставку, необходимую для определения суммы надбавки за работу вахтовым методом, рассчитывают так:

В этом случае сумму надбавки определяют по формуле:

Работник ООО «Пассив» Петров работает вахтовым методом. В августе Петров отработал 272 часа (22 дня). Часовая ставка Петрова – 30 руб./ч.

За работу вахтовым методом Петрову начисляют надбавку в размере 30% от его месячной тарифной ставки.

В августе 176 рабочих часов (при 40-часовой рабочей неделе).

Месячная тарифная ставка Петрова составит:

176 ч × 30 руб./ч = 5280 руб.

Сумма надбавки составит:

5280 руб. × 30% = 1584 руб.

Основная заработная плата Петрова за август составит:

272 ч × 30 руб./ч = 8160 руб.

Общая сумма заработной платы и надбавки за вахтовый метод работы Петрову составит:

8160 руб. + 1584 руб. = 9744 руб.

Бухгалтер «Пассива» должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70

– 9744 руб. (8160 + 1584) – начислены Петрову заработная плата и надбавка за вахтовый метод работы;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

– 1061 руб. (8160 × 13%) – удержан налог на доходы физических лиц с основной заработной платы;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50-1

– 8683 руб. (8160 – 1061 + 1584) – выданы Петрову из кассы заработная плата и надбавка за вахтовый метод работы.

Размер надбавки исходя из дневной ставки зарплаты

Если работнику организации установлена дневная ставка заработной платы, то месячную ставку, необходимую для определения суммы надбавки, рассчитывают так:

В этом случае сумму надбавки определяют по формуле:

Работник ООО «Пассив» Петров работает вахтовым методом. При восьмичасовом рабочем дне дневная ставка Петрова – 350 руб./дн.

В августе Петров отработал 272 часа (22 дня).

За работу вахтовым методом Петрову начисляют надбавку в размере 30% от его месячной тарифной ставки.

В августе 22 рабочих дня (при пятидневной рабочей неделе).

Таким образом, месячная тарифная ставка Петрова будет равна:

22 раб. дн. × 350 руб./дн. = 7700 руб.

Сумма надбавки составит:

7700 руб. × 30% = 2310 руб.

Основная заработная плата Петрова за август составит:

350 руб./дн. : 8 ч × 272 ч = 11 900 руб.

Общая сумма заработной платы и надбавки за вахтовый метод работы Петрову равна:

11 900 руб. + 2310 руб. = 14 210 руб.

Бухгалтер «Пассива» должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70

– 14 210 руб. (11 900 + 2310) – начислены Петрову заработная плата и надбавка за вахтовый метод работы;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68, субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

– 1547 руб. (11 900 × 13%) – удержан налог на доходы физических лиц с основной заработной платы;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50-1

– 12 663 руб. (11 900 – 1547 + 2310) – выданы Петрову из кассы заработная плата и надбавка за вахтовый метод работы.

Размер надбавки исходя из месячного оклада

Если работнику вашей организации установлен месячный оклад (месячная тарифная ставка), то сумму данной надбавки рассчитывают следующим образом:

Работник ООО «Пассив» Петров работает вахтовым методом.

При восьмичасовом рабочем дне месячный оклад Петрова – 10 000 руб.

В августе Петров отработал 272 часа (22 дня).

За работу вахтовым методом Петрову начисляют надбавку в размере 30% от его месячного оклада.

Сумма надбавки составит:

10 000 руб. × 30% = 3000 руб.

Основная заработная плата Петрова за август составит:

10 000 руб. : 22 дн. : 8 ч × 272 ч = 15 455,04 руб.

Общая сумма заработной платы и надбавки за вахтовый метод работы Петрову равна:

15 455,04 руб. + 3000 руб. = 18 455,04 руб.

Бухгалтер «Пассива» должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70

– 18 455,04 руб. – начислены Петрову заработная плата и надбавка за вахтовый метод работы;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68, субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

– 2009 руб. (15 455,04 руб. × 13%) – удержан налог на доходы физических лиц с основной заработной платы;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50-1

– 16 446,04 руб. (15 455,04 – 2009 + 3000) – выданы Петрову из кассы заработная плата и надбавка за вахтовый метод работы за август.

Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

• Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
• Вы получите бератор по очень выгодной цене
• Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет

Формирование вахтовой бригады

Применение вахтового метода организации трудовых взаимоотношений может использоваться как в целом для всего персонала предприятия, так и для его отдельных бригад или участков. Формирование вахтовой бригады происходит при помощи подбора сотрудников, которые согласны на временный переезд на другую территорию для выполнения своих профессиональных обязанностей. Работодатель в обязательном порядке обеспечивает (либо компенсирует) доставку персонала от специально обозначенного места (места сбора) до вахты и обратно (по окончании вахты). Следование работников от места жительства к месту сбора может тоже организовываться или компенсироваться работодателем, однако такая компенсация остается на усмотрение работодателя.

ВАЖНО! Необходимо отметить, что вахта не является служебной командировкой, это всего лишь специфическая форма организации трудовых отношений между работодателем и сотрудником.

Вы можете приобрести полный комплект документов с чётким алгоритмом внедрения вахтового метода работы

Мы разработали исчерпывающий комплект документов для внедрения вахтового метода. Вот список этих документов:

• инструкция по организации работы вахтовым методом (43 стр)
• положение о вахтовом методе работы (6 стр)
• приказ о вахтовом методе работы (3 стр)
• график работы на вахте (1 стр)
• трудовой договор о работе вахтовым методом (9 стр)
• дополнительное соглашение о переводе на вахтовый метод работы (10 стр)
• приказ о приёме на работу вахтовым методом (1 стр)
• приказ о перемещении работника (1 стр)
• табель учёта рабочего времени при вахтовом методе (1 стр).

Это не просто комплект документов. В инструкции (43 стр) вы сможете прочитать полный алгоритм внедрения этого метода работы. Пройдя по нему, вы внедрите вахту и будете экономить на страховых взносах.

Узнайте больше о том, как на практике внедрить вахтовый метод работы

Полный комплект документов, чтобы безопасно внедрить вахту

Он не вышел из отдыха…

Из Письма Минтруда России от 28.02.2018 № 14‑2/В-121 следует, что работника-вахтовика можно уволить и в период отдыха между вахтами.

Просто в день прекращения трудового договора работодатель обязан выдать работнику трудовую книжку и произвести с ним расчет в соответствии со ст. 140 ТК РФ .

Также на основании ст. 84.1 ТК РФ по письменному заявлению работника работодатель обязан выдать ему заверенные надлежащим образом копии документов, связанных с работой.

В статье 84.1 ТК РФ предусмотрено, что, как правило, днем прекращения трудового договора во всех случаях является последний день работы сотрудника. Но исключения составляют ситуации, когда работник фактически не работал, но за ним в соответствии с ТК РФ или иным федеральным законом сохранялось место работы.

Так что увольнение возможно в любой день, в том числе и выходной.

Если день увольнения приходится на выходной день работника (в том числе и в период отдыха между вахтами), то работодателю следует:

направить работнику уведомление о необходимости явиться за трудовой книжкой или дать согласие на ее отправку по почте;

произвести с работником расчет не позднее дня, следующего за днем предъявления последним соответствующего требования .

А везти вахтовика на объект или участок, чтобы уволить его именно там, вовсе не обязательно.