Оформление договора беспроцентного займа в 2021 году

ГК РФ разделят понятие займа на вещные и денежные, процентные и беспроцентные.

В силу ст. 809 ГК, беспроцентным является любой договор займа вещей на сумму, не превышающую 100 000 рублей, заключенный между физическими лицами.

Та же статья определяет как беспроцентные, займы на сумму свыше 100 000 р. в денежном или вещном выражении, если в тексте договора не будут предусмотрены процентные ставки. То есть, основанием для причисления договора займа к беспроцентным, будет:

• обоюдное соглашение участников договора в этой части;
• отсутствие в тексте договора указаний на процентный характер займа.

Все, что вы хотели знать о займах: 10 рисков сделки и изменения в ГК

С 1 июня 2018 года часть договоров займа станет консенсуальными, то есть начнет действовать с момента соглашения, а не передачи денег. Это должно дать заемщику новые возможности защитить свои права. Ряд других изменений делает законодательство более диспозитивным и защищает слабую сторону – гражданина. Рассказываем об этих изменениях и 10 рисках договора займа – от простых сделок знакомых людей до займов учредителей, которые могут маскировать увеличение уставного капитала. Юристы прокомментировали эти риски и дали советы, как гражданам правильно оформить договор займа.

Изменения в 2018 году

С 1 июня 2018 года регулирование договора займа заметно поменяется – вступят в силу соответствующие поправки в Гражданский кодекс. Новое регулирование даст новые возможности и защитит гражданина – слабую сторону гражданского оборота. Наиболее важные изменения – в таблице.

10 рисков договоров займа: а что, если?…

1. Не доказано, что договор между сторонами существовал, но доказан факт передачи денег

Начислить договорные проценты за пользование займом не получится. Можно взыскать саму сумму как неосновательное обогащение, говорит партнер Althaus Group Андрей Бежан. На нее начисляются проценты по закону, равные ключевой ставке Центробанка в соответствующие периоды (п. 2 ст. 1107 ГК). Сейчас она равна 7,75% годовых.

2. Не доказан факт передачи денег и заключения договора

Суд признает договор займа незаключенным по безденежности. И рассчитывать на свидетельские показания тут не приходится, предупреждает Бежан. Например, Верховный суд разъяснил, что факт заключения договора займа на сумму более 10 000 руб. нельзя подтвердить только свидетельскими показаниями и документами, которые являются лишь косвенными доказательствами (определение от 20.05.2014 № 18-КГ14-31). В то же время, утверждает Бежан, показания свидетелей пригодятся, если расписку написали под влиянием угрозы, насилия или обмана, но это уже уголовная история.

3. Не указан срок возврата займа

В этом случае сумму займа необходимо вернуть в течение 30 дней со дня предъявления требования займодавцем (абз. 2 п. 1 ст. 810 ГК).

4. Не указано условие о процентах за пользование займом

Проценты будут начислены по ставке рефинансирования на день уплаты долга (п. 1 ст. 809 ГК). Сейчас равняется 7,75%.

Внимательно подойти к определению процентной ставки займа советует гендиректор национальной компании «Митра» Юрий Мирзоев: «Материальная выгода от экономии на маленьких процентах облагается по максимальной ставке налога на доходы физических лиц – 35%. Чтобы на их стороне не возникла такая выгода, рекомендую указывать в договорах с организациями и предпринимателями ставку не ниже 2/3 действующей ставки рефинансирования (если заем в рублях) или 9% годовых».

5. Что, если заемщик вернул деньги, но не забрал расписку или не потребовал составить документ, подтверждающий возврат займа

У должника тут мало шансов доказать, что он исполнил обязательство. Суд не примет показания свидетелей, если сумма долга превышала 10 000 руб.

6. У должника не было реальной возможности вернуть заем

Проблемы могут возникнуть в ходе банкротства такого должника. Его не освободят от обязательств, если будет доказано, что должник действовал незаконно. Например, принял на себя заведомо неисполнимые обязательства, увеличивал долги, не погашая предыдущих и не имея при этом дохода, перечисляет Бежан. Он ссылается, в частности, на постановление Арбитражного суда Московского округа от 18.09.2017 № Ф05-12174/2017 по делу № А40-184367/2015.

7. Заем взяли для нужд семьи (например, чтобы достроить дом), но договор составил только один из супругов

Если формальный заемщик без имущества, а все активы семьи записаны на его супруга, последнего можно заставить заплатить долг, если доказать, что долг общий. Сделать это должен истец, говорит Бежан.

8. Компания взяла денег взаймы у физлица, но расписку написал директор без указания своего должностного положения

Договор займа могут признать незаключенным, потому что такая расписка не подтверждает факт передачи денег именно юридическому лицу. Вместо этого будет считаться, что деньги у займодавца взял директор как физлицо. Бежан иллюстрирует этот пример постановлением ФАС Северо-Кавказского округа от 06.08.2009 по делу № А32-12954/2008-32/201.

9. Акционер или участник занял денег своей фирме

Если суд признает условия сделки нерыночными, он может решить, что займом прикрывалась выплата дивидендов, что повлечет за собой налоговые последствия, рассказывает партнер Althaus Group Илья Смирнов (А55-9504/2015; А53-8291/2015).

10. Акционер или участник занял денег своей фирме, а ее объявили банкротом

Если кредитор решил взыскать долг как текущий платеж, но против его удовлетворения возражает один из кредиторов – займодавец будет вынужден доказать все существенные обстоятельства, которые подтверждают факт предоставления займа, говорит управляющий партнер АБ «Эксиора» Алексей Мороз. И даже если заемщик-банкрот не возражает или признал долг, этого будет недостаточно, обращает внимание юрист, который ссылается на определение ВС от 11.09.17 № 301-ЭС17-4784 (подробнее о деле читайте в новости «ВС напомнит о повышенном стандарте доказывания в банкротстве»).

Займы юрлицам со стороны участника вплоть до недавнего времени были самым частым способом получить контроль над процедурой банкротства. Но если займами маскируют корпоративные отношения (например, увеличение уставного капитала), суд может переквалифицировать сделки в корпоративные, которые нельзя включать в реестр. Чтобы убедить его это сделать, можно доказывать не только юридическую, но и фактическую аффилированность – определение Верховного Суда РФ от 15.06.2016 № 308-ЭС16-1475.

Алексей Мороз, управляющий партнер АБ «Эксиора»

Как оформить заем простым людям: что сделать и как написать

Что касается займов, тут первое и главное правило – не испытывать людей на порядочность, заявляет юрист юркомпании «Хренов и партнеры» Дмитрий Шнигер. Он советует не давать деньги без оформления и не провоцировать заемщика на плохие поступки, которых тот, возможно, не совершил бы, подпиши он бумагу. Невозвращенные займы «под честное слово» часто губят родственные и дружеские отношения, предупреждает юрист.

Наилучший вариант – договор, а вот расписка может стать источником проблем при взыскании долга. Она представляет собой односторонний документ, в котором заемщик подтверждает, что получил долг и обязуется его вернуть. Это, по сути, не договор, а доказательство заключения договора, очень слабое, если деньги передавались наличным способом, а расписка не заверена нотариально, утверждает Шнигер. Как предупреждает юрист, заемщик должен написать, что сумма передана именно в качестве займа. Если он не укажет этого, по недосмотру или намеренно, то из расписки будет непонятно, откуда возник долг: например, это мог быть расчет за какую-то услугу, говорит Шнигер. Получить деньги по подобной бумаге потом будет очень сложно.

Если подробно прописать все договоренности в соглашении – это сделает возврат долга проще. Что обязательно нужно предусмотреть, рассказали юристы.

Основные данные обеих сторон (Ф. И. О., дата и место рождения, полные паспортные данные, адрес постоянной прописки и/или временной регистрации). Это поможет приставу найти должника по базам данных, наложить арест на его имущество, закрыть выезд за границу, говорит юрист правового департамента Heads Consulting Ирина Баскакова.

Срок и способ возврата (наличный или безналичный, сразу или частями).

Обязательно подтвердить, что деньги вручены – в тексте договора («Сумма передана») или отдельной распиской, в которой есть ссылка на договор. Он начинает действовать только с момента передачи средств. Баскакова говорит, что ее можно заверить подписями свидетелей, и советует сверить, чтобы сумма в договоре совпадала с той, что получена на руки.

Если средства перечисляются на банковский счет, Шнигер советует указать назначение платежа: «Выдача займа по договору такому-то» и сохранить у себя копию платежного поручения. «Если не указать назначение платежа, потом нельзя будет определить перечисленную сумму именно как заем», – предупреждает Шнигер. Он добавляет, что платежка не является достоверным доказательством выдачи займа, в отличие от расписки, потому что исходит от займодавца.

Возврат долга можно обеспечить залогом имущества или поручительством. Если деньги возвращаются по частям, это надо надо задокументировать как можно подробнее, с указанием имени, даты, суммы, валюты, советует Баскакова.

Шнигер предлагает заверять договор нотариально, а расписку оформить отдельным документом, как принято у нотариусов. Заверенный договор и расписка в случае неплатежа позволят легко оформить исполнительную надпись у нотариуса, чтобы получить долг в банке или через приставов – без судебных разбирательств.

Если стороны решили обойтись без нотариуса, заемщику лучше написать всю расписку от руки, чем просто поставить подпись под распечатанным текстом. Это даст больше материала для почерковедческой экспертизы, если заемщик заявит в суде, что ничего не брал и не подписывал.

Какие документы понадобятся
для оформления?

Для граждан Таджикистана, Узбекистана, Кыргызстана, Азербайджана, Казахстана, Грузии, Белоруссии и Молдовы:

Для получения в банке:

• Паспорт гражданина иностранного государства;
• Разрешение на пребывание в РФ (Миграционная карта или Вид на жительство или Разрешение на временное проживание)
• Регистрация по месту проживания (Временная или Постоянная регистрация).
• Трудовой патент при наличии
• Если паспорт заполнен на латинице, понадобится его нотариально заверенная копия на русском языке.

Способ № 3. Выдача беспроцентного займа

Любой из совладельцев бизнеса может выдать своей компании займ. В этом случае не нужно вносить изменения в учредительные документы.

Согласование выдачи с другими участниками ООО зависит от суммы сделки. Если размер займа меньше 25% от активов баланса на последнюю отчетную дату, согласовывать выдачу не нужно.

Если порог в 25% превышен, то сделка признается крупной, — нужно, чтобы ее одобрило общее собрание участников. В общем случае для этого достаточно простого большинства голосов: за крупную сделку должны проголосовать участники, которые в сумме владеют более чем 50% УК. Но в уставе может быть предусмотрен и более высокий процент голосов, необходимый для одобрения сделки (ст. 46 № ).

Так как цель выдачи займа — финансовая помощь компании, то логично сделать его беспроцентным. Важно прямо указать в договоре, что процентов нет. Если в договоре ничего не написать о процентах, то по умолчанию будет считаться, что их следует начислять по текущей ключевой ставке ЦБ РФ (ст. 809 ГК РФ).

Материальная выгода из-за неуплаты процентов по займу не облагается налогом на прибыль. Дело в том, что такой вид выгоды не предусмотрен в гл. 25 НК РФ (письмо Минфина РФ от 09.02.2015 № 03-03-06/1/5149). Аналогичное мнение чиновники высказали и для тех компаний, которые работают на «упрощенке» (письмо Минфина РФ от 24.07.2013 № 03-11-06/2/29384).

Любой заимодавец имеет право простить займ, т. е. освободить заемщика от обязательств в соответствии со ст. 415 ГК РФ. В общем случае сумма прощенного займа — это налогооблагаемый доход для заемщика.

Но если учредителю принадлежит более 50% уставного капитала компании, то сумма прощенного займа освобождается от налога на прибыль (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). Это же относится и к компаниям на УСН, т. к. «упрощенцы» тоже не учитывают в доходах суммы, указанные в ст. 251 НК РФ (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

Таким образом, если участник владеет более чем 50% уставного капитала, то ему удобно и выгодно финансировать свою компанию, выдавая беспроцентный займ и прощая его. В этом случае организация-получатель займа не должна платить налоги.

Беспроцентный заем от учредителя: налогообложение

При получении фирмой займа от владельца налоговый учет характеризуется следующими нюансами:

1. Получение займа в общем случае не формирует доходы организации, а возврат — не формирует расходы (подп. 10 п. 1 ст. 251, п. 12 ст. 270, подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

2. Если учредитель у фирмы единственный или же он владеет более чем 25% от ее уставного капитала, то он и фирма считаются взаимозависимыми лицами (подп. 2 п. 2 ст. 105.1 НК РФ).

В этом случае (и в иных, когда учредитель и организация признаются взаимозависимыми лицами) у учредителя появляется доход в виде недополученных процентов по займу (письмо Минфина России от 27.05.2016 № 03-01-18/30778). Размер процентов определяется по методам, отраженным в п. 1 ст. 105.7 НК РФ.

3. Начисление материальной выгоды — дохода предприятия при нулевой процентной ставке по займу не осуществляется (письмо Минфина РФ от 09.02.2015 № 03-03-06/1/5149).

В свою очередь, если беспроцентный заем выдан учредителю, то формируется материальная выгода от экономии на процентах, и с нее уплачивается НДФЛ — по ставке 35% (пп. 1 п. 2 ст. 212, п. 2 ст. 224 НК РФ).

Рассмотрим теперь то, в какой структуре может быть представлен договор по беспроцентному займу между учредителем и фирмой.

С какого момента договор займа вступает в силу?

Исключительно важным является правильное понимание момента, с которого договор займа считается заключенным. Займ отнесен законом к так называемым реальным договорам, для которых одного лишь документального оформления запланированных отношений недостаточно. Договор займа будет считаться заключенным только с момента фактической передачи средств заемщику.

То есть мы должны указать в договоре не только о том, что «кредитор обязуется предоставить займ», но и фактически его предоставить для того, чтобы взаимоотношения возникли между сторонами в юридическом смысле. Заключение двустороннего договора с подробно расписанными его условиями и обязанностями заимодателя на самом деле не будет порождать для последнего никаких обязательств до момента фактической передачи им займа.

Это не только свидетельствует о невозможности принуждения кого-либо к предоставлению займа, даже если такая договоренность действительно существовала, но и еще раз освещает, почему так важно зафиксировать письменно момент фактического получения займа заемщиком.

Деньги поступают на расчетный счет сроком на 2 года

Если контрагент отправляет средства на расчетный, то вам нужно указать поступление именно на этот счет. В этом случае мы будем работать с формой “Поступление на расчетный счет”. Вы можете создать документ вручную, если перейдете в раздел “Банк и касса” и выберете там “Банковские выписки”. Также можно загрузить документ непосредственно из банка.

Документ должен иметь вид “Получение займа от контрагента”. В нем выбираете организацию вашего учредителя, проставляете сумму, которую получили на расчетный счет и заполняете таблицу и счет расчетов.

Так как займ на долгий срок (2 года) в счете расчета мы проставляем 67.03.

Сформируется проводка, где дебет 51, а кредит 67.03, а также указана сумма займа.

Получаем проводку Дт 51 Кт 67.03 на сумму займа

Чтобы отобразить в программе возврат денег, вам нужна форма “Списание с расчетного счета”. Обратите внимание, что форма должна быть в виде “Возврат займа контрагенту, чтобы сформировалась проводка по списанию,

Это все, что нужно знать по отражению беспроцентных кредитов от контрагента. Главное, не ошибиться во время формирования документов на возврат и все будет отображено четко.