Налоговые уведомления 2021

Налоговые уведомления 2021

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

от 28 июня 2021 года N ЕА-4-15/9014@

О направлении рекомендуемой формы уведомления о запрете приема налоговых деклараци* по налогу на добавленную стоимость от уполномоченных лиц

________________
* Текст документа соответствует оригиналу. — Примечание изготовителя базы данных.

Федеральной налоговой службой в целях совершенствования качества обслуживания налогоплательщиков при приеме налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость, разработаны рекомендуемые форма и формат уведомления о запрете (отмене запрета) приема налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость, представленных уполномоченными лицами (далее — Уведомление).

Уведомление заполняется в электронной форме по формату, согласно приложению. Законный представитель организации подписывает уведомление усиленной квалифицированной электронной подписью и направляет в налоговый орган по месту регистрации организации по телекоммуникационным каналам через оператора электронного документооборота.

В случае представления в налоговый орган уведомления с отметкой о запрете в приеме налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость от уполномоченных лиц, с даты поступления уведомления будет формироваться отказ в приеме таких деклараций, подписанных не законным представителем налогоплательщика.

При представлении в налоговый орган уведомления с отметкой об отмене запрета на прием налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость от уполномоченных лиц, с даты поступления уведомления такие декларации будут приниматься налоговым органом от законных и уполномоченных представителей налогоплательщика.

Форма и формат Уведомления применяются начиная с 01.07.2021.

Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации и межрегиональным инспекциям ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам довести настоящее письмо до подведомственных налоговых органов и налогоплательщиков.

Государственный советник
Российской Федерации 2 класса
А.В.Егоричев

Порядок оплаты транспортного налога физическим лицом

Физлицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, должно уплачивать транспортный налог. Расчет этого налога делает налоговая инспекция по имеющимся у нее данным, поступающим из ГИБДД. Сам налогоплательщик ничего не рассчитывает, но в его интересах проверить расчет, сделанный налоговиками.

В России установлен единый срок для оплаты личных налогов физлиц, в т. ч. транспортного — не позднее 1 декабря года, следующего за годом начисления. То есть уведомления за 2020 год нужно оплатить до 01.12.2021

Уведомление, содержащее расчет налога, направляется физическому лицу не позднее 30 рабочих дней до наступления срока платежа (п. 2 ст. 52 НК РФ). Если уведомление приходит по почте на адрес регистрации человека, с учетом срока на доставку (6 рабочих дней) бумажное уведомление должно быть отправлено ему не позже чем за 36 рабочих дней до срока оплаты налога. Это примерно 20-е числа октября.

Пользователи личного кабинета получают уведомления только в него, если специально не просили высылать им бумажный вариант.

Важно! «КонсультантПлюс» предупреждает
Если вы не получили налоговое уведомление, вы рискуете пропустить срок уплаты налога, что в некоторых случаях может повлечь начисление пеней и привлечение к налоговой ответственности (п. 2 ст. 57, п. 1 ст. 75, ст. 122 НК РФ).
Если вы не получили налоговое уведомление, рекомендуем придерживаться следующего алгоритма.
Пошаговый алгоритм действий смотрите в К+, пробный доступ к системе бесплатен.

На практике налоговые органы направляют уведомления заблаговременно с учетом выявления возможных несоответствий в расчетах. Увеличение временного промежутка между поступлением уведомления и сроком оплаты налога дает ИФНС возможность скорректировать расчет до наступления срока платежа по обоснованным возражениям налогоплательщика. Изменение расчета для физлиц осуществляется только налоговыми органами.

Упрощенная система (УСН)

Есть ограничения для применения по:

• доходам — 200 млн в год;
• численности сотрудников — 130 человек;
• стоимости основных средств — не более 150 млн руб.;
• по видам деятельности (производство подакцизных товаров, азартные игры, ломбарды, добыча полезных ископаемых).

До начала года применения УСН нужно подать уведомление в налоговую. Чтобы сэкономить время, подайте уведомление через СБИС.

Налоги

1. Единый налог при УСН.

Ставка налога зависит от объекта налогообложения, а также от доходов и численности сотрудников:

При УСН «Доходы-расходы» минимальный налог по году 1% с доходов. Даже если получен убыток, придется уплатить этот налог.

При УСН «Доходы» налог можно уменьшить на страховые взносы, уплаченные за себя и за работников. Налог уменьшается на 50%, если есть работники; до 100%, если ИП работает без наемных работников.

Уплата налога поквартально. Отчетность — раз в год.

Особенности

• Объект по УСН («Доходы» или «Доходы-расходы») можно сменить только со следующего года, подав уведомление.
• ИП на УСН должен вести учет доходов и расходов (УСН «Доходы-расходы») или только доходов (УСН «Доходы») в Книге учета доходов и расходов.
• Нужно платить НДС и сдавать отчетность при выставлении счет-фактур с НДС, исполнении обязанностей

Понятная онлайн-бухгалтерия для УСН

Как отправить уведомление

Передать уведомление в ИФНС по месту покупки патента можно:

• лично;
• почтовым отправлением с описью вложения;
• в электронной форме, подписанной усиленной квалифицированной электронной подписью.

При отправке почтой датой отправления будет считаться дата почтового штемпеля на описи (если её нет — дата штемпеля на конверте). Если уведомление отправлено в электронной форме, дата отправки — дата, указанная в подтверждении отправки, полученном электронно.

Если в течение 20 дней вы не получили отказ от ИФНС, считайте, что ваше уведомление принято и согласовано.

ИП Иванов работает один. Получил патент на два первых месяца года — с 1 января по 28 февраля 2021. Стоимость патента 20 000 рублей. Перечислить её в бюджет предприниматель должен не позднее 28 февраля 2021. Этот день — воскресенье, поэтому срок передвигается на 1 марта. В январе 2021 предприниматель уплатил всю сумму фиксированных взносов ИП за 2021 год — 40 874 руб.

Раз наёмных работников нет, Иванов вправе уменьшить стоимость патента вплоть до нуля. 1 февраля он оформил и отправил в ИФНС уведомление, в котором на листе А указал данные полученного патента, в частности, в строке 030 — 20000.

На листе Б вписал следующие показатели:

• строка 001 — «2»;
• строка 110 — 20000;
• строка 120 — 20000.

Теперь Иванов не должен оплачивать патент, так как его стоимость полностью покрылась за счёт вычета по взносам.

Оставшуюся часть взносов (20 874 руб.) Иванов сможет зачесть в счет уплаты других патентов, если купит их в 2021 году. Для этого нужно будет снова заполнить и подать уведомление, и указать в нём уже только остаток взносов за минусом использованного вычета, в нашем примере — 20 874 руб.

ИП Петрова получила патент на год стоимостью 111 000 руб.

Стоимость патента она должна перечислить:

• до 31 марта 2021 года — в сумме 37 000 руб.;
• до 31 декабря 2021 года — в сумме 74 000 руб.

У Петровой двое работников по трудовому договору и один — по договору ГПХ. Поэтому уменьшить стоимость патента предприниматель сможет не более, чем на 55 500 руб.

Одна третья стоимости патента — 37 000 руб. Её Петрова оплатит в срок, а до оплаты оставшихся ⅔ подаст уведомление об уменьшении.

В уведомлении на листе Б она укажет:

• в строке 001 — «1»;
• в строке 110 — 111000;
• в строке 120 — 55500.

Теперь до 31 декабря 2021 ей останется перечислить остаток:

111 000 — 55 500 — 37 000 = 18 500 руб.

Инспекторы могут отказать, если вы указали в строке 120:

• сумму не перечисленных взносов и пособий;
• сумму, которая больше, чем стоимость патента. В этом случае откажут в вычете на сумму, превышающую сумму взносов.

В течение 20 дней налоговая направит уведомление об отказе. Оплатить нужно будет полную стоимость патента или стоимость с учётом корректировки от ИФНС.

Важно! Уведомление можно подавать повторно. Исправьте ошибки и действуйте!

Нюансы заполнения

В целом составление Уведомления не вызывает сложностей. Поэтому остановимся на реквизите, который вызывает больше всего вопросов у работодателей, а именно на реквизите 4 «Категорія особи». При его заполнении проставляем:

— «1» — когда принимаем на работу работника по основному месту работы, в том числе если для него это первое место работы и он не имеет трудовой книжки;

— «2» — если заключаем трудовой договор с совместителем, в том числе отдельный трудовой договор на внутреннее совместительство с уже работающим у работодателя работником.

Что касается заполнения реквизита 8 «Дата видання наказу або розпорядження про прийняття на роботу» и реквизита 9 «Дата початку роботи», то, по мнению Минсоцполитики, даты, которые приводятся в них, не должны совпадать (см. письмо от 04.08.2015 г. № 432/13/155-15). Однако считаем, что если вы одним днем издали приказ о начале работы, подали Уведомление о приеме на работу, после чего допустили работника к работе, то нарушения здесь нет.

Возможна ли подача одного Уведомления, если на работу принимаются несколько работников по одному или разным приказам, при этом даты начала работы у них разные?

Да, возможна, главное, чтобы такая подача состоялась до фактического начала работы.

Считаем вычет по патенту

Стоимость патента можно вернуть полностью или частично (ст. 346.51 НК РФ). Предприниматели без наёмных сотрудников могут уменьшить налог до нуля, остальные — максимум на 50 %.

Сумма вычета складывается из:

• страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование работников;
• больничных за первые три дня болезни сотрудника, которые выплатил предприниматель;
• платежей по добровольному личному страхованию сотрудников;
• страховых взносов за предпринимателя в фиксированном размере — 32 448 рублей на ОПС и 8 426 рублей — на ОМС;
• однопроцентных страховых взносов предпринимателя в ПФР с суммы доходов, превысивших 300 000 рублей.

Как учесть ограничение для ИП с сотрудниками

Если предприниматель работает с сотрудниками, то он может учитывать в счет уменьшения патента все вышеперечисленные платежи (п. 2 письма ФНС от 02.06.2021 N СД-4-3/7704@).

ИП, у которого несколько патентов в календарном году, должен применять ограничение в 50 % по всем патентам, если хотя бы в одном из них задействован сотрудник. Но это только если налоговые периоды по патентам совпадают (п. 3 письма ФНС от 02.06.2021 N СД-4-3/7704@).

Пример. У предпринимателя в течение года было три патента:

• Патент № 1 — с 1 января по 31 марта;
• Патент № 2 — с 1 января по 31 декабря;
• Патент № 3 — с 1 июля по 30 сентября.

Первого сотрудника предприниматель нанял в августе. Уведомление на уменьшение суммы налога по всем патентам он подал в октябре. Ограничение 50 % будет действовать только для патентов № 2 и № 3, так как наемные сотрудники были задействованы в них. В период работы на патенте № 1 сотрудников не было, поэтому этот патент можно уменьшить без ограничений.

Можно ли учесть прошлогодние взносы, если заплатили их в этом году

Если в 2021 году в период действия патента предприниматель заплатит взносы за 2020 год, то он сможет уменьшить на них стоимость патента (п. 4 письма ФНС от 02.06.2021 N СД-4-3/7704@). Это касается:

• однопроцентных взносов в ПФР с доходов, превышающих 300 тыс. рублей;
• задолженности по уплате страховых взносов за прошлый год.

Пример. ИП купил патент на январь — август 2021 года. Однопроцентные взносы в ПФР с доходов, превышающих 300 тыс. рублей в 2020 году, он заплатил 1 июля 2021 года. Эти взносы предприниматель сможет учесть для уменьшения стоимости патента.

Как зачесть переплату по взносам

При покупке в течение года нескольких патентов разрешается зачесть переплату по взносам в счёт оплаты другого патента, действующего в этом же календарном году (Письмо ФНС от 02.06.2021 N СД-4-3/7704@).

Пример. ИП в течение года получил три патента:

• Патент № 1 — с 1 января по 31 марта, 15 000 рублей, без сотрудников;
• Патент № 2 — с 1 апреля по 30 июня, 25 000 рублей, с сотрудниками;
• Патент № 3 — с 1 июля по 31 октября, 15 000 рублей, с сотрудниками.

1 июня предприниматель уплатил страховые взносы 35 000 рублей и 15 июня подал уведомление об уменьшении суммы налога по патенту № 2. Так как на патенте № 2 у ИП были наемные сотрудники, он может уменьшить сумму налога только на 50 % (12 500 рублей). Получается, что взносов предприниматель уплатил на 22 500 рублей больше, чем возможная по этому патенту сумма уменьшения (35 000 — 12 500).

По остальным патентам ИП имеет право уменьшить сумму налога на сумму этого превышения, даже по предшествующим. Патент № 1 можно будет уменьшить полностью, так как сотрудников не было, а патент № 3 на 50 %. Таким образом, за счет уменьшения стоимости всех патентов на взносы, платежи распределяются следующим образом:

Если ИП уже оплатил патент и не учел вычет, переплату по налогу вернут или зачтут в счёт будущих платежей. Так ИП сможет поступить с патентом № 1 из примера. Достаточно написать заявление на возврат переплаты на расчетный счет.

Как учитывать взносы при совмещении патента с другим налоговым режимом

Налог на ПСН можно уменьшить только за счет взносов и пособий, которые уплачены в рамках патентной деятельности. При совмещении патента с УСН или ОСНО, надо вести раздельный учёт пособий и взносов на каждом режиме. Если это невозможно, распределяйте расходы пропорционально доле доходов от спецрежима в общей сумме доходов. Подробнее об этом мы рассказывали в статье «Совмещение специальных налоговых режимов в 2021 году».

Если у предпринимателя есть наемные сотрудники, но все они заняты в деятельности на ОСНО, УСН или ЕСХН (то есть на патенте сотрудников нет), то уменьшать стоимость патента ИП может без ограничений в 50 % (письмо Минфина от 25.02.2021 № 03-11-11/13087).

Нововведение № 13. Введена новая форма 6-НДФЛ

Организации и предприниматели, у которых есть наемные рабочие, за первый квартал 2021 года должны заполнить и сдать форму 6-НДФЛ новой формы. ФНС опубликовала новый бланк (приказ ФНС № ЕД-7-11/753@ от 15.10.2020).

Из 6-НДФЛ убраны строки даты фактического получения дохода и удержания налога. Теперь можно объединить НДФЛ с разных выплат, если срок их уплаты совпадает.

Информацию о сроках перечисления НДФЛ и сумме налога теперь нужно указывать в разделе 1, а не в разделе 2, как раньше. Разделы 1 и 2 в новой форме поменяли местами.

Кроме того, в форму 6-НДФЛ включили 2-НДФЛ. То есть эти сведения теперь необходимо сдавать вместе.