Когда компенсации “за вредность облагаются НДФЛ

Коды доходов в 2‑НДФЛ в 2020 и 2021 году

Платите налоги в несколько кликов!

Платите налоги, взносы и сдавайте отчетность, не выходя из дома! Сервис напомнит обо всех отчетах.

Справка 2-НДФЛ рассказывает об источниках дохода работника, зарплате и удержанных налогах. Каждый источник дохода или налоговый вычет имеет собственный код. Эти коды утверждены Приказом ФНС РФ от 10.09.2015 №ММВ-7-11/387@. В конце 2017 года налоговая служба изменила список кодов (Приказ от 24.10.2017 № ММВ-7-11/820@). Эти коды действуют с 1 января 2018 года по настоящее время. В статье мы расскажем, какие коды проставлять в справке 2-НДФЛ за 2020 год в 2021 году.

НДФЛ при выдаче работникам молока

По общему правилу не облагаются НДФЛ все виды установленных действующим законодательством РФ компенсационных выплат в пределах норм (абз.2 п.3 ст.217 НК РФ).

Доходы в виде стоимости молока, выдаваемого работникам в дни фактической занятости на работах с вредными условиями труда, не облагаются НДФЛ в соответствии с Нормами и условиями, утв. приказом Минздравсоцразвития РФ от 16.02.2009 г. №45н (Письма Минфина и ФНС РФ от 05.08.2016 г. №ГД-4-11/14360@, от 11.12.2014 г. №БС-3-11/4256@).

В том случае, если молоко выдается работникам в дни, когда они не заняты на работах с вредными условиями труда, доходы облагаются НДФЛ в общеустановленном порядке (Письмо Минфина РФ от 16.10.2014 г. №03-04-05/52286).

Кроме того, по мнению финансового ведомства, доходы в виде молока либо других равноценных пищевых продуктов, выдаваемых работникам, условия труда которых признаны допустимыми по результатам аттестации, облагаются НДФЛ (Письмо Минфина РФ от 31.03.2014 г. №03-03-Р3/13985).

Однако, как свидетельствует судебная практика, стоимость молока, выдаваемого работникам за работу во вредных условиях, не облагается НДФЛ даже при отсутствии аттестации рабочих мест. Как отмечают суды, основанием для выдачи молока работнику является его фактическая занятость на работах в условиях воздействия производственных факторов, указанных в Приложении №3 к Приказу Минздравсоцразвития РФ от 16.02.2009 г. №45н. А поэтому проведение аттестации не является условием предоставления компенсации за вредные условия труда. Она зависит от наличия вредных производственных факторов на рабочих местах, при воздействии которых в профилактических целях рекомендуется употребление молока. Поэтому стоимость выданного молока не образует у работника доход, облагаемый НДФЛ (Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 10.07.2014 г. №А27-16004/2013, Уральского округа от 13.03.2012 г. №Ф09-1132/12).

Как определяется степень вредности трудовой деятельности?

Решение о классе вредности трудовых условий на конкретном рабочем месте принимают эксперты, опираясь на методику, предложенную в приказе Минтруда России «Об утверждении методики…» от 24.01.2014 № 33н. При этом приказ содержит 4 приложения:

1. Методика осуществления спецоценки трудовых условий.
2. Классификатор неблагоприятных факторов.
3. Форма отчета о проведенной спецоценки.
4. Рекомендации по заполнению отчета.

К неблагоприятным относятся:

• факторы производства, включающие негативное физическое, химическое или биологическое влияние на работника;
• факторы трудового процесса, которые измеряются тяжестью и напряженностью рабочей деятельности.

• идентификацию потенциально негативных факторов, сопровождающих производство;
• исследование и измерение фактических значений выявленных неблагоприятных факторов на определенном месте работы;
• отнесение трудовых условий в соответствии со степенью негативности к перечисленным выше классам по итогам проведенных исследований.

Поскольку закон № 426-ФЗ вступил в силу с 01.01.2014, проведенная ранее аттестация трудовых мест сотрудников по правилам действовавшего до 2014 года законодательства признается действительной в течение 5 лет при решении вопросов о предоставлении трудовых гарантий работникам, в том числе о дополнительной оплате труда за неблагоприятные рабочие условия (ч. 4 ст. 27 закона № 426-ФЗ).

Примечание: специальная оценка трудовых условий не проводится в отношении надомников, удаленных сотрудников и работающих у граждан, не являющихся ИП.

Компенсация в 1С:ЗУП 3.1 за вредные условия труда

В зависимости от того, к какой категории опасности относится производство, государство устанавливает различные компенсации для людей, которые в нем трудятся.

В данной статье мы рассмотрим наиболее распространенные компенсации такие как:

1. Сокращение рабочего времени в 1С:ЗУП 3.1;

2. Надбавку за вредные условия труда в 1С;

3. Дополнительный ежегодный отпуск в 1С;

4. Выдача молока или замена денежной компенсацией.

1. Сокращенное рабочее время в 1С:ЗУП 3.1

Чтобы сотруднику установить сокращенное рабочее время в 1С:ЗУП 3.1, необходимо создать новый график работы.

Графики работы располагаются в разделе «Настройка».

Открываем журнал графиков работ и нажимаем на кнопку «Создать». Открывается форма, где заполняется график. Прописываем наименование и нажимаем на ссылку «Изменить свойства графика». Также необходимо указать, на какой год заполняется график.

Открывается форма настройки графика. Указываем способ заполнения и расписание работы.

В расписании прописываем длительность рабочего дня, учитывая сокращенное рабочее время в 1С:ЗУП 3.1 . В нашем примере длительность рабочего дня сократилась на один рабочий час. Соответственно, теперь рабочий день составляет 7 часов вместо 8.

После заполнения нажимаем на «ОК» и «Записать и закрыть».

Назначить данный график работы можно через позицию штатного расписания или через кадровые документы (прием на работу, кадровый перевод и т.д.).

2. Надбавка за вредные условия труда в 1С

В ЗУП 3.1 есть автоматизированная возможность введения надбавки за вредность. Данная опция встроена уже в программу. Ее просто необходимо включить. Тогда автоматически появится начисление «Надбавка за вредные условия труда в 1С». Останется только прописать процент данной надбавки.

Данная опция включается в параметрах учета. Раздел «Настройка» – Расчет зарплаты – Настройка состава начислений и удержаний – Прочие начисления – Флаг «Надбавка за вредность в 1С».

Процент надбавки за вредные условия труда в 1С указывается в должности. Устанавливаем флаг «Выплачивается надбавка за вредность в 1С» и устанавливаем процент. Также здесь можно указать информацию для права досрочного выхода на пенсию.

При ведении штатного расписания данная надбавка попадает автоматически в штатную позицию при выборе должности.

Это поле является свободным для редактирования. И при необходимости процент надбавки за вредные условия труда в 1С можно отредактировать в штатной позиции.

Начисление назначается кадровыми документами: прием на работу, кадровым переводом и т.д.

Расчет надбавки производится при окончательном расчете в документе «Начисление зарплаты и взносов».

3. Дополнительный ежегодный отпуск в 1С

Дополнительный ежегодный отпуск в 1С также автоматизирован. Эта опция также включается в параметрах учета через флаг «Надбавка за вредность в 1С». Раздел «Настройка» – Расчет зарплаты – Настройка состава начислений и удержаний – Прочие начисления – Флаг «Надбавка за вредность в 1С».

После включения этой опции автоматически появляется новый вид отпуска «Отпуск за вредность».

Количество дней ежегодного отпуска в 1С указывается для должности.

При ведении штатного расписания отпуск попадает автоматически в штатную позицию при выборе данной должности.

Но поле является свободным для редактирования. Количество дней ежегодного отпуска в 1С при необходимости можно отредактировать непосредственно в штатной позиции.

4. Выдача молока или замена денежной компенсацией

Бесплатная выдача молока в соответствии с нормами законодательства в ЗУП 3.1 не регистрируется.

Если выдача работникам молока в организации не предусмотрена или производится сверх установленных норм, то в программе это регистрируется следующим образом.

Необходимо создать начисление с назначением начисления «Доход в натуральной форме» (см. рисунок ниже).

Начисление полностью будет облагаться НДФЛ и страховыми взносами.

Начисление производится документом «Доход в натуральной форме».

Если же в организации вместо молока выдается денежная компенсация, то необходимо создать новое начисление.

Для начала создаем два показателя, из которых будет состоять формула нового начисления.

Настройки показателей представлены на изображениях ниже.

После того как созданы показатели, создаем начисление. Настройки начисления представлены на изображениях ниже.

Следующим шагом необходимо создать шаблоны ввода исходных данных для данных показателей. Настройки шаблонов представлены ниже.

Результаты показателей вводятся документом «Данные для расчета зарплаты».

Т.к. показатель «Тариф молоко» постоянный, то вводится один раз до изменения. А показатель «Кол-во смен в ВУ» вводится ежемесячно.

Начисление настроено таким образом, что пока не будет введено значение показателя «Кол-во смен в ВУ», то начисление не сработает.

Как рассчитать компенсацию за налог

При регистрации в приложении «Мой налог» каждому самозанятому предоставляется налоговый вычет в размере 10 000 рублей. Пока он не исчерпан, налог автоматически рассчитывается по сниженным ставкам: 4% вместо 6% при работе с юрлицами и ИП и 3% вместо 4% — с физлицами. Повторно его получить нельзя, он выдается один раз на всю жизнь.

Вычет означает, что самозанятый будет платить на 2% меньше от сделок с юрлицами и ИП и на 1% меньше от сделок с физлицами до тех пор, пока эти неучтенные проценты вместе не достигнут 10 000 рублей, то есть не исчерпают лимит вычета.

Его хватит надолго. Если представить, что самозанятый работает только с юрлицами и ИП, то 2% от дохода со сделок с ними достигнет 10 000 тогда, когда доход будет равен 500 000 рублей. Если ваш самозанятый будет работать только с вами и в среднем за месяц получать за свои услуги 50 000 рублей, то вычета хватит на 10 месяцев.

Вы при расчетах с ним сэкономите тоже 10 000 рублей, если будете учитывать этот вычет. Экономия может оказаться существенной для тех, у кого несколько договоров с самозанятыми.

При этом, если вы просто посчитаете процент налога от суммы, которую планируете выплатить самозанятому, выйдет, что он заплатит налог с большей суммы и снова получит на руки меньше, чем раньше.

Мы рассмотрели несколько способов расчета компенсации со всеми условиями. Обсудите их со своим исполнителем, когда будете предлагать ему перейти на самозанятость, и выберите то, что вам обоим будет удобно.

Как можно рассчитать компенсацию для самозанятых:

1. Увеличить размер выплат ровно на 4% до тех пор, пока вычет не будет исчерпан, затем увеличить выплаты на 6%. Вместо 50 000 рублей вы будете платить сначала 52 000 рублей, а потом 53 000 рублей. Но налог, который самозанятый заплатит с этих сумм, составит 52 000 * 4% = 2 080 рублей и 53 000 * 6% = 3 180 рублей, а на руки он получит на 80 рублей и 180 рублей меньше соответственно.
2. Точно установить, сколько самозанятый заплатит налога, чтобы на руки он получил ровно оговоренную сумму, а ваша доплата с учетом налогового вычета покрыла все расходы. Чтобы исполнитель получил 50 000 рублей, нужно считать другим способом: 50 000 / (100 – 4) * 100 = 52 083,3 рубля и 50 000 / (100 – 6) * 100 = 53 191,5 рубля.
3. Увеличить размер выплат сразу на 6%, не обращая внимания на вычет. Тогда вместо 50 000 рублей нужно будет платить 53 000 рублей.
4. Точно рассчитать расходы на уплату налога при базовой ставке в 6%, не учитывая вычет: 50 000 / (100 – 6) * 100 = 53 191,5 рубля.

В таблице ниже мы посчитали, сколько нужно заплатить исполнителю и сколько он получит действительно после уплаты налогов в каждом из вариантов.

Компенсация

Как считать налог, руб.

Вы отдаете, руб.

Самозанятый получает после оплаты налога, руб.