Дополнительные страховые взносы плательщики размеры отчетность

Страховые взносы на ОСНО

Контур.Бухгалтерия — веб-сервис для малого бизнеса!

Быстрое заведение первички, автоматический расчет налогов, отправка отчетности онлайн, электронный документооборот, бесплатные обновления и техподдержка.

Организации-работодатели ежемесячно платят в ФНС страховые взносы, начисленные на зарплату сотрудников. Учитывая нехватку бюджета и повальное стремление к экономии, чиновники усиливают контроль за сбором взносов. С 2017 г. сбор взносов перешел от ФСС к Налоговой службе, а за уклонение от взносов ввели уголовную ответственность. В статье расскажем, как рассчитывать, учитывать и платить страховые взносы организациям на ОСНО.

Отличие ГПД от трудового договора

При заключении гражданско-правового договора (ГПД) необходимо внимательно проследить за тем, чтобы его условия исключали даже небольшую возможность отнесения к форме трудового соглашения. В судебной практике такая переквалификация не является редкостью, а последствия ее чреваты не только уплатой административного штрафа, но и доначислением страховых взносов и пеней за их несвоевременную уплату.

ВАЖНО! Трудовые отношения с работником регламентируются Трудовым кодексом РФ, а гражданско-правовые отношения с физическим лицом — гражданским законодательством.

Чтобы избежать возможных проблем, в условиях договора должны быть соблюдены следующие особенности:

1. Предметом ГПД является оказание определенной услуги, выполнение работы или передача имущественных прав, а не исполнение трудовой функции по профессии. Итогом работ должен быть овеществленный результат в виде, например, завершенного проекта, собранного оборудования. Соответственно, и основанием для оплаты является не табель учета рабочего времени, заявление или приказ, а акт выполненных работ (оказанных услуг).

2. Работник по такому договору не является штатным, а значит, к нему не могут предъявляться требования по соблюдению внутреннего распорядка и субординации согласно иерархической структуре компании, а также стандарты установления оклада согласно штатному расписанию. А значит, и в ГПД не будет подобных условий.

3. Порядок оплаты по ГПД определяется соглашением сторон и не регламентируется ТК РФ. Таким образом, выплата вознаграждения возможна только после завершения обусловленных договором работ (их этапов) или передачи прав на имущество, если только в его условиях не указана необходимость совершения предоплаты.

4. В отличие от трудового соглашения такой договор вне зависимости от его предмета, статуса сторон и особых условий всегда имеет конечный срок действия.

5. В случае оказания услуг по ГПД особенное внимание нужно обратить на периодичность их предоставления. Если по договору регулярно будут проходить акты выполненных работ или оказанных услуг на суммы соотносимого размера, это будет считаться явным признаком замаскированных трудовых отношений и привлечет внимание проверяющих.

О ситуациях, в которых суды расценивают ГПД как трудовой, читайте в материале «ГПД с физическим лицом на оказание услуг — риск переквалификации в трудовой».

Порядок расчета, размер взносов

ИП без работников, как и в прошлом году, уплачивает только 2 платежа. Эта сумма немного повысилась и составляет в 2019 году 36 238 рублей при доходе 300 000 руб. и менее в год (в 2018 году – 32385 рублей). При этом уплата производится в ПФР и ФОМС двумя отдельными платежами. Квитанции об оплате следует обязательно сохранить. В случае, если годовой доход превышает 300 000 руб., помимо этой суммы возникает обязанность в перечислении 1% от суммы, превышающей 300 000 руб.

В том случае, когда гражданин зарегистрировался в Налоговой инспекции в качестве индивидуального предпринимателя не с начала года, страховые взносы рассчитываются в индивидуальном порядке. Их величина становится меньше.

Фиксированные платежи в Пенсионный фонд

В 2019 году размер фиксированных взносов в ПФР составляет 2 446,17 руб. в месяц (т.е. 7338,5 руб. в квартал и 29 354 руб. в год). Напомним, что эта сумма платится только в том случае, если годовой доход ИП составил 300 000 и менее. В 2018 она составляла 26 545 рублей.

Разберем ситуацию, когда выручка от деятельности превысила данную сумму и составила 500 000 руб. Дополнительный взнос при этом составит (500 000 руб. – 300 000 руб. = 200 000 руб.)*1%= 2000 руб.

Фиксированные платежи в ФОМС

Размер фиксированного платежа в Федеральный Фонд Обязательного Медицинского Страхования равен 573,67 руб. в месяц (в пересчет за квартал это 1721 руб., за год – 6884 руб.). Дополнительные взносы с выручки свыше 300 000 руб. в ФОМС не платятся. В 2018 он составлял 5840 рублей.

Совершить оплату взносов можно при помощи квитанции или платежного поручения. При выборе способа оплаты квитанциями они заполняются по форме № ПД-4сб (налог) либо по форме № ПД (налог). Такие квитанции принимаются к оплате в любом отделении Сбербанка. С помощью платежного поручения можно внести взносы, если у ИП открыт расчетный счет. При этом данный счет индивидуальный предприниматель открывает в любом подходящем для него банке.

Сдача отчетности в электронном виде

Подробные рекомендации по сдаче расчетных ведомостей по Форме 4 ФСС РФ в электронном виде с использованием электронно-цифровой подписи

Утилита для шифрования и подписания ЭЦП документов

1. Кто обязан сдавать отчет в ФСС в электронном виде с ЭЦП

В соответствии с п.1 статьи 24 Федерального закона от 24.07.1998 №125-ФЗ (в ред. Федерального закона от 28.12.2016) плательщики страховых взносов, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 25 человек, а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, у которых численность указанных физических лиц превышает данный предел, представляют расчеты в орган контроля за уплатой страховых взносов в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью.

Организация, у которой среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий период 25 человек и менее имеет право представить Расчет по форме 4-Фсс на бумажном носителе.

2. Какая отчетность и в какие сроки сдается в ФСС

В соответствии с частью 1 статьи 24 Федерального закона от 24.07.1998 №125-ФЗ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ), плательщики страховых взносов ЕЖЕКВАРТАЛЬНО представляют в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего учета РАСЧЕТ по начисленным и уплаченным страховым взносам по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату обязательного страхового обеспечения (Форма 4-ФСС) НА БУМАЖНОМ НОСИТЕЛЕ НЕ ПОЗДНЕЕ 20-ГО ЧИСЛА КАЛЕНДАРНОГО МЕСЯЦА, следующего за отчетным периодом, а В ФОРМЕ ЭЛЕКТРОННОГО ДОКУМЕНТА НЕ ПОЗДНЕЕ 25-ГО ЧИСЛА КАЛЕНДАРНОГО МЕСЯЦА, следующего за отчетным периодом.

3. Что нужно сделать, чтобы сдать отчет в ФСС в электронном виде с ЭЦП

Необходимо определить среднесписочную численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения.

Если за прошедший отчетный период, это число превышает 25 человек, то нужно решить два простых вопроса:

1) Получить в Удостоверяющем центре сертификат ЭЦП, который подходит для сдачи отчетности в ФСС.

Сертификат должен содержать дополнительные параметры: регистрационный номер страхователя (РНС ФСС) и код подчиненности (КП ФСС), полученные при регистрации в ФСС в качестве страхователя.

ВНИМАНИЕ! Проверьте Ваши регистрационные данные: код органа ФСС (код подразделения ФСС) — для Ивановской области 3700, регистрационный номер страхователя можно уточнить на портале ФСС в разделе РН страхователя по ИНН.

Для каждого филиала/обособленного подразделения организации с численностью более 25 человек необходимо получить отдельный сертификат.

2) Ознакомиться с инструментами для формирования расчета и его представления в ФСС:

— Поисково-мониторинговой системой ФСС на портале Фонда для подготовки и проверки расчета по форме 4-ФСС.

— Программой для подписания и шифрования. Программа для шифрования и подписания, предоставленная Фондом находится здесь

— Единой точкой приема Фонда для отправки отчета в Фонд социального страхования

Кроме того, возможна выгрузка расчета по форме 4-ФСС в утвержденном формате из программных продуктов фирмы «1С», СБиС++, Налогоплательщик.

4. Как сдать отчет в ФСС в электронном виде с ЭЦП

Представление расчета в ФСС в электронном виде займет у Вас всего несколько минут:

1 шаг:
Сформируйте и проверьте расчет с помощью портала ФСС

Подробнее о регистрации и формировании отчета на портале ФСС можно узнать из рекомендаций.

2 шаг:
Сохраните сформированный расчет на своем компьютере.

3 шаг:
Установите на своем компьютере:

4 шаг:
Подпишите расчет электронной цифровой подписью и зашифруйте его.

При выполнении этих операций Вы можете воспользоваться бесплатной программой APM.

Программа АРМ предоставляется бесплатно. Простая и удобная в применении.
В случае применения программы Вам не придется вручную устанавливать корневой сертификат ФСС и сертификат ответственного лица ФСС. Программа «АРМ страхователя ФСС» делает это автоматически.

5 шаг:
Необходимо загрузить подписанный ЭЦП страхователя и зашифрованный файл расчета на единую точку приема Фонда социального страхования (при использовании программы «АРМ страхователя ФСС» отправка происходит автоматически после нажатия кнопки «Отправить в ФСС»

Необходимо запомнить или сохранить идентификационный номер файла расчета, отображаемый сразу после загрузки файла.
6 шаг:
По этому идентификационному номеру файла расчета на странице «Проверка и контроль» единой точки приема отчетов нужно просмотреть результат проверки расчета в ФСС.

5. Где можно получить ответы на возникшие вопросы

В региональном отделении работает единая телефонная справочная служба (4932) 93-00-03.

Взносы в ПФР

1. Порядок исчисления взносов в ПФР
2. Порядок уплаты взносов в ПФР
3. Пример по исчислению взносов за себя в ПФР
4. Заключение
5. Наиболее популярные вопросы и ответы на них по уплате взносов за себя в ПФР
6. Список законов

Порядок исчисления взносов в ПФР

Помимо уплаты налогов, после регистрации в ИФНС предприниматель автоматически принимает на себя обязательства по уплате страховых взносов во внебюджетные фонды – ПФР, ФСС, ФФОМС. Отдельные бизнесмены ошибочно предполагают, что уплата обязательных налогов и сборов освобождает их от уплаты взносов в указанные организации, что приводит к пеням и штрафам.

Обязанность по уплате страховых взносов, определена Федеральным законом № 212-ФЗ от 24.07.2009. Данные начисления представляют собой обязательные платежи, перечисляемые на пенсионное обеспечение, оформление медицинской страховки и социальную защиту населения.

Индивидуальные предприниматели являются плательщиками двух видов пенсионных взносов:

1. За себя, как за физическое лицо и субъект предпринимательской деятельности, которое обязано оплачивать все необходимые взносы для обеспечения будущей пенсии и гарантий медицинского страхования.
2. За наемных сотрудников при наличии заключенных трудовых соглашений для обеспечения пенсионного пособия и медстрахования.

Размер перечислений производится по установленной законом формуле, при использовании тарифной ставки – 26%:

1 МРОТ * 12 * 26%, что (при МРОТ, равном 7 800 руб.) составит 24 336 рублей или минимальная величина взноса.

Данная формула может быть использована, чтобы рассчитать взносы в ПФР для ИП в 2017 году, размер годового дохода которого не превысил 300 тыс. рублей. В том случае, если доход бизнесмена больше указанной суммы, сумма страховых начислений повышается на 1% от выручки, поступившей сверх установленного лимита.

Максимальный размер страховых взносов в ПФР установлен в соответствии с расчетом: 8 МРОТ * 12 * 26%, т.е. 194 688 рублей.

Перечислить указанные суммы предприниматель обязан перечислить по утвержденным КБК:

• 24 336 рублей – до 31.12.2017;
• 1% от суммы, превышающей 300 тыс. рублей – до 01.04.2018.

Фиксированной суммой, подлежащей оплате, являются страховые взносы в ФОМС. Расчет производится по формуле: 1 МРОТ * 12 * 5,1%. В результате получается сумма в 4 773,60 рублей, также обязательная к перечислению до 31.12.2017.

Таким образом, сумма обязательных страховых взносов во внебюджетные фонды составляет 29 109,6 рублей.

Что касается необходимой отчетности, то предприниматель по окончании соответствующего периода производит с сотрудником ПФР сверку по перечислениям и производит в указанные сроки обязательные платежи. Декларация по форме РСВ-1 не предоставляется.

В том случае, если предприниматель перечислил заниженную сумму, к нему будут применены штрафные санкции в размере 20% от задолженности. При умышленном снижении размера оплаты, штраф возрастет в два раза, до 40%. За просрочку платежей на ИП начисляется пеня и штраф в размере 1 тыс. рублей.

Порядок уплаты взносов в ПФР

Взносы в ПФР 2017 года оплачиваются путем перечисления по реквизитам ПФР без разделения на страховую и накопительную часть. Оплатить начисление можно в течение календарного года в указанные ранее сроки. По итогам оплаты гражданин получает квитанцию или платежное поручение. Очень важным моментом при перечислении взносов является КБК. При неправильно указанном коде бюджетной классификации, средства будут зачислены не туда, и в дальнейшем предпринимателю придется писать заявление о переносе перечисления на нужный счет.

Пример по исчислению взносов за себя в ПФР

Лариса М, была предпринимателем и оказывала услуги по проведению банкетов и юбилеев. Женщина заработала за год доход в размере 200 тыс. рублей и после этого до конца декабря оплатила фиксированный взнос ПФР ИП.

Через некоторое время Лариса получила уведомление о необходимости предоставить отчетность по форме РСВ-1, обязательной для уплаты страховых взносов, как работодателя. По закону, ИП, не имеющий наемных работников, освобождается от обязанности предоставления отчетности в пенсионный фонд и только перечисляет обязательный платеж.

Женщина обратилась в отделение ПФР по месту своей регистрации и попросила пояснить полученное требование. В результате разбирательства, было выяснено, что письмо Лариса получила ошибочно. Сотрудник ПФР получил выговор.

Заключение

В завершение можно сделать ряд выводов:

1. Предприниматель оплачивает обязательные страховые взносы в ПФР за себя в виде фиксированной суммы.
2. Определение размера уплаты производится с учетом поступившей выручки и определяется по ставке в 26%.
3. При увеличении дохода свыше 300 тыс. рублей, дополнительно перечисляется 1% от суммы превышения.
4. Фиксированные взносы в ПФР перечисляются с указанием обязательных реквизитов до конца года. Процент за превышение суммы выручки уплачивается до 1 апреля следующего года.

Наиболее популярные вопросы и ответы на них по уплате взносов за себя в ПФР

Вопрос: Здравствуйте. Мое имя Максим, и я являюсь предпринимателем. Когда я рассчитывал взносы в ПФР для ИП без работников, то у меня получилась лишь фиксированная сумма, так как выручка не превысила 300 тыс. рублей за год.

Отчет я сдал и сумму уплатил заранее. Сейчас, я повторно проверил сумму поступлений, и выяснил, что допустил ошибку, т. к. сумма дохода составляет 330 тыс. рублей.

Подскажите, как мне теперь поступить и какие штрафные санкции будут применены по отношению ко мне?

Ответ: Здравствуйте, Максим. Согласно ст. 47 ФЗ-212 от 24.07.2009, в случае недоплаты обязательных страховых взносов, повлекших недоимку ПФР, на бизнесмена налагается штраф в размере 20% от недоплаченной суммы. В документе есть дополнение, которое говорит о несвоевременном перечислении средств.

В вашем случае речь идет о неточности, допущенной неумышленно, поэтому вы должны перечислить дополнительно начисленную сумму и, при необходимости, пояснить свои действия в ПФР, при проведении сверки платежей.

Кто платит страховые взносы

В статье 419 НК РФ закреплены две категории плательщиков страховых взносов:

1. плательщики, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

• организации;
• индивидуальные предприниматели;
• физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

1. плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, а именно индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой

Рассмотрим уплату страховых взносов плательщиками – индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют и уплачивают за себя суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и на обязательное медицинское страхование (ОМС) – фиксированные страховые взносы. Взносы уплачиваются отдельными платежами в ПФР и ФОМС.

Индивидуальный предприниматель обязан уплачивать фиксированные взносы с даты регистрации ИП и до прекращения деятельности в качестве ИП.

Если ИП зарегистрирован не с начала календарного года или прекратил ее до его окончания, то в этом случае сумма страховых взносов определяется пропорционально отработанным месяцам. За неполный месяц осуществления деятельности фиксированный размер взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

При расчете взносов – первый день регистрации в качестве ИП и день прекращения деятельности включаются в расчет.

Необходимо отметить, что фиксированные взносы уплачиваются ИП в обязательном порядке вне зависимости от получения или отсутствия дохода от предпринимательской деятельности, за исключением льготных периодов по их неуплате.

Статья 430 НК РФ дает возможность индивидуальным предпринимателям не уплачивать страховые взносы на ОПС и ОМС, если они временно не ведут деятельность в случаях:

• прохождения военной службы по призыву, ухода за ребенком до полутора лет, ребенком-инвалидом, инвалидом 1-ой группы, пожилыми людьми старше 80 лет;
• проживания с супругом – военнослужащим по контракту при неимении возможности трудоустройства в общей сложности до пяти лет;
• проживания за границей с супругом, направленным в диппредставительства и консульства РФ, (тоже не более пяти лет).

Отсутствие деятельности в данных случаях необходимо подтвердить документально в налоговом органе.

Малые предприятия и микроорганизации

Действующий порядок налогообложения:

♦ Общий порядок налогообложения.

♦ УСН с уплатой или без уплаты НДС.

Критерии применения УСН:

с уплатой НДС (ставка 3 процента) — 100 человек, выручка не более 2 159 235 рублей;

без уплаты НДС (ставка 5 процентов) — 50 человек, выручка не более 1 481 522 рублей.

С 1 января 2022 г.:

♦ Общий порядок налогообложения.

♦ УСН без уплаты НДС (ставка 6 процентов).

Критерии применения УСН: 50 человек, выручка — 2,15 млн рублей.

С 1 января 2023 года — без изменений.

По данным Министерства финансов Республики Беларусь.