Изменения в бухгалтерском и налоговом учёте с 2021 года

1. Учет спецодежды в 2021 году изменения

1. Учет спецодежды в 2021 году изменения

Спецодежда – это одежда и обувь, которую используют для снижения воздействия вредных условий труда и защиты от загрязнений. Обязанность приобретения спецодежды установлена Трудовым кодексом РФ (статья 212 ТК РФ).

Основной нормативный документ, который регламентировал особенности учета спецодежды (Методические указания, утв. Приказом Минфина № 135н), с января 2021 года не действует.

Ранее спецодежда учитывалась либо в составе запасов, либо в составе основных средств (ОС) в зависимости от ее стоимости.

Если спецодежда учитывалась в составе запасов, в учетной политике по бухгалтерскому учету (БУ) устанавливался способ списания ее стоимости в расходы: либо единовременно, либо равномерно в течение срока использования.

Учет спецодежды в 2021 году изменения.

Спецодежду тоже можно учитывать как в составе запасов, так и в составе ОС. Вот только определять, в составе каких актив учитывать спецодежду, нужно по новым правилам.

При этом важно определиться, применяет ли организация досрочно новый стандарт по учету основных средств ФСБУ 06/2020. Напомним, что его обязательное применение — с 01.01.2022.

2. ФСБУ 5/2019 спецодежда

Новое ФСБУ 5/2019 «Запасы», утвержденное Приказом Минфина России от 15.11.2019 № 180н, вступило в силу с 01.01.2021.

Согласно п. 3 ФСБУ 5/2019 запасами теперь признаются активы, срок службы которых составляет менее 12 месяцев (или не более одного операционного цикла).

По ФСБУ 5 спецодежда со сроком использования менее 12 месяцев отражается по новым правилам, например:

при формировании первоначальной стоимости не учитываются скидки и премии, но учитываются грядущие затраты на ликвидацию запасов и восстановление окружающей среды (если такие затраты будут необходимы),

если при оплате запасов есть рассрочка платежа со сроком более 12 месяцев, запасы приходуются по стоимости, которую заплатили бы сразу (без рассрочки), начисленные проценты в стоимость запасов не включаются,

требуется проводить регулярную оценку запасов на конец каждого отчетного периода. Для оценки нужно выбрать наименьшую величину из фактической себестоимостью или чистой стоимостью продажи запасов. При необходимости после проверки на обесценение формируется резерв (проводки — по новым правилам).

по ФСБУ 5 спецодежда в организациях, имеющих право на упрощенный учет, учитывается по более простым правилам. Например, первые два правила из вышеперечисленных можно не применять. А оценку проводить, исходя только из фактической себестоимости.

Тем, кто еще не изучил новый стандарт по запасам, рекомендуем ознакомиться Информационным сообщением Минфина России от 10 апреля 2020 г. № ИС-учет-27.

3. Спецодежда в 2021 году бухгалтерский учет

Бухгалтеру нужно сформировать подход к учету спецодежды (запасов в целом), внести изменения в учетную политику.

Спецодежда в 2021 году бухгалтерский учет:

Определяем срок полезного использования спецодежды, решая, применяем ФСБУ 5/2019 (учитываем спецодежду в запасах) или нет.

Устанавливаем, как будем вести учет спецодежды при сроке ее службы более года:

Будем досрочно применять ФСБУ 6/2020 с 2021 года или нет.

Будем ли менять стоимостной критерий признания ОС.

При досрочном применении ФСБУ 6/2020 решаем:

существенна стоимость спецодежды для наших пользователей отчетности или нет. Если существенна, то спецодежду будем учитывать в составе ОС. Если нет, сразу отнесем к расходам периода, в котором были понесены затраты на приобретение спецодежды,

исходя из принципа рациональности, определяем, будем ли учитывать каждый комплект спецодежды отдельно, либо как совокупность всех средств индивидуальной защиты (например, все 20 комплектов будут представлять собой одну единицу учета — «спецодежда»).

К «несущественным» можно относить активы, информация о которых не влияет на принятие экономических решений пользователями бухгалтерской отчетности.

Более подробно об этом говорится в Рекомендации центра «БМЦ» — Рекомендации Р-122/2020-КпР «Специальные средства производства».

Определяем, как будем отражать последствия изменений учетной политики. Перспективно, либо ретроспективно (п.47 ФСБУ 5/2019). Эту информацию нужно будет раскрыть позже в отчетности за 2021 год.

4. Как учитывать спецодежду в 2021 году

Как учитывать спецодежду в 2021 году? На каких счетах? Что делать с остатками на 1 января? Это основные вопросы бухгалтеров. Однозначных ответов на них не содержит ни один нормативный документ.

Текст стандарта ФСБУ 5/2019, на взгляд большинства бухгалтеров, «сырой» и малоинформативный. Рекомендации по новым стандартам бухгалтерского счета пока дает только центр БМЦ. Они, как и тексты новых стандартов, иногда требует дополнительных уточнений.

Проанализировав ФСБУ 5, разъяснения центра БМЦ, информационно-правовых систем «Консультант Плюс» и «Гарант», мы пришли к определенным выводам. Возможно, в течение 2021 года появятся новые разъяснения и уточнения, тогда нужно будет скорректировать подход.

Итак, как учитывать спецодежду в 2021 году:

Если спецодежда — это запасы, порядок учета следующий:

Дебет 10.10 Кредит 60 — поступление спецодежды.

Дебет 20, 25, 44… Кредит 10.10 – передача спецодежды в эксплуатацию. Ранее использовался промежуточный субсчет 10.11 «Спецодежда в эксплуатации», сейчас необходимости отражать спецодежду на таком субсчете нет.

Дебет МЦ.02 — стоимость переданной в эксплуатацию спецодежды учтена за балансом. Учет за балансом позволяет контролировать сохранность запасов (спецодежды).

По окончанию срока использования (когда одежда пришла в негодность, когда уволен сотрудник, которому выдавалась спецодежда):

Кредит МЦ.02 — списана с забалансового счета стоимость ранее переданной в эксплуатацию спецодежды.

При сроке использования более 12 месяцев, возможны 2 варианта:

Вариант 1 — учет спецодежды в составе ОС и начисление амортизации в течение срока использования. Применяется, когда соблюдены все условия признания активов в составе ОС.

Бухгалтерские проводки при этом ничем не отличаются от проводок по учету других основных средств, поэтому не будем их рассматривать.

Вариант 2 — если затраты на спецодежду несущественны для пользователей отчетности.

Организация может предусмотреть группы ОС, информация о которых несущественна. Формирование (выделение) таких групп можно провести вне зависимости от стоимости ОС, а руководствуясь лишь требованием рациональности. Тогда затраты на спецодежду списываются на расходы по обычным видам деятельности сразу, в момент их осуществления. Такой порядок предусмотрен в п.7.4. ПБУ 1/2008 «Учетная политика».

В этом случае не отражается поступление спецодежды, в лишь дебетуются соответствующие счета учета расходов.

Дебет 20, 25, 44… Кредит 60, 76… — учтены расходы по приобретению спецодежды (приобретение «несущественных ОС»).

Более подробно об этом говорится в рекомендации центра БМЦ Р-100/2019-КпР «Реализация требования рациональности» (пример 1).

К этому варианту можно отнести и случай, когда спецодежда сроком использования более года не классифицируется как ОС по стоимостному критерию.

Например, организация, применяет ФСБУ 6/2020 досрочно с 2021 года, установила лимит по ОС в БУ, аналогичный лимиту в налоговом учете, — 100 тысяч рублей. Группы «ОС с несущественной стоимостью» не выделяются.

Тогда при приобретении спецодежды, например, по цене 50 тыс. рублей за единицу без НДС, по правилам учета следует затраты признать расходами периода, в котором они понесены. При составлении отчетности за 2021 год нужно будет раскрыть такое решение и указать лимит стоимости ОС, применяемый с 2021 года.

Дебет 20, 25, 44… Кредит 60, 76… — признаны расходы на приобретение спецодежды.

Помним, что по варианту 2, как и при признании спецодежды в качестве запасов, нужно вести забалансовый учет таких затрат (контролируя сохранность спецодежды).

В отношении остатков на счетах учетов спецодежды на 01.01.2021, на наш взгляд, можно поступать следующим образом:

При ретроспективном методе проанализировать остатки и:

остатки по спецодежде со сроком использования более года, стоимость которой не полностью отнесена на затраты, списать в расходы:

Дебет 84 Кредит 10.11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации».

Те остатки, которые числятся на счете 10.10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе» оставить без изменений, если в отношении ОС применяем ПБУ 6/01.

Если перешли на ФСБУ 6/2020, и стоимость спецодежды либо несущественна, либо ниже установленного лимита — списать в аналогичном порядке.

При существенной стоимости активов — скорректировать стоимость запасов путем переквалификации их в ОС.

В этом случае балансовая стоимость активов (бывших запасов) увеличивается на погашенную ранее стоимость (т.е. «восстанавливается» первоначальная стоимость ОС) и одновременно признается амортизация, которая рассчитывается по правилам ФСБУ 6/2020. Разница между ранее погашенной стоимостью и исчисленной по новым правилам амортизацией относится на счет 84 (п. 5-7, примером 1 Рекомендации Р-122/2020- КпР).

При перспективном способе — учитывать остатки по старым правилам. Например, если спецодежда до 01.01.2021 была уже выдана сотрудникам и числится на субсчете 10.11, продолжать ее равномерное списание до окончания срока эксплуатации.

Новые правила ФСБУ 5/2019 применять только к активам, которые либо приобретаются после 01.01.2021, либо 1 января 2021 года числились на складе (на субсчете 10.10), но будут выдаваться работникам уже в 2021 году.

Еще раз уточним, что вы можете выбрать и другой подход, прописав его в учетной политике по БУ.

5. Как учитывать спецодежду в 2021 году в налоговом учете

В налоговом учете ничего не изменилось. Мы можем спецодежду учитывать в составе амортизируемого имущества (при стоимости более 100 тыс. рублей за единицу), либо в составе материальных расходов, если спецодежда имеет более низкую стоимость.

В последнем случае действуем по правилам, установленным уже в учетной политике по налоговому учету (НУ). Либо при вводе в эксплуатации стоимость спецодежды единовременно относим к материальным расходам (п.п. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ), либо списываем в течении более чем одного отчетного периода исходя из установленных в учетной политике и обоснованных критериев. Например, срока полезного использования.

Единственно изменение коснулось учета в НУ спецодежды, не указанной в п.п. 3 п. 1 ст.254 НК РФ, которая была приобретена для выполнения санитарно-эпидемиологических и гигиенических требований органов власти в связи с распространением COVID -19. Такую спецодежду рекомендовано учитывать в составе прочих расходов на основании п.п. 7 п. 1 ст.264.

Мы с вами рассмотрели учет спецодежды с 2021 года. По тем же правилам следует учитывать и спецоснастку и специальный инструмент. Если у Вас остались вопросы, пишите их в комментариях ниже.

Подписывайтесь на наш инстаграм и телеграм

Изменения в режимах налогообложения

Расширен перечень видов деятельности: +17 видов деятельности (+ деятельность стоянок для ТС, ремонт игрушек, изготовление визиток и пр.), статья 346.46, п.2 + пп.64-80.

Для вида деятельности «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети»
по 2020 год включительно площадь торгового зала была ограничена значением 50 кв.м. (статья 346.43, п.2, пп.45),
с 2021 года максимальная площадь торгового зала — 150 кв.м. (статья 346.43, п.6, пп.3)

Для вида деятельности «Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания»
по 2020 год включительно площадь зала обслуживания посетителей была ограничена значением 50 кв.м. (статья 346.43, п.2, пп.47),
с 2021 года максимальная площадь зала обслуживания посетителей — 150 кв.м. (статья 346.43, п.6, пп.4)

Уменьшение налога для ИП на ПАТЕНТЕ

налог можно уменьшить на следующие суммы (статья 346.51, п.1.2):

• страховые взносы ИП за себя и за работников, занятых в сферах деятельности по которым получен патент;
• пособие по временной нетрудоспособности за счет работодателя за первые 3 дня болезни

ИП без работников уменьшает налог на страховые взносы «за себя» без ограничений, ИП с работниками — в пределах 50%.

ЕНВД отменен с 2021 года.

Для тех, кто перешел на ОСН, есть право принять к вычету НДС по остаткам товаров (пункт 16 письма ФНС России от 20.11.2020 N СД-4-3/19053@ «О направлении разъяснений в связи с отменой ЕНВД»)

Для тех, кто перешел на УСН ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ, есть право принять в расходы товары, оплаченные в прошлом периоде.
Себестоимость товаров, которые были оплачены до перехода на УСН (в период применения ЕНВД или ПСН), можно учесть в расходах по мере реализации этих товаров (статья 346.25, пункт 2.2)

Упрощенная система налогообложения.
Повышены лимиты выручки для применения УСН: 206 400 000 руб (на 2021 год), повышена численность для применения УСН: 130 человек

Введены новые дополнительные ПОВЫШЕННЫЕ ставки налога при превышении прежнего лимита.

При доходах от 154 800 000 до 206 400 000 руб. или численностью работников от 100 до 130 человек предусмотрены повышенные ставки (начиная с квартала, в котором произошло превышение):
• 8% при объекте «доходы»;
• 20% при объекте «доходы минус расходы».

ИЗМЕНЕНО ПОНЯТИЕ ДОХОДОВ, для расчета 1% пенсионных взносов для ИП на УСН с объектом ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ

налоговой базой признаются доходы, уменьшенные на величину расходов (Письмо ФНС от 1 сентября 2020 г. N БС-4-11/14090).

ИП на общем режиме налогообложения.
Увеличена ставка НДФЛ с доходов, превышающих 5 млн, теперь 15%

статья 224 НК РФ, п.1
Ставка НДФЛ с доходов менее 5 млн рублей — 13%, свыше — 15%

Налоговые каникулы для новых ИП на УСН и патенте продлены до конца 2023 года.

Ставка налога 0%, устанавливается региональными законами для некоторых видов деятельности.
Подробности в справочном материале Консультант Плюс.

Электронный документооборот с ИФНС

Все больше документов переводят «в цифру».

Так, с 1 июля в электронном виде с УКЭП можно будет оформлять доверенность на право представителя налогоплательщика подписывать налоговую отчетность. ФНС утвердит формат электронной доверенности и порядок ее направления в инспекцию по ТКС (подп. «в» п. 16 ст. 1 закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

Кроме этого, при камеральных проверках пояснения по льготам можно будет представлять в виде электронного реестра подтверждающих документов. Его форму и формат тоже утвердит ФНС (п. 6 ст. 88 НК РФ в ред. закона № 374-ФЗ).

А еще налоговая начнет досрочно выдавать налогоплательщикам квалифицированные электронные подписи. Кто сможет их получить и что для этого нужно предпринять, мы рассказали здесь.

Актуальные изменения в налоговом и бухгалтерском законодательстве. Налоговая отчётность за 9 месяцев 2021 года

О программе

Программа семинара расчитана на практикующих бухгалтеров коммерческих организаций

Программа обучения

Налог на прибыль. Изменения в главу 25 НК РФ, внесённые в течение 2021 года и действующие с 2021, 2022 года. Формирование налоговой базы за 9 месяцев 2021 года с учётом разъяснений ФНС России, Минфина РФ по отдельным вопросам налогообложения прибыли. Отчётность по иностранным контрагентам. Подтверждение фактического права на получение дохода от источников в РФ. Судебная практика применения законодательства по налогу на прибыль организаций

Налог на имущество. Изменения в главу 30 НК РФ, внесенные в течение 2021 года и действующие с 2021, 2022 года. Исчисление авансовых платежей за 3 квартал 2021 года с учётом разъяснений ФНС России, Минфина РФ по отдельным вопросам налогообложения имущества

НДС. Новая форма декларации по НДС. Изменения в администрировании НДС с 1 июля 2021 года. Нормативные документы, регламентирующие систему прослеживаемости товаров. Новые операции, не признаваемые объектом налогообложения НДС. Расширение перечня лиц, признаваемых налоговыми агентами, приобретающих товары (работы, услуги) у налогоплательщиков- иностранных лиц, если местом реализации признается территория РФ

НДФЛ. Новое по НДФЛ с 2022 г. (Федеральный закон от 02.07.2021 г. № 305-ФЗ). Отдельные вопросы по заполнению расчёта 6-НДФЛ (дивиденды, декабрьская зарплата за 2021 г., в т.ч. выплаченная в январе 2022 г. и сумм исчисленного с данного дохода НДФЛ., Приложение №1 заполнение по дивидендам). Планируемые изменения в расчёт (проект приказа ФНС России). Налоговые вычеты в упрощённом порядке, что изменилось и что ожидается нового в социальных вычетах. НДФЛ с дистанционных работников — резидентов и нерезидентов. Проверка расчёта 6-НДФЛ по контрольным соотношениям, новое отношение ФНС России и сверка с расчётам по страховым взносам: как отвечать на письма. Отдельные письма ФНС России и Минфина РФ по НДФЛ. Компенсационные выплаты дистанционным работникам, место уплаты налога по дистанционным работникам, зачёт стоимости патента в счёт уплаты НДФЛ, новая форма 3-НДФЛ.

Страховые взносы администрируемые ФСС РФ. Изменения в законодательстве в 2022 году. Отчётность. Новый порядок расчёта больничного

Бухгалтерский учёт. Изменения законодательства и нормативных актов, регулирующих бухгалтерский учёт. Подготовка и представление промежуточной бухгалтерской отчётности. Изменения в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» (Приказ Минфина России от 07.02.2020 № 18н), Изменения в ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности»,Изменения в системе ФСБУ: ФСБУ 6/2020 «Основные средства».
Спецрежимы. Ограничения по доходам и лимиту средней численности работников для целей применения спецрежима в 2022 году. УСН в 2022 году. Повышенные ставки и новые лимиты. Кассовые доходы, особенности в признании отдельных видов доходов. Расширение перечня не признаваемых в налоговом учёте доходов. Уточнение объекта налогообложения в связи получением запросов от ФНС России.

Электронный документооборот в системе прослеживаемости товаров в 2021 году (видеозапись вебинара с участием представителя ООО «Такском»)

Ответы на вопросы, практические рекомендации

* Программа будет дополнена в связи с актуализацией информации

Лекторы

Илларионова Ирина Васильевна
ведущий эксперт, Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

Плавинская Галина Алексеевна
к.э.н., Советник налоговой службы РФ 2 ранга

Краснова Людмила Васильевна
эксперт по налогам

Захарова Алевтина Сергеевна
начальник отдела АСВ Санкт-Петербургского регионального отделения ФСС РФ

Аврова Инна Андреевна
налоговый консультант, к.э.н.

Документы об окончании обучения

Образцы выдаваемого документа:

Корпоративное обучение

Корпоративное обучение – это получение знаний и навыков сотрудниками одной компании. Преподаватели нашего Института подготовят для компании-заказчика корпоративный тренинг или семинар с учетом отраслевой специфики и конкретных потребностей вашего бизнеса.

Преимущества индивидуальной заявки:

• Вы можете обучить любое количество сотрудников.
• Тренинг или семинар проводится в удобное для Вас время.
• Вы гарантированно получаете ответы на заранее подготовленные вопросы.
• В случае отсутствия интересющей Вас тематики тренинга или семинара, мы специально разработаем программу для Вас.

Заявка на корпоративное обучение

Слушателям аттестованным НП «ППБА» по системе многоуровневой непрерывной сертификации UCPA, не имеющим задолженности по оплате взносов, выдаётся 10-часовой сертификат в зачёт 40-часовой программы повышения квалификации (дополнительная оплата). Аттестованным бухгалтерам так же выдаётся сертификат Института профессиональных бухгалтеров и аудиторов России (10 часов) в счёт ежегодного повышения квалификации (дополнительная оплата)

Для участия необходимо: Произвести оплату на основании информационного письма или счета до дня проведения семинара, либо за наличный расчет в день его проведения. Зарегистрироваться по указанным телефонам.

Дополнительные условия: В случае оплаты «Заказчиком» услуг «Исполнителя» в установленный срок, письменная форма договора считается соблюденной (п. 3 ст. 434 ГК РФ). Обязательство по договору считается исполненным, если «Заказчик» не отозвал акцепт в день оказания услуги.

Предусмотрена скидка на второго участника 10%!

Изменения по НДФЛ

С 1.01.2021 процентная ставка НДФЛ будет увеличена с 13% до 15% для всех, у кого доход превышает 5 миллионов рублей в год.

Обращаем ваше внимание, ставка 15% будет применяться только к денежным средствам, которые будут получены после превышения порога в 5 миллионов рублей.

Также все вклады и остатки на счетах в банковских организациях, превышающие 1 миллион рублей, будут облагаться по ставке 13%.

Помимо роста процентной ставки, будут изменения в оформлении документации. Теперь 2-НДФЛ и 6-НДФЛ будут объединены, а декларация 3-НДФЛ будет оформляться на новом бланке.

Произойдет расширение списка медицинских услуг, за которые можно получить налоговый вычет, к ним относятся:

• медицинская эвакуация;
• паллиативная помощь;
• ортопедическое лечение граждан, имеющих врожденные или приобретенные дефекты зубов.

Ретроспектива в применении нового стандарта

В пункте 48 ФСБУ 6/2020 сказано: последствия изменения учетной политики, связанные с началом применения нового стандарта, следует отражать ретроспективно. То есть так, как будто указанный стандарт применялся с начала появления того или иного ОС.

Можно провести корректировку балансовой стоимости объекта на начало отчетного периода, с которого используется ФСБУ 6/2020. Для этого надо взять первоначальную стоимость и отнять накопленную амортизацию. Причем первоначальная стоимость должна быть посчитана по прежним правилам, а накопленная амортизация — по нормам нового стандарта (п. 49 ФСБУ 6/2020).

Ставка пенсионного страхования

С июля 2021 г. ставка взносов на пенсионное страхование самозанятых устанавливается в размере 10% от дохода вместо нынешних 5%. Такие же обязательные взносы применяются к самозанятым, ежемесячный доход которых не достигает минимальной заработной платы, и в этом случае лицо должно будет предоставить в Службу государственных доходов подтверждение квартального запланированного дохода. В свою очередь, если доход превышает минимальную заработную плату, необходимо будет внести обязательные взносы по указанным видам страхования для самозанятых как минимум от минимальной заработной платы и в размере 10% разницы в доходах, поправки предусмотрены.

*Поправки к Закону «О государственном социальном страховании».