Налоговая амнистия в 2021 году

Широкий общественный резонанс в феврале вызвала законодательная инициатива, касающаяся упразднения в России института индивидуального предпринимательства. С такой инициативой выступили эксперты Института экономики роста им. Столыпина, которых поддержал и бизнес-омбудсмен Борис Титов.

По мнению авторов предложения, в России необходимо сохранить только два вида хозяйствующих субъектов – организации (с возможности найма сотрудников) и самозанятых (без такой возможности). При этом предпринимателей предлагается вовсе упразднить, исключив законодательную возможность регистрации физлиц в качестве ИП.

Одной из причин подобной меры называется то, что государство теряет на ИП значительную часть своих доходов в виде налоговых поступлений. «Есть деньги компании, а есть личные деньги. У ИП все вместе, и он не платит никаких налогов, когда выводит эти деньги на потребление. Конечно, в этом есть некая нелогичность», – пояснил Титов.

Что списывают при амнистии: налоги или взносы?

Про амнистию для ИП по взносам в ПФР и налогам говорят уже третий год. Возможность избавиться от долгов по платежам в бюджет и внебюджетные фонды у ИП появилась благодаря закону «О внесении изменений…» от 28.12.2017 № 436-ФЗ. Этот закон позволяет амнистировать задолженность не только ИП, но и другим категориям лиц (компаниям, обычным гражданам — не ИП, частнопрактикующим субъектам). По каждой группе лиц законом предусмотрены разные условия предоставления налоговой амнистии по срокам образования долгов и их видам.

Что списывают ИП по налоговой амнистии, смотрите ниже:

Закон № 436-ФЗ для ИП предусматривает амнистию как в отношении налоговой задолженности, так и по страховым взносам. При этом ИП не стоит забывать, что своевременная уплата налогов является основной обязанностью налогоплательщика. Прощение налоговых долгов — это единовременная мера государства, направленная на поддержку бизнеса.

Вопросы амнистии

Одной из проблем принятой налоговой амнистии является то, что власть скрывает, какой кнут она припасла для тех, кто не захочет ею воспользоваться. Напомним, что после окончания сроков для налоговой амнистии, в случае если ею не воспользуются, будут автоматически считаться активами, с которых уплачены налоги:

• те, суммарная стоимость активов которых составляет до 400 тыс. грн. Туда не включается оценочная стоимость двух следующих видов активов, которые тоже амнистируются;
• недвижимость, которая на дату завершения будет находиться в собственности человека: жилая – квартира площадью до 120 кв. м, дом до 240 кв. м и объект незавершенного строительства площадью до 240 кв. м., нежилая недвижимость площадью до 60 кв. м, земельный пай до 2 га. Площади высчитываются совокупно. Например, если у вас в собственности две квартиры площадью по 60 кв. м и 70 кв. м или две торговые точки на площади по 35 кв. м каждая, автоматическое обнуление не предусмотрено;
• одно личное транспортное средство. Кроме предназначенного для пассажирских перевозок легкового авто с объемом двигателя не менее 3000 куб. см и стоимостью от 400 тыс. грн, самолета, вертолета, яхты, катера, мотоцикла с объемом двигателя больше 800 куб. см.

Открытым остается вопрос выделения из общего пула активов граждан, которые намерены воспользоваться декларированием, именно тех активов, которые были получены (приобретены) за счет доходов, с которых не были уплачены или уплачены не в полном объеме налоги и сборы, от тех, которые были получены из вполне легальных источников. Нужно ли декларировать все активы или только те, с которых не уплачены налоги, или следует вычитать из суммы активов те минимальные, декларировать которые не обязательно?

Каким будет правовой режим для тех активов, которые превышают обозначенные пороги, при условии, что гражданин считает, что такие активы приобретены из легальных источников, нужно ли в таком случае что-то дополнительно доказывать налоговой и при каких обстоятельствах, пока не понятно.

Амнистия по взносам в ПФР

Помимо налогов ИП обязаны уплачивать взносы на пенсионное и медицинское страхование. Причем перечисления их необходимо за весь период регистрации физлица в качестве ИП не только независимо от получения дохода, но и при полном отсутствии деятельности. Напомним схему, по которой происходит уплата этих взносов, так как правила были изменены:

• До 2018 года размер взносов зависел от суммы МРОТ.

• С 2018 года размер взносов устанавливается в фиксированном размере на каждый год.

В 2021 году сумма взносов не изменилась по сравнению с 2020 годом.

• ИП необходимо уплачивать дополнительные пенсионные взносы в размере 1% с дохода свыше 300 тыс. руб. По пенсионным взносам есть верхний лимит: общая сумма уплаченных взносов не должна превышать восьмикратный размер взносов за год.

Понятно, что у ИП могла образоваться невыплаченная задолженность не только по налогам, но и по взносам. Рассматриваемым нами законом предусмотрена амнистия для ИП по взносам в ПФР. Однако это относится не ко всем взносам. Какие именно суммы и в каком порядке списываются, расскажем далее.

Что нужно знать о налоговой амнистии

Налоговая амнистия, принятая законопроектом №5153, – это освобождение от ответственности за неуплату налогов в обмен на добровольное декларирование.

То есть, если все время ваша зарплата была «белая», то есть полностью официальная и вы при этом не получали деньги «в конверте», то вам нечего декларировать. Однако, если часть дохода вы же получали «в конверте» или купили товар, недвижимость, машину или технику за необлагаемые доходы, то налоговая амнистия для вас.

Обязательна ли она для каждого украинца

Налоговая амнистия, которая начнется 1 сентября 2020 года и продлится год, является добровольной. То есть касается только украинцев, которые избегали уплаты налогов в любой способ: работали неофициально или получали зарплату в конверте.

Однако следует понимать, что люди, которые не подали декларацию, будут считаться таковыми, которые не имеют имущества или активов, из которых не уплатили налогов. А если же имеют, то в будущем они могут столкнуться с трудностями использовать эти деньги на покупку дома, автомобиля или даже путевки на море.

Воспользуешься такой помощью государства – сможешь использовать свои деньги и избежать в будущем ответственности. Не воспользуешься – потом будешь объяснять, откуда у тебя деньги, если государство введет какие-то дополнительные нормы,
– заявил председатель профильного комитета Данил Гетманцев.

Что нужно декларировать

Нужно декларировать необлагаемые активы, которые приобрели до 2021 года, в частности:

• валютные ценности;
• недвижимость;
• движимое имущество, в том числе объекты искусства;
• доли в юридических лицах;
• ценные бумаги;
• права на получение прибыли при отсутствии корпоративных прав;
• другое (банковские металлы и все, что приносит или может приносить доход).

Наличные в налоговой амнистии / Фото Unsplash

А вот наличные декларировать нельзя. Для этого нужно отнести их в любой банк и положить на счет.

На что не распространяется налоговая амнистия

• незаконно полученные деньги – уголовные дела, связанные с отмыванием денег, торговлей людьми, наркотиками;
• активы на территории России;
• кражи;
• взятки.

Какой налог придется заплатить

Налог на доходы физических лиц в Украине – 18% плюс 1,5% военного сбора. Это то, что платили украинцы, которые жили по-белому. Для тех, кто избегал уплаты налогов, предлагают такие ставки в рамках одноразовой налогового амнистии:

• 5% на валютные ценности и активы, размещенные на счетах в банках в Украине;
• 9%, если эти активы за рубежом.

При этом ставка существенно уменьшается – до 2,5%, – если задекларированные доходы вложить в государственные облигации Украины в период с 1 января 2021 года до 20 июня 2022 года.

Этот сбор можно оплатить одним платежом в течение месяца после объявления или разбить на 3 платежи в течение 3 лет. Но в таком случае ставка выше.

Для чего налоговая амнистия

• Первая цель – детенизация экономики. По данным сайта Цена Государства, 40% экономики Украины – в тени. От этого страдают все: государство из-за недополучения доходов, честный бизнес, который не может конкурировать с теневым бизнесом и обычные украинцы. Поэтому налоговая амнистия в теории эту долю может уменьшить.
• Вторая цель – это наполнение бюджета. Данил Гетманцев в интервью Главкому заявил, что на руках у населения 50 миллиардов долларов, которые они могут легализовать. Определенно, не все украинцы бросятся декларировать свои доходы, но ожидают привлечь 1 миллиард долларов в результате налоговой амнистии. Для сравнения, в бюджете-2021 заложены доходы на уровне 1,08 триллиона гривен. Из них 1 миллиард долларов – это 2,5%, что является весомой долей.

Отметим, что экономисты и политологи, опрошенные 24 каналом, основном критикуют налоговую амнистию. Подробнее об их аргументах читайте в материале.

Краткий анализ новых платежей

Помимо льготного налога на малый бизнес, в 2016 году в силу вступил ряд документов, регламентирующих размеры налоговых выплат. Рассмотрим их подробнее.

Страховые выплаты

В текущем году все ИП вынуждены будут внести во внебюджетные фонды суммы, которые рассчитываются из повышенного МРОТ. Минимальный взнос в ПФР должен составить 19 356 рублей 48 копеек, в ОМС РФ – 3 796 рублей 85 копеек. Предельная сумма отчислений также была увеличена. Теперь за последующий год максимальная выплата не должна быть больше 154 851 рублей 84 копеек. В то же время 1% в Пенсионный фонд от дохода, превысившего 300 тысяч рублей, остается действующей нормой. Кроме того, теперь у малых предпринимателей появилась возможность создать свой личный кабинет на сайте Пенсионного фонда, и. не выходя из дома, получать выписки, делать сверки, формировать платежки.

Имущественный налог

Обязательным для лиц, применяющим специальные налоговые режимы для малого бизнеса, становится платеж с кадастровой стоимости их имущества. Сделать это придется в том случае, если:

1. Оно используется в коммерческих целях.
2. Существует утвержденная кадастровая стоимость на него.
3. Издан соответствующий указ местными органами власти.

Другими словами, это изменение затронет лишь тех, у кого есть дорогостоящие крупные объекты недвижимости.

Торговые сборы

Такие изменения коснутся предпринимателей, которые осуществляют торговую деятельность. На текущий момент пока под новое правило попали бизнесмены Москвы. Результаты реформы должны показать, будет ли она распространена на другие регионы РФ.

Ставка по данному сбору устанавливается, исходя из торговой площади. Ее конкретное значение устанавливается региональными органами власти. От оплаты торгового сбора освобождены лишь те предприниматели, которые приобрели патент.

Кроме снижения налогов для малого бизнеса в 2016 году, изменениям подверглась и форма отчетности для тех, кто оплачивает НДС, ЕНВД и УСН. К примеру, теперь в новом документе нужно отражать не платежи, а начисления. Появились и новые разделы в самой декларации, а плательщикам НДС теперь нет необходимости заполнять журналы, в которых регистрируются счета-фактуры: по новым правилам все это теперь прописывается в декларации.

Как налоговая амнистия превращается в контроль источников доходов украинцев

Иллюстрация Getty Images

Времена безоглядных расходов украинцев подходят к концу. Власть взяла курс на контроль источников доходов, в том числе — за рубежом

21 июля 2021 вступил в силу закон о налоговой амнистии. Он касается не только олигархов и людей с большими доходами. Документ коснется практически каждого украинца и является первым этапом контроля за доходами граждан и за своевременной уплатой ими налоговых обязательств.

Кого призывают воспользоваться правом однократного специального декларирования с 1 сентября 2021 по 1 сентября 2022

Все, кто сэкономил больше 400 000 гривен, владеет квартирой площадью более 120 кв. м, домом — более 240 кв. м, нежилым помещением — более 60 кв. м, земельным участком — более 2 га, транспортным средством стоимостью более 400 тыс. грн. должны объяснить, что активы были приобретены с доходов, из которых своевременно и в полном объеме были уплачены налоги — в противном случае такие налоги придется заплатить сейчас.

Как это работает

Налоговая амнистия предусматривает возможность единовременно уплатить в государственный бюджет налог в размере 5% от стоимости активов, находящихся в Украине. Уплату этого сбора можно будет растянуть на три года и платить в рассрочку — тогда ставка составит 6% (первый платеж — в течение 30 дней с даты подачи декларации, второй — к 1 ноября 2023, третий — в 1 ноября 2024-го).

Если активы находятся за границей, ставка налога составит 9%, в случае уплаты налога в рассрочку — 11,5%. Также первые декларанты иностранных активов получат скидку: ставки 7% и 9,5% соответственно будут применены к тем, кто подаст декларацию до 1 марта 2022 года.

Можно оптимизировать специальный налог при покупке ОВГЗ со сроком обращения более года. Приобрести их необходимо в период с 1 сентября 2021 по 31 августа в 2022-м, но до дня подачи декларации. Льготная ставка налога в таком случае будет составлять 2,5%, а в случае рассрочки — 3%.

Необходимо понимать, что вместе со специальной декларацией необходимо будет предоставить документы, подтверждающие право собственности на активы, а также их стоимость. Оценка объектов декларирования, находящихся за рубежом, проводится в соответствии с законодательством страны их местонахождения.

Что касается наличных средств, то прежде чем задекларировать такие средства, их необходимо будет разместить на специальном счете в украинском банке, поэтому в соответствии воспользоваться пониженной ставкой налога для доходов, которые планируется получить в будущем, не получится.

Все активы, которые подлежат специальному декларированию, должны быть получены до 1 января 2021 года. Поэтому если, например, доход был получен в прошлом году, но актив был приобретен в этом году, то такой актив соответственно не может быть задекларирован по специальной ставке налогов, хотя и доход был получен в прошлом году.

Как будет увеличиваться контроль

Ожидается, что после того, как налоговая разберется со всеми специальными декларациями и правильностью уплаты налогов, она возьмется за тех резидентов Украины, которые не воспользовались специальным декларированием, но владеют активами больше чем те, которые не подлежали специальному декларированию.

Всем кто не сможет доказать уплату налогов с доходов, за которые были приобретены активы, будет доначислено налоговое обязательство уже не по ставке 5%, а по ставке 18%. Также будут применены штрафные санкции в размере 25% от доначисленного налогового обязательства.

Ожидается, что в период 2022-2023 года Украина должна присоединиться к автоматическому обмену финансовой информацией CRS (Common Reporting Standard), наша налоговая должна будет раскрыть всю информация о счетах украинцев в иностранных банках.

Чтобы еще больше убедить украинцев воспользоваться правом на специальное декларирование, Кабмин готовит внесение в парламент законопроект о так называемых косвенных методах налогового контроля. Это когда налоговая может спросить о происхождении денег, которые были потрачены налогоплательщиком за определенный период.

Следить за расходами на рестораны и прочие мелочи не будут, но приобретение ценных активов стоимостью выше 400 000 гривен подлежит проверке. Сегодня для приобретения ценного актива стоимостью более 400 000 гривен необходимо доказать только банку источник происхождения средств. После принятия закона придется доказывать уплату налогов из средств еще и налоговым органам. Если сейчас худшим результатом является просто отказ банка в размещении средств на счете, то после принятия закона каждый, кто не сможет доказать источник происхождения средств, будет вынужден уплатить налог 18% на расходы, которые не может объяснить.

Если вы сэкономили средства из доходов, вам работодатель платил «в конверте», ответственность за неуплату налогов придется нести вам лично, а не вашему работодателю как налоговому агенту в соответствии с действующим налоговым законодательством.