План счетов Счет 01 Основные средства Описание бухгалтерские проводки

Проводки по 01 счету — Основные средства

Бухгалтерский счет учета 01 «Основные средства» используется для учета основных средств организации.

К основным средствам относят:

• здания;
• оборудование;
• земельные участки и др.

ОС — это часть внеоборотных активов предприятия, используемая для производства товаров (услуг), создания дохода в будущем, и не предназначенная для перепродажи.

Счет 01 — активный.

Субсчета 01 счета:

Типовые корреспонденции счета:

Характеристика счета 01

Объект может быть признан основным средством при условии:

• его предполагается эксплуатировать в производстве;
• срок использования – более года;
• объект будет приносить экономическую выгоду;
• его не собираются перепродавать.

Счет 01 предназначен для учета активов со стоимостью от 40 тысяч рублей, предметы с меньшей ценой относят к МПЗ и списывают в затраты сразу. Счет 01 в бухгалтерском учете является активным, и в Плане счетов находится в разделе внеоборотных активов. В дебетовых оборотах показываются:

• поступление основных средств;
• увеличение стоимости актива.

В кредитовых оборотах указывают выбытие объектов или их уценку. Счет 01 предполагает отражение стоимости активов по их первоначальной стоимости без учета НДС. В первоначальной стоимости может быть отражена не только цена приобретения, но и суммы, уплаченные за доставку, сборку, монтаж, таможенные сборы.

Учет основных средств при поступлении в бюджетные учреждения

ОС приходуются учреждениями по фактической стоимости, в которую входит (п. 15 Стандарта):

• стоимость, уплачиваемая поставщику;
• стоимость строительных работ при создании объекта;
• стоимость всех затрат, необходимых для создания ОС;
• транспортные расходы;
• суммы за сопутствующие услуги;
• таможенные пошлины;
• а также другие расходы, связанные с покупкой/созданием ОС.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если объект ОС будет использоваться в бюджетной деятельности, то сумма входящего НДС включается в первоначальную стоимость.

• Поступление ОС отражается на синтетическом счете 0010600000 «Вложения в нефинансовые активы». Например, в бюджетном учреждении согласно приказу 174н, он имеет следующие группы счетов:010610000 «Вложения в недвижимое имущество»;
• 010620000 «Вложения в особо ценное движимое имущество»;
• 010630000 «Вложения в иное движимое имущество»;
• 010640000 «Вложения в объекты финаренды»;
• 010660000 «Вложения в права пользования НМА»;
• 010690000 «Вложения в имущество концедента».

В учете основных средств для отражения поступления выделены отдельные аналитические счета, в 24–26 разрядах которых используется код 310 для каждого вида ОС. Этот код обозначает увеличение стоимости ОС.

Рассмотрим в таблице основные проводки по учету поступления ОС на примере бюджетного учреждения (приказ 174н).

Проводка

Описание проводки в учете основных средств

Дт 010600000 «Вложения в нефинансовые активы»

Кт 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами» (020831660), 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам» (030231730)

Дт 010600000 «Вложения в нефинансовые активы»

Кт 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам», 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами», 010400000 «Амортизация», 030300000 «Расчеты по платежам в бюджеты», 010500000 «Материальные запасы»

Создание объекта ОС собственными силами

Дт 010110310 «Основные средства-недвижимое имущество учреждения»

Кт 010611310 «Вложения в недвижимое имущество»

Ввод в эксплуатацию построенного здания

Дт 010100000 «Основные средства» (010110310, 010120310, 010130310)

Дт 010600000 «Вложения в нефинансовые активы»

Ввод в эксплуатацию купленного, изготовленного хоз. способом ОС

Дт 010100000 «Основные средства» (010110310, 010120310, 010130310)

Кт 030404310 «Внутриведомственные расчетыпо приобретению основных средств»

Объект ОС получен от другого бюджетного учреждения, имеющего того же распорядителя ресурсов бюджета

Дт 010100000 «Основные средства» (010110310, 010120310, 010130310)

Кт 040110190 «Доходы текущего финансового года»

Прочие безвозмездные поступления ОС

О том, как формируется учетная политика бюджетного учреждения, читайте в материале «Пример учетной политики в бюджетном учреждении (нюансы)».

Учет основных средств на счёте 01

Примеры проводок зависят от ситуации. А поскольку учёт основных средств является достаточно сложным и объёмным, то мы приведём всего лишь несколько отдельных примеров. Подробно данный вопрос рассматривается на онлайн уроках и в видеокурсе. Вот несколько типичных проводок:

Если у Вас уже есть свой собственный опыт работы с основными средствами в целом и счётом 01 в частности, обязательно поделитесь им в комментариях. Это поможет другим начинающим бухгалтерам лучше понять учёт основных средств и его практическое применение в программе 1С:Бухгалтерия.

Ликвидация ОС

Операция ликвидации оформляются по схеме, схожей с проводками по реализации ОС — формируется остаточная стоимость и списывается на расходы:

• Дт 02 Кт 01 – списана амортизация;
• Дт 91 Кт 01 – списана на прочие расходы остаточная стоимость объекта.

Как правило, ликвидация производится, когда имущество отработало срок полезного действия, полностью самортизировано, морально и физически устарело и неспособно приносить экономическую выгоду. В такой ситуации сальдо сч. 01 равно сальдо сч. 02, и на формировании прибыли или убытка списание не повлияет.

Виктор Степанов, 2016-10-30

Применение счета регламентируется Планом счетов бухучета, устанавливаемым Инструкцией Минфина от 31.10.2000 №94, ПБУ 6/01 «Учет основных средств» и другими документами.

ОС — предмет труда, имеющий материально-вещественную форму, отвечающий условиям:

• может использоваться в производстве как самостоятельный объект (не является запчастью);
• приобретен для длительного использования (дольше года);
• не используется в производстве как сырье;
• приобретается для извлечения прибыли (не для реализации);
• отвечает критериям первоначальной стоимости (в 2016 г.

в бухучете к ОС относят имущество дороже 40 000 руб.).

Внимание! Для целей налогового учета минимальная первоначальная стоимость ОС составляет 100 000 руб.

Для бухгалтерского и налогового учета очень важно понимать отличия между основными средствами, и активами, относящимися к материально-производственным запасам, так как грань между ними тонка, а учет и документооборот разительно отличается. Основное отличие учета в том, что активы, признаваемые материальными запасами, списываются в производство в момент принятия к учету (для микопредприятий) или по мере отпуска в производство, а ОС переносят суммы на расходы постепенно посредством амортизации.

Неправильное определение вида актива влечет за собой, кроме штрафов за ошибки в бухучете, некорректный расчет налога на прибыль и налога на имущество.

Настройки обработки

А. Выбор счетов исходных данных:

• Счет износа ОС ПР — счета учета постоянных разниц в амортизации.
• Счет учета нал. — счет учета первоначальной стоимости ОС для налогообложения.
• Счет учета бух. — группа счетов учета первоначальной стоимости ОС в бухгалтерском учете.
• Счет износа бух. — группа счетов учета амортизации ОС в бухгалтерском учете.

Возможен подбор списка счетов.

Б. Выбор счетов для формирования проводок по временным разницам и классификации отложенных налогов:

• Счет износа ВР — счет учета временных разниц в амортизации.
• Счет ОНА — счет учета отложенных налоговых активов по операциям с амортизируемым имуществом.
• Счет ОНО — счет учета отложенных налоговых обязательств по операциям с амортизируемым имуществом.

В. Типовые операции

ТОП — типовые операции для начисления/зачета отложенных налоговых активов и обязательств.

Г. Элемент управления «Заполнить»

Элемент управления «Заполнить» формирует и отражает в табличной части документа данные о бухгалтерской и налоговой первоначальной стоимости основных средств, о сроках полезного использования и суммах амортизации, выполняет расчет временных разниц в амортизации и расчет сумм отложенных налогов. Данные о первоначальной стоимости и об амортизации в бухгалтерском учете приводятся за минусом постоянных разниц. Отложенные налоги рассчитываются исходя из ставки налога на прибыль, установленной в справочнике Расчетные ставки (меню Справочники > Бухгалтерский учет > Расчетные ставки). Ставки налога в данном справочнике устанавливаются в разрезе бюджетов, то есть должны быть заданы ставки налога в федеральный и региональный бюджеты с идентификаторами «СтавкаНалогаНаПрибыльФед», «СтавкаНалогаНаПрибыльРег» соответственно.

Алгоритм классификации отложенных налогов на активы и обязательства, а также классификации операций на начисление или зачет налогов, следующий:

1. Если сумма амортизации в бухгалтерском учете превышает сумму амортизации в налоговом учете и по данному основному средству отсутствуют отложенные налоговые обязательства (кредитовое сальдо на счете 77-01), то начисляется отложенный налоговый актив (Д09-01 / К68-32).
2. Если сумма амортизации в бухгалтерском учете превышает сумму амортизации в налоговом учете и по данному основному средству есть ОНО (кредитовое сальдо на счете 77-01), то выполняется зачет ОНО в пределах кредитового сальдо счета 77-01 (Д77-01 / К68-32). Если сумма отложенного налога превышает сумму кредитового сальдо на счете 77-01, то на сумму превышения начисляется ОНА (Д09-01 / К68-32).
3. Если сумма амортизации в бухгалтерском учете меньше суммы амортизации в налоговом учете и по данному основному средству отсутствуют отложенные налоговые активы (дебетовое сальдо на счете 09-01), то начисляется отложенное налоговое обязательство (Д68-32/К77-01).
4. Если сумма амортизации в бухгалтерском учете меньше суммы амортизации в налоговом учете и по данному основному средству есть ОНА (дебетовое сальдо на счете 09-01), то выполняется зачет ОНА в пределах дебетового сальдо на счете 09-01 (Д68-32 / К09-01). Если сумма отложенного налога превышает сумму дебетового сальдо на счете 09-01, то на сумму превышения начисляется ОНО (Д68-32 / К77-01).

Таким образом, по одному объекту ОС не может развернутого сальдо отложенных налогов, то есть одновременно не может присутствовать сальдо на счетах 09-01 и 77-01. Сальдо же на счете 09-01 может быть только дебетовое (счет активный), на счете 77-01 — только кредитовое (счет пассивный).

Также в зоне «Г» имеются управляющие кнопки для перемещения и удаления сформированных строк табличной части, кнопки сортировки и контроля дублирования.

Д. Сформированные в табличной части документа данные можно вывести на печать.

Если у одного объекта амортизации имеются остатки и обороты по различным объектам аналитики одного уровня, например, первоначальная стоимость ОС числится на одном подразделении, а начисление амортизации ошибочно отражено на другом подразделении, то обработка «Расчет временных разниц» будет формировать ОНО и ОНА несколькими строками, в соответствии с объектами аналитики. При этом итоговая сумма ОНО и ОНА будет сформирована правильно.

Расчет амортизации завершается формированием бухгалтерской справки — элемент управления «Сформировать бух. справку». Бухгалтерская справка формирует поводки Д20-03,23-03,…/К02-03.