Lingwish.ru

Онлайн журнал
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Счёт 60 бухгалтерского учёта Расчёты с поставщиками и подрядчиками

Бухучет для «чайников»: изучаем счет 60

  • 12 Январь 2021
  • 3 минуты
  • 17 967

Счет 60 в бухгалтерском учете для чайников

При подготовке к зачету или экзамену по бухучету нужно знать, что часто преподы любят спрашивать про разные счета и проводки в бух.учете. Для чайников полезно будет узнать, что значит счет 60. Об этом и поговорим в нашей сегодняшней статье.

Любое предприятие занимается учетом расчетов с подрядчиками и поставщиками. Сюда входят не только поставки товара, но и разного рода выполнение работ и оказание услуг.

Общая характеристика

Счет 60 является активно-пассивным. Это означает, что итоговое сальдо может быть отражено как по кредиту, так и по дебету, в зависимости от состояния расчетов. Кредитовый остаток свидетельствует о наличии задолженности по оплате организации перед своими поставщиками. По дебету отражается переплата за непоставленный товар.

Итоговое сальдо по 60 счету может одновременно показывать задолженность перед одними поставщиками (кредитовый остаток) и непогашенные обязательства других контрагентов (дебетовый остаток). При составлении баланса сумма дебетового сальдо будет отражена в активе баланса в разделе «Дебиторская задолженность», кредитовые же остатки являются частью пассива баланса (радел «Кредиторская задолженность»).

Первичные документы для бухгалтерского учета поставщиков

Участок расчетов с поставщиками работает в двух направлениях: » мы что-то у поставщиков покупаем» и «мы рассчитываемся за покупки» . Для каждого направления у нас свои первичные документы.

1.Первичные документы от поставщика к нам

Договор

Один из самых первых документов – это договор купли-продаж, который заключается между фирмами. Однако его может и не быть, а фирмы сотрудничают. В практике я заметил, когда налоговая проверяет наше предприятие и заостряет внимание на отсутствие договора, тогда наша фирма заключает его с поставщиком.

В любом случае, договор это страховка каждого участника, поставщика и нашей фирмы, от всяких неприятных дел одних или других. Например, нам поставщик что-то поставил или оказал услуги, а мы «махнули на него рукой и спасибо не сказали». Или же, мы поставщику наперед заплатили, чтобы он нам поставил/привез, например, товары. А поставщик взял и «забыл» про нас. В общем, договор, это юридический документ, описывающий обязательства двух сторон и последствия за невыполнение.

Счет на оплату от поставщика

Второй документ от поставщика – это счет на оплату, где указывается, что конкретно мы покупаем, сколько это стоит и банковские реквизиты. Этот документ не несет никакой юридической силы, а несет лишь справочную информацию. При этом такой документ служит основой для оплаты. Т.е. наше предприятие если решит оплатить, то основанием платежа укажет реквизиты счета: номер такой-то, от числа такого-то, от контрагента такого-то, на сумму такую-то.

Читать еще:  Ключевые навыки главного бухгалтера в резюме примеры для

Расходная накладная, или Акт на услугу, выполненную работу

Эти документы поставщик выставляет нашей фирме уже как конечный результат: ТМЦ привезли, услугу оказали, работы выполнили. Подпись и печать этих документов с нашей стороны подтверждает наше согласие. И уже эти документы несут юридическую силу.

Счет-фактура поставщика

Этот вид документа поставщик прикладывает к Расходной накладной, к Акту услуги или Выполненной работе. Этот документ выставляют те фирмы-поставщики, которые платят Налог на Добавленную Стоимость (НДС). Этот документ повторяет содержимое Счета на оплату, Расходную накладную, Акты. Но главная суть счет-фактуры – показать, сколько в общей выставленной сумме товаров/услуг содержится суммы НДС (об НДС поговорим в других статьях).

2.Первичные документы в нашей фирме

Оформление покупки

Как вы понимаете, нашей фирме требуется оформить документы на покупку. Независимо, что мы покупаем: материалы, товары, основные средства, услуги, мы оформляем документ соответствующего вида «Поступление/Покупка чего-то». Если требуется, то регистрируем счет-фактуру поставщика.

Оформление оплаты

Со своей стороны мы осуществляем оплату поставщику. Чтобы решить какие первичные документы мы будем использовать, нам нужно решить Как мы будем платить: Налом или Безналом (Наличными деньгами или безналичными). После того, как мы решим, нам останется выбрать нужные документы.

Примеры первичных документов для учета расчетов с поставщиками

Основные субсчета

В целях организации системы аналитического, т.е. подробного, учета разработана система субсчетов для отражения операции с поставщиками, таких как:

  • 60.01 – предназначается для отражения произведенных операций компании с поставщиками и подрядчиками;
  • 60.02 – используется в расчетах с предоплатой (авансом);
  • 60.03 – содержит информацию о выпущенных компанией векселях.

Если транзакцию компания осуществляет в зарубежной валюте и/или условных единицах, в рабочем плане счетов будут открыты такие субсчета:

  • 60.21 и 60.31 – служат для регистрации расчетов с партнерами в иностранной валюте и условных единицах соответственно;
  • 60.22 и 60.32 – предназначаются для предоплаты, переданной в иностранной валюте и условных единицах;

Эти субсчета в основном применяют компании, ведущие экспортно-импортную деятельность и имеющие иностранных контрагентов.

Взаимодействие с другими счетами бухучета по дебету

Согласно принципу двойной записи, любая хозяйственная операция должна быть отражена в документах бухгалтерского учета в дебете одного и кредите другого счета на одну и ту же сумму. Чтобы правильно составить проводки, описывающие изменения баланса в связи с поступлением (уменьшением) средств, необходимо знать характеристику каждого из корреспондирующих счетов. Ответить на вопрос: «Какой счет 60 — активный или пассивный?» уже не составляет труда для читателей: активно-пассивный. Увеличение обязательств будем показывать в кредите, а их уменьшение — в дебете.

Читать еще:  Классность водителей по категориям 2021 ✔ доплата за классность

С какими счетами взаимодействует 60 счет? В первую очередь с расчетными: 50, 51, 55.1. Их используют при погашении задолженности перед поставщиками. Например, оплачена сумма с расчетного счета за поставку товаров. Проводка будет выглядеть так: Дт 60 Кт 51. Подобная контировка составляется и при перечислении авансового платежа. Стоит отметить, что такие суммы должны быть учтены на отдельном субсчете. Например, Дт 60.2 Кт 51 – перечислен с расчетного счета аванс.

Кроме счетов учета денег, счет 60 по дебету может вступать в корреспонденцию со счетами 66, 67, 91. Происходит это, если задолженность была погашена путем оформления краткосрочного или долгосрочного займа (сч. 66, 67). На 91 счет списывают суммы с истекшим сроком исковой давности, признавая их прочим доходом.

Особенности учета в бюджетном учреждении

В бюджетном учреждении бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется на специальном счете 0 302 00 000. В действующем плане счетов предусмотрена отдельная детализация.

Субсчета для отражения обязательств

Расчеты по оплате труда и по начислениям на выплаты по оплате труда

Расчеты по заработной плате

Расчеты по прочим выплатам

Расчеты по начислениям на выплаты по оплате труда

Расчеты по прочим несоциальным выплатам персоналу в натуральной форме

Расчеты по работам, услугам

Расчеты по услугам связи

Расчеты по транспортным услугам

Расчеты по коммунальным услугам

Расчеты по арендной плате за пользование имуществом

Расчеты по работам, услугам по содержанию имущества

Расчеты по прочим работам, услугам

Расчеты по страхованию

Расчеты по услугам, работам для целей капитальных вложений

Расчеты по арендной плате за пользование земельными участками и другими обособленными природными объектами

Расчеты по поступлению нефинансовых активов

Расчеты по приобретению основных средств

Расчеты по приобретению нематериальных активов

Расчеты по приобретению непроизведенных активов

Расчеты по приобретению материальных запасов

Расчеты по безвозмездным перечислениям организациям

Расчеты по приобретению ценных бумаг и по иным финансовым вложениям

Расчеты по приобретению ценных бумаг, кроме акций и иных финансовых инструментов

Расчеты по приобретению акций и иных финансовых инструментов

Расчеты по приобретению иных финансовых активов

Расчеты по прочим расходам

Расчеты по штрафам за нарушение условий контрактов (договоров)

Расчеты по другим экономическим санкциям

Расчеты по иным выплатам текущего характера физическим лицам

Расчеты по иным выплатам текущего характера организациям

Для расходов по перечислению авансовых платежей, предусмотренных условиями договора, предусмотрен отдельный счет 0 206 00 000. По этому счету установлена аналогичная детализация.

Читать еще:  Бухгалтерский учет 55 счет Специальные счета в банках

Проводки и корреспонденция

По дебету подлежат учету затраты по уже исполненным платежам за ТМЦ, товары, материалы, проведенные услуги и работы:

  1. Проводка Д60 К50 (51, 52, 55) – здесь прописываются закрытые задолженности по обязательствам перед контрагентами при помощи денежных средств и проплаченных авансовыми платежами.
  2. Д60 К91 – не востребованные поставщиком или иными лицами долги с прошедшим сроком исковой давности. Списание долга по причине ЧС.
  3. Д60 К62 – сделан взаимный расчет по товарообороту.
  4. Д60 К76-2 – претензия к контрагентам на предмет уменьшения стоимости поставленной продукции и т.д., если были выявлены нарушения.
  5. Д60 К66 – предоставлен кредит коммерческого характера путем поставки товаров материалов, услуг и сделанных работ.
  6. Д60 К66, 67 – без поступления денежных средств на р/с были оплачены МПЗ, проведенные работы и услуги на путем оплаты средствами кредита.

  1. Д07 (08, 10, 11, 15, 19, 41) К60 – долги компании перед контрагентами за поставленное оборудование, ОС иные МЦ или внеоборотные активы.
  2. Д97 К60 – проведение проводки о цене работ и услуг при планировании РБП (плата за аренду, подписки на издания, плата за коммуникации и прочее).
  3. Д10, 41 К60 – долговые обязательства по оказанным услугам, поставленным грузам и ТМЦ, в тех случаях когда не были предоставлены платежные документы или переизбытки ТМЦ, которые были выявлены в процессе приема-сдачи.
  4. Д94 К60 – фиксирование недостачи, величина которой находится в установленных пределах договорных условий.
  5. Д20 (23,25,26,29), 44 К60 – не погашенные обязательства перед контрагентами в соответствии с предъявленными актами расчётной документации, которая может быть включена в состав затрат по общим типам деятельности.
  6. Д91 К60 – отображение цены проделанных иными компаниями работ или сделанных по причине реализации или выбытия ОС и других активов фирм. Акцептирование счетов подрядных организаций по причине ЧС.
  7. Д50 (51, 52, 55) К60 – возвращение средств в случаях неполной поставки или выполненных услуг в меньшем объеме и авансов в соответствии с актами.
  8. Д76.2 К60 – с контрагентами при ненадлежащем качестве, нарушении введенных стандартных норм, нарушении условий прописанных в тексте заключенного соглашения.

Ошибки, допущенные при осуществлении математических расчётов, неверное указание стоимости, тарифных условий, отличающихся от прописанных в соглашении.

Особенности контроля за счетом при наличии “красного” сальдо можно узнать из данного видео.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector