Lingwish.ru

Онлайн журнал
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Первоначальное формирование уставного капитала

Бухгалтерские проводки по взносам в уставный капитал

  • Сформирован и объявлен уставный капитал – какая проводка необходима?
  • Вклад в УК другой организации у ее учредителя
  • Уставный капитал – внесение средств на расчетный счет и в кассу
  • Внесение вклада имуществом
  • Увеличение УК: взнос денежными средствами или имуществом
  • Итоги

Что такое уставный капитал ООО

Это сумма в рублях, которую участники общества согласовали при регистрации или установили в процессе работы. Она показывает, сколько чистых активов должна иметь фирма, и служит для определения доли каждого учредителя в бизнесе.

ООО на старте консолидирует часть собственных средств и формирует уставный капитал. Предполагается, что за счет него будут обеспечены претензии кредиторов, что редко реально на практике — большинство устанавливает минимально возможную сумму, которой не хватит на погашение долгов.

Уставный капитал ООО представляет собой имущество учредителей, которое выражается в денежном или ином эквиваленте. Он выполняет ряд функций, обеспечивающих работу предприятия:

  1. Это стартовая материальная база, гарантирующая работу компании в правовом поле, без которой регистрация ООО невозможна. Информация о величине и структуре уставного капитала закреплена в Уставе предприятия.
  2. Уставный капитал ООО служит гарантом интересов кредиторов в случае необходимости. Каждый учредитель вносит оговоренную часть, минимальная сумма прописана в законе (по состоянию на 2021 год это 10 000 рублей). В процессе работы возможны изменения капитала — как уменьшение, так и увеличение.
  3. Уставный капитал учредители ООО вносят совместно. Сумма, которую оплатил каждый, пропорционально влияет на результаты голосования при принятии решений, касающихся работы фирмы. Распределение полученной прибыли также осуществляется с учетом долевого участия в уставном капитале.

Величина уставного капитала ООО фиксируется данными бухгалтерского учета. В идеале прежде, чем начать работу с какой-либо фирмой, стоит узнать, какой у неё уставный капитал, но для малых фирм характерно внесение минимальной суммы, что не дает информации о реальном состоянии бизнеса.

Уставный капитал ООО, сформированный денежными средствами, можно тратить на нужды предприятия, в том числе на выдачу зарплаты, расчеты с контрагентами и прочее. Держать на счете или в кассе соответствующую сумму необязательно.

Поможем зарегистрировать юрлицо без присутствия с гарантированным положительным результатом. С нами вы не только избежите ошибок, но и сэкономите минимум 17 345 рублей!

Как выбрать размер уставного капитала при регистрации предприятия?

При регистрации юридического лица учредители часто задаются вопросом: каким установить размер уставного капитала? Чтобы принять решение нужно представлять назначение уставного капитала, а также правовые последствия определения этого размера. Уставный капитал играет важную роль в функционировании вновь созданного предприятия, поскольку его средства являются базисными для предпринимательской деятельности, и на его основе формируется большая часть первоначальных средств предприятия.

Уставный капитал формируется за счет вкладов (взносов) учредителей. он должен быть не менее установленного законом размера. До момента создания у юридического лица отсутствует какое-либо имущество. Уставный капитал — это то имущество, за счет которого предприятие будет осуществлять первоначальную деятельность. Это может быть оборудование, на котором будет производиться продукция, либо деньги, на которые будет арендован офис и произведена предоплата по первой сделке. Уставный капитал — это также сумма, гарантирующая исполнение обязательств перед кредиторами.

Преимущества небольшого уставного капитала

Действующее законодательство позволяет зарегистрировать юридическое лицо с минимальными затратами на формирование уставного капитала, особенно для субъектов малого предпринимательство, что является несомненным преимуществом. Для ТОО, которые являются субъектами крупного и среднего предпринимательства этот минимальный размер составляет 100 МРП, а для ТОО — субъектов малого предпринимательства — равен нулю.

Часто предприниматели, не задумываясь, регистрируют предприятие с минимальным уставным капиталом, размер которого установлен законодательством. Это вызвано желанием минимизировать расходы по первоначальной организации деятельности. Однако данное преимущество, не смотря на его привлекательность, может создать неудобства в будущем.

Недостатки небольшого уставного капитала

Часто предприятие с минимальным уставным капиталом сталкивается с небходимостью привлечения дополнительных средств для текущей деятельности за счет учредителей. Если учредители заранее предусмотрели такую необходимость при регистрации, то источником для финансирования будет уставный капитал. В противном случае предприятию необходимо привлечь средства для последующих расходов другим способом. При этом используются следующие варианты, каждый из которых имеет свои минусы:

  • Займы от учредителей и других лиц. Должны быть возвращены по истечению срока, иначе будут включены в доходы предприятия и обложены корпоративным подоходным налогом.
  • Дополнительные взносы в уставный капитал. Увеличение уставного капитала влечет необходимость внесения изменений в учредительные документы юридического лица, то есть дополнительные расходы и формальности.
  • Безвозмездные взносы от учредителей. Имущество полученное безвозмездно (помимо взносов в уставный капитал), образует доход, который облагается корпоративным подоходным налогом.
  • Внесение платежа по сделке. Такой путь создает обороты, облагаемые НДС и корпоративным подоходным налогом.

Преимущества значительного уставного капитала

Значительный размер уставного капитала говорит кредиторам о платежеспособности предприятия, выступает дополнительной гарантией для них в совершенных сделках.

Устанавливая достаточный размер уставного капитала при регистрации, предприниматели обеспечивают возможность эффективного привлечения денег и активов в бизнес. Любые вклады в уставный капитал освобождены от обложения корпоративным подоходным налогом и НДС.

Читать еще:  Ходатайство о вызове и допросе в качестве свидетеля лечащего врача. образец и бланк 2021 года

Недостатки большого уставного капитала

Учредители должны сформировать уставный капитал в срок, установленный законом или соглашением между ними. К примеру, для ТОО максимальный срок для полного внесения вкладов участниками составляет 1 год со дня регистрации (статья 24 Закона Республики Казахстан «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью»). При затруднениях с полным внесением вклада участник может получить отрицательные последствия в виде исключения из товарищества, ответственности по долгам товарищества личным имуществом в пределах невнесенного вклада или невозможности распорядиться своей долей.

Также затруднено последующие изъятие средств из бизнеса, поскольку процедура уменьшения уставного капитала сопряжена с определенными формальностями и занимает много времени.

Как определить оптимальный размер уставного капитала?

Учитывая рассмотреные моменты, предпринимателям при регистрации юридического лица необходимо спрогнозировать тот объем средств, который обеспечит беспрепятственную деятельность предпрятия на начальном этапе и учесть свои возможности по внению этих средств. Оптимальный размер уставного капитала — это тот, который обеспечивает баланс потребностей бизнеса и возможностей учредителей. График формирования уставного капитала можно закрепить в учредительном договоре.

Как внести уставной капитал ООО

Осуществлять внесение УК нужно в строгом соответствии с законодательством. Представленный ниже материал можно представить в качестве пошаговой инструкции.

Осуществить взнос в уставной капитал можно по-разному:

  • Наличными средствами;
  • Посредством перевода средств;
  • Акциями или другими ценными бумагами;
  • С помощью имущества и т.д.

При этом стоит учитывать, что если УК формируется, скажем, имуществом, то в данной процедуре должен участвовать независимый оценщик.

Большинство выбирает простые способы внесения, чтобы ничего не усложнять (наличные и безналичные средства). Если доля вносится наличными, просто выписывается кассовый ордер, как уже говорилось выше. Если же взнос осуществляется имуществом, то оно сразу может быть использовано в деятельности общества.

Самый неудачный вариант — вносить долю правами на какую-либо собственность (право пользования и т.д.). Минус этого способа в том, что любые права можно оспорить и поставить под сомнение. Что повлечет за собой множество юридических проблем.

Специалисты рекомендуют прописывать в договоре все, даже самые малозначительные моменты, касающиеся долей учредителей.

Увеличение размера уставного капитала

В процессе деятельности общества возможно увеличение суммы его первоначального уставного капитала. Увеличение УК может быть осуществлено одним из способов:

  • путем внесения участниками (или третьими лицами, которые принимаются в общество) дополнительных вкладов;
  • за счет собственного имущества организации.

Рассмотрим на примере каждый из вышеуказанных вариантов.

Проводки по увеличению УК за счет дополнительных вкладов

Участниками ООО «Фантом», размер уставного капитала которого составляет 954 000 руб., являются Малышев К.П. (доля 22%) и АО «Аврора» (доля 78%). 02.02.2016 протоколом решения правления было зафиксировано увеличение уставного капитала ООО «Фантом» на 265 000 руб. За оформление документов ООО «Фантом» уплатило госпошлину в размере 780 руб.

В учете ООО «Фантом» были сделаны проводки на 80 счете бухгалтерии:

ДтКтОписаниеСуммаДокумент
5175.01Погашена задолженность АО «Аврора» по дополнительному вкладу в уставный капитал (265 000 руб. * 78%)206 700 руб.Банковская выписка
5075.01Погашена задолженность Малышева К.П. по дополнительному вкладу в уставный капитал (265 000 руб. * 22%)58 300 руб.Приходный кассовый ордер
6851Перечислена сумма госпошлины780 руб.Платежное поручение
75.0180Отражено увеличение уставного капитала265 000 руб.Протокол правления
91.0268Сумма госпошлины включена в состав прочих расходов780 руб.Заявление на госрегистрацию изменений в уставе

Увеличение за счет собственного имущества организации

Согласно решению правления ООО «Фаза» было утверждено уставного капитала организации за счет добавочного капитала на сумму 380 000 руб. Сумма добавочного капитала была сформирована ранее в результате дооценки группы основных средств. За оформление документов ООО «Фаза» была уплачена госпошлина 780 руб.

В учете ООО «Фаза» проводки были отражены таким образом:

ДтКтОписаниеСуммаДокумент
6851Перечислена сумма госпошлины780 руб.Платежное поручение
8380Уставный капитал ООО «Фаза» увеличен за счет собственного имущества380 000 руб.Протокол правления
91_268Сумма госпошлины включена в состав прочих расходов780 руб.Заявление на госрегистрацию изменений в уставе

Следует отметить, что НК РФ установлены специальные правила определения первоначальной стоимости имущества при его внесении в качестве вклада в уставный капитал.

Так, в соответствии с п. 1 ст. 277 НК РФ организация при получении имущества в качестве вклада в уставный капитал определяет стоимость такого имущества на основании данных налогового учета передающей стороны. При этом используются данные на дату перехода права собственности на имущество (абз. 3 пп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ). Поэтому при начислении амортизации по ОС и НМА, списании имущества в производство или на продажу в бухгалтерском учете у организации – эмитента будут возникать постоянные разницы в соответствии с ПБУ 18 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утвержденным Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 г. N 114н (в ред. от 24.12.2010 г.).

Читать еще:  Существенность ошибки как элемент учетной политики организации

ГЛАВБУХ-ИНФО

Суббота
09 октября 2021 г.

МРОТ:
Учетная ставка ЦБ:
12792 руб.
5,5%
  • Главная
  • О проекте
  • Услуги
  • Контакты
  • Реклама на сайте
  • Форум

Типовые бланки

  • Бухгалтерские
  • Кадровые
  • Юридические
  • Статистические
  • Экономические
  • Должностные инструкции

Полезности

  • Изменения с 2021 года
  • Изменения с 2020 года
  • Изменения с 2019 года
  • Изменения с 2018 года
  • Программные продукты
  • Подборка статей
  • Вопросы и ответы
  • Производственный календарь
  • ПБУ
  • Справочно
  • Законодательные документы
  • Экономический словарь
  • Корреспонденция счетов
  • Телефонные коды
  • МСФО
  • Аудит
  • Записи в трудовой книжке
  • Для г. Белгорода
  • Информация по 1С
  • Новости
  • Финансовые коэффициенты
  • Справочники
  • История бухучета

Бухгалтерский учет

  • Основные средства
  • Нематериальные активы
  • Товарно-материальные ценности
  • Затраты на производтво
  • Денежные средства
  • Расчеты с персоналом
  • Расчеты с бюджетом
  • Готовая продукция
  • Финансовые результаты
  • Капитал и резервы
  • Учетная политика
  • Учет и оплата труда

Налоговый учет

  • НДС
  • ЕСХН
  • УСНО
  • ЕНВД
  • НДФЛ
  • Страховые взносы
  • Взносы в ФСС
  • Налог на имущество
  • Водный налог
  • Земельный налог
  • Транспортный налог
  • Налог на прибыль
  • Налог на игорный бизнес
  • Акцизы
  • Налог на пользование полезными ископаемыми
  • Патентная система налогообложения

Управленческий учет

  • Проблемы организации управленческого учета на предприятиях
  • Сущность и назначение управленческого учета
  • Затраты, формирующие себестоимость продукции, работ, услуг
  • Системы учета затрат и калькулирования себестоимости
  • Анализ и принятие краткосрочных управленческих решений
  • Анализ и принятие долгосрочных инвестиционных решений
  • Планирование и бюджетирование

Классификаторы

  • ОКСМ
  • ОКВЭД [1.1]
  • ОКВЭД [2]
  • ОКВ
  • ОКДП
  • ОКЕИ
  • ОКФС
  • ОКОПФ
  • ОКУН
  • ОКОФ
  • ИНКОТЕРМС
  • ОКИН
  • ОКЭР
  • КСД
  • ОКСО

Разработка сайта:

Главный редактор:

Учет уставного капитала

Уставный капитал представляет собой стартовый капитал, который вносится при соз­дании организации его учредителями (участниками) для обеспечения первоначальной производственной деятельности организации с целью получения в дальнейшем прибыли от этой деятельности.

Учредителями (участниками) организации могут быть юридические и/или физические лица.

В соответствии с действующим законодательством РФ и в зависимости от организаци­онно-правовой формы организации уставный капитал может иметь форму:

  • складочного капитала — в полном товариществе и товариществе на вере;
  • паевого фонда — в производственных кооперативах;
  • уставного фонда — в государственных и муниципальных унитарных предприятиях;
  • уставного капитала — в акционерных обществах и обществах с ограниченной ответст­венностью.

Складочный капитал товариществ составляется из вкладов его участников.

Паевой фонд производственных кооперативов составляется из имущественных пае­вых взносов его членов.

Уставный фонд государственных и муниципальных унитарных предприятий состав­ляется из внеоборотных и оборотных активов, выделенных им государством (Российской Федерацией), субъектом РФ или муниципальным образованием (органом).

Уставный капитал акционерного общества составляется из номинальной стоимости акций общества, приобретенных акционерами,

Уставный капитал общества с ограниченной ответственностью составляется из но­минальной стоимости долей его участников.

В обобщенном виде уставный капитал — это совокупность вкладов (долей, акций, паевых взносов) учредителей (участников) организации, зафиксированная в учредительных документах.

Порядок формирования уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда) регулируется законодательством РФ и учредительными документами организации.

По действующему законодательству вклады в уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд) могут быть внесены в денежной форме и/или путем внесения имущества (материалов, объектов основных средств и т. д.), нематериальных активов и имуществен­ных прав.

Для целей бухгалтерского учета стоимость имущества, нематериальных активов и имущественных прав, внесенных в счет вклада в уставный капитал организации, опреде­ляется исходя из их денежной оценки, согласованной учредителями (участниками) органи­зации, если иное не предусмотрено законодательством РФ.

При этом следует иметь в виду, что законодательством РФ в той или иной степени ого­варивается необходимость сопоставления стоимостной оценки вносимого имущества с уровнем рыночных цен на аналогичную продукцию.

Например, установлено, что при согласованной стоимости вносимого в общество иму­щества, превышающей 200 минимальных размеров оплаты труда, обязательно привлече­ние независимого оценщика.

В случае внесения в уставный капитал общества неденежных вкладов участники обще­ства и независимый оценщик в течение трех лет с момента государственной регистрации общества или соответствующих изменений в уставе общества солидарно несут при недос­таточности имущества общества субсидиарную ответственность по его обязательствам в размере завышения стоимости неденежных вкладов.

Для целей бухгалтерского учета в соответствии с п. 2 ПБУ 9/99 полученные от учреди­телей (участников) организации вклады в уставный капитал не признаются доходами орга­низации.

Учет и обобщение информации о состоянии и движении уставного капитала (складоч­ного капитала, уставного фонда) организации ведется на пассивном счете 80 «Уставный капитал».

На данном счете осуществляется учет вкладов учредителей (участников) организации и акций акционерного общества по их первоначальной (номинальной) стоимости.

Сальдо по счету 80 «Уставный капитал» должно соответствовать размеру уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда), зафиксированному в учредительных документах организации.

Записи по счету 80 «Уставный капитал» производятся при формировании уставного ка­питала (складочного капитала, уставного фонда), а также в случаях их увеличения и уменьшения лишь после внесения соответствующих изменений в учредительные докумен­ты организации.

Документы о внесенных в учредительные документы изменениях в связи с увеличени­ем или уменьшением уставного капитала, а также документы, подтверждающие увеличе­ние или уменьшение уставного капитала организации, должны быть представлены в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц.

Порядок регистрации юридических лиц при их создании, порядок регистрации измене­ний, вносимых в учредительные документы организаций, и др. регламентируется Феде­ральным законом от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

Расчеты с учредителями (участниками) организации по вкладам в уставный капитал учитываются на счете 75 «Расчеты с учредителями» (субсчет 75–1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»).

Для учета операций по формированию уставного фонда унитарного предприятия также применяется субсчет 75–1 к счету 75 «Расчеты с учредителями». Применительно к унитар­ным предприятиям субсчет 75–1 именуется «Расчеты по выделенному имуществу».

После государственной регистрации организации ее уставный капитал в сумме вкладов учредителей (участников), предусмотренных учредительными документами, и фактическая задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета 75 «Расчеты с учредителями» (субсчет 75-1) и кредиту счета 80 «Уставный капитал».

При этом запись по дебету счета 75 «Расчеты с учредителями» (субсчет 75-1) и кредиту счета 80 «Уставный капитал» производится на всю величину уставного капитала, объяв­ленную в учредительных документах!

При фактическом поступлении денежных сумм в счет уставного капитала производятся записи по кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями» (субсчет 75-1) в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

При внесении материальных и иных ценностей (кроме денежных средств) в счет устав­ного капитала производятся записи по кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями» (суб­счет 75-1) в корреспонденции со счетами учета этих ценностей (08 «Вложения во внеобо­ротные активы», 10 «Материалы» и др.).

Поступающие в счет вклада в уставный капитал основные средства и нематериальные активы предварительно отражаются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные акти­вы», а при их принятии к бухгалтерскому учету списываются со счета 08 в дебет счетов 01 «Основные средства» и 04 «Нематериальные активы».

Налоговым кодексом РФ установлено, что стоимость вкладов (денежных средств, имущества, нематериальных активов и т. д.), поступающих от учреди­телей (участников) в счет вклада в уставный капитал организации, не признается доходом организации и не облагается налогом на прибыль и налогом на добавленную стоимость.

Для целей налогового учета имущество и нематериальные активы, полученные в виде вклада в уставный капитал организации, в целях налогообложения прибыли принимаются по стоимости (остаточной стоимости) полученного в качестве вклада в уставный капитал имущества и нематериальных активов.

Стоимость (остаточная стоимость) определяется по данным налогового учета у пере­дающей стороны на дату перехода права собственности на указанное имущество и нема­териальные активы с учетом дополнительных расходов, которые при таком внесении (вкладе) осуществляются передающей стороной при условии, что эти расходы определены в качестве вклада в уставный капитал.

Остаточная стоимость применяется по отношению к основным средствам и нематери­альным активам, получаемым в счет вклада в уставный капитал организации.

Если получающая сторона не может документально подтвердить стоимость вносимого имущества или какой-либо его части, то стоимость этого имущества либо его части при­знается равной нулю.

При внесении имущества физическими лицами и иностранными организациями его стои­мостью (остаточной стоимостью) признаются документально подтвержденные расходы на его приобретение (создание) с учетом амортизации, начисленной в целях налогообложения прибыли в государстве, налоговым резидентом которого является передающая сторона.

При этом указанная стоимость (остаточная стоимость) не может быть выше рыночной стоимости этого имущества, подтвержденной независимым оценщиком, действующим в соответствии с законодательством указанного государства.

В соответствии с п. 3 ст. 39 НК РФ передача имущества и нематериальных активов в уставный капитал других организаций не признается его реализацией. Поэтому в соответ­ствии с подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ указанные вклады в уставный капитал не облагаются налогом на добавленную стоимость.

Так как операции по передаче имущества и нематериальных активов в счет вклада в ус­тавный капитал другой организации не признаются объектом обложения налогом на добавленную стоимость, то суммы НДС, уплаченные при их приобретении, не подлежат вычету.

В первом случае, когда передающей организации заранее известно, что приобретенное имущество и/или нематериальные активы предназначены для передачи в счет вклада в уставный капитал другой организации, то суммы НДС, предъявленные поставщиком при их приобретении, должны быть учтены в стоимости указанного имущества и/или нематери­альных активов при их принятии к бухгалтерскому учету.

В соответствии с п. 2 ст. 178 НК РФ суммы НДС, предъявленные организации при приобретении имущества и/или нематериальных активов, должны учитываться в их стоимости в случае, если они предназначены для передачи в уставный капитал другой организации.

В первого случая в качестве примера рассмотрим отражение в учете операций по по­ступлению от двух учредителей соответственно объекта основных средств и материалов в счет вклада в уставный капитал организации, по которым до их передачи в счет вклада не был осуществлен вычет сумм НДС при принятии к бухгалтерскому учету:

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector