Расчет амортизации по сумме чисел лет

Как рассчитать амортизацию способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования на примере

Организации, желающие ускорить процесс списания средств, потраченных на приобретение объектов ОС, могут воспользоваться одним из существующих нелинейных методов расчета.

П.1 ПБУ 6/01 предлагает рассчитать амортизационные отчисления, исходя из установленного срока полезного использования и первоначальной стоимости актива.

1. Как работает такой метод начисления?
2. Формулы для расчета амортизационных отчислений
3. Пример
4. Когда применяется?
5. Выводы

Линейный способ начисления амортизации

Основное преимущество линейного способа начисления амортизации – простота методики расчета. При его использовании начисление амортизации происходит равномерно, а на себестоимость продукции стабильно относятся равные суммы. Однако в условиях инфляции его применение не позволяет обеспечить быстрой замены основных средств, подверженных активному влиянию износа, поскольку амортизационные отчисления одинаковы на протяжении всего срока полезного использования, а объекты основных средств со временем требуют больше затрат на ремонт и обслуживание.

Норма амортизации линейным способом рассчитывается следующим образом:

Н =1 / n *100%

где, Н — годовая норма амортизационных отчислений, %;

n — срок полезного использования инвентарного объекта, лет.

Кодовая сумма амортизации определяется по формуле:

А = Пст * Н / 100%

где, А — годовая сумма амортизационных отчислений, руб.;

Пст — первоначальная (восстановительная) стоимость объекта, руб.

Приведем пример: Приобретен перфоратор, первоначальная стоимость которого 60 тыс. руб., со сроком полезного использования 4 года. Определим годовую сумму амортизационных отчислений и норму амортизации объекта линейным способом

Годовая норма амортизации = 100%/4 года = 25%

Величина амортизационных отчислений в год = 60 тыс.руб.*25% = 15 тыс.руб.

Как оценить правильность выбранного способа амортизации?

Для оценки правильности выбора способа амортизации необходимо рассчитать суммы ежемесячной амортизации при разных способах ее начисления и сопоставить полученную информацию с «амортизационной политикой» руководства — его намерениями в отношении списания стоимости имущества (потребность в ее ускоренном списании, необходимость равномерного переноса стоимости имущества на себестоимость продукции и др.).

СПО не является часто применяемым способом начисления амортизации и подходит не всем компаниям. Его вполне можно заменить самым простым в применении методом — линейным, при котором:

• отсутствует необходимость в регулярном пересчете суммы амортизации (она постоянна из периода в период, если с имуществом не производят модернизацию, реконструкцию или дооборудование, влияющие на увеличение его стоимости и срок использования);
• существует возможность сближения БУ и НУ в части амортизационных отчислений;
• изменение остаточной стоимости и накопленного износа происходит равномерно.

Применение линейного метода вместо СПО обосновано в том случае, если предполагается получение фирмой одинаковой выгоды (дохода) от данного вида имущества в течение всего срока эксплуатации, а его полезность снижается постепенно (по мере износа).

Если сравнивать СПО с другим бухгалтерским «амортизационным» способом — по сумме чисел лет полезного использования, то необходимо исходить из следующих особенностей данного способа:

• сумма амортизации максимальна по величине в первый год работы ОС и снижается постепенно к концу срока его использования;
• начисление амортизации происходит в течение всего срока полезного использования.

Для сравнения этого метода с СПО необходимо сопоставить рассчитанные суммы амортизации по каждому периоду и выбрать тот способ, при котором можно списать стоимость имущества быстрее — если такая задача предусмотрена стратегией развития фирмы.

Аналогичным образом на основе расчета, анализа и сопоставления выбирается наиболее приемлемый и рациональный способ начисления амортизации между СПО и способом уменьшаемого остатка — еще одним «бухгалтерским» нелинейным методом.

Методы начисления амортизации изучайте с материалами нашего сайта:

Приобретен объект ОС стоимостью 150 000 рублей со сроком полезного использования 5 лет.Определить годовую сумму амортизационных отчислений и остаточную стоимость по методу списания стоимости в соответствии с количеством лет полезного использования.

Сумма чисел лет в этом примере будет равна 1+2+3+4+5=15

Как видно из примера, данный метод действительно нелинейный. Он позволяет быстрее амортизировать объекты основных средств. Сумма начисленной амортизации уменьшается каждый период. Следовательно, метод хорош при моральном износе. Также к нелинейным методам относятся: метод уменьшаемого остатка и метод начисления амортизации пропорционально объему.

Ниже, нажав на кнопку, можно проверить, насколько точно усвоен материал по начислению амортизации основных средств методом по сумме чисел лет полезного использования.

Метод списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)

Формула для расчета по методу списания стоимости пропорционально объему продукции

А = Фактический объем продукции * Первоначальная ст-сть / Предполагаемый объем продукции за весь срок полезного использования

Пример расчета

Основное средство – автомобиль первоначальной ст-стью 100 000. Предполагаемый пробег — 400 000 км.

первоначальная ст-сть / предполагаемый пробег = 100 000 / 400 000 = 0,25 руб/км.

Фактический пробег январь — 4000 км. А = 4000 * 0,25 = 1000.

Фактический пробег февраль — 9000 км. А = 9000 * 0,25 = 2250.

Фактический пробег март — 2000 км. А = 2000 * 0,25 = 500.

Таким же образом рассчитывается амортизация для каждого месяца. Выбранный способ расчета амортизационных отчислений отражается в акте приема-передачи ОС-1, ОС-1а и ОС-1б, а также в учетной политике организации.

Продолжаем тему основных средств, в следующий раз я расскажу Вам о переоценке основных фондов.

Здравствуйте, подскажите пожалуйста как считать амортизацию на машину 2004 года купленную в 2015 за 75 тыс руб?

Здравствуйте Наталия, да ежемесячно при линейном способе начисления, амортизация будет составлять 833 руб.

Здравствуйте. Подскажите пож-та. я не особо поняла линейны способ. Все 10 лет будет списываться 833 рубля ежемесячно. Заранее

Нет, как только остаток амортизации составит 20% от первоначальной стоимости ОС (20 тыс. руб или еще меньше) нужно разделить эту самую сумму на количество оставшегося месяца
Пример:
остаток А= 18800
Осталось мес.= 8
18800/8= 2350 ежемесячные отчисления до конца периода

20% от 100 тыс. руб.- 20 тыс р.

Мы в гранде прописываем свой вклад в работу,по полной стоимости оборудование не можем использовать,а только амортизационные расходы по оборудованию. Тогда как считать амортизационные расходы для используемого оборудования? Любым из этих способов? Ежемесячный показатель * на число месяцев использования его в программе?

С 1м и 4м методами всё более менее понятно, а для какого типа ОС могут использоваться 2 и 3 методы? Где об этом можно узнать подробнее?

2 и 3 способ выгодно использовать, когда нужно быстро списать стоимость ОС, так как это экономически выгодно предприятию. Например, для ОС, которые быстро устаревают морально или физически, или когда прибыль от использования ОС значительно снижается с увеличением срока использования. Ведь при этих методах в первые же года списывается значительная доля стоимости ОС, эти деньги возвращаются предприятию в составе выручки от продаж и на них можно купить новое оборудование, не дожидаясь полного износа предыдущего. А старое оборудование, например, продать, пока не закончился срок его эксплуатации. Получится, что и почти все деньги вернем через амортизацию и еще получим прибыль от продажи.
Допустим, компьютер, в момент покупки – он новый, современный и функциональный, а через какое-то время устареет. В этом случае выгоднее быстро списать его стоимость через амортизацию, и на эти деньги купить новый компьютер.

Амортизация по сумме чисел лет

Линейный способ начисления амортизации заключается в равномерном начислении амортизации в течение всего нормативного срока службы или срока полезного использования.

При линейном способе месячная сумма амортизационных отчислений определяется путём умножения амортизируемой стоимости на рассчитанную месячную норму амортизационных отчислений либо делением амортизируемой стоимости на установленный в месяцах нормативный срок службы или срок полезного использования. Пример 1. В текущем году приобретён объект основных средств стоимостью 15 млн. Установлен срок полезного использования — 10 лет. В этом случае амортизируемая стоимость равна 15 млн.

Нелинейный способ начисления амортизации заключается в неравномерном по годам начислении амортизации в течение срока полезного использования объекта основных средств. Легковые автомобили кроме эксплуатируемых в качестве служебных. Относимых к специальным, а также используемых для услуг такси.

Остающихся до конца срока полезного использования объекта, а в знаменателе — сумма чисел лет срока полезного использования объекта. Пример 2. При обретён объект, амортизируемая стоимость которого — тыс. Установлен срок полезного использования — 5 лет. Аналогично первому году эксплуатации рассчитывается сумма амортизационных отчислений за месяц во второй и последующие годы.

Как видно из примера, прямой метод суммы чисел лет построен по принципу наибольшей амортизации в первые годы эксплуатации основных средств. Обратный метод суммы чисел лет по принципу наименьшей амортизации в первые годы эксплуатации объекта основного средства. Пример 3. Приобретён объект, амортизируемая стоимость которого — тыс. Аналогично 1-му году эксплуатации рассчитывается сумма амортизационных отчислений за месяц во 2-й и последующие годы. Общая сумма амортизационных отчислений за весь срок полезного использования равняется тыс.

При его использовании годовая сумма начисленных амортизаций рассчитывается исходя из определяемой на начало отчётного года недоамортизированной стоимости и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования объекта и коэф-та ускорения от 1 до 2,5 раза , принятого организацией.

Пример 4. В 1-й год эксплуатации годовая сумма амортизации равна тыс. Во второй год эксплуатации амортизация начисляется от разницы между амортизируемой стоимостью объекта тыс. В третий год эксплуатации сумма амортизации равняется тыс. Метод уменьшаемого остатка, как и прямой метод суммы чисел лет, построен по принципу наибольшей амортизации в первые годы эксплуатации основных средств.

Производительный способ начисления амортизации объекта основных средств заключается в начислении организацией амортизации исходя из амортизационной стоимости объекта и отношения натуральных показателей объема продукции работ, услуг , выпущенной в текущем периоде, к ресурсу объекта. Пример 5. Приобретен объект, амортизируемая стоимость которого — 8 руб. Прогнозируемый объем выпуска продукции в течение срока эксплуатации — тыс. За отчетный месяц выпущено 2 тыс.

Амортизация на единицу продукции составляет 80 руб. Амортизационные отчисления за отчетный месяц — руб. Начисление амортизации по основным средствам производительным способом начинается с даты ввода в эксплуатацию. Начисление амортизации не производится во время проведения модернизации объектов основных средств, их реконструкции, достройки, при консервации объектов в соответствии с законодательством и в других подобных случаях.

До окончания срока полезного использования амортизируемых объектов способы и методы начисления амортизации разрешается пересматривать:. При пересмотре способов и методов начисления амортизации недоамортизированная стоимость объекта распределяется на оставшийся срок его полезного использования.

Начисление амортизации отражается в учете следующим образом:. В журнале-ордере отражаются кредитовые обороты по счетам, а в ведомости — дебетовые обороты. В зависимости от объема, характера и периодичности проведения работ различают текущий, средний и капитальный ремонт основных средств.

При текущем ремонте производятся мелкие работы по устранению неисправностей, замене некоторых деталей, регулированию механизмов, окраске.

При капитальном ремонте оборудования и транспортных средств осуществляется полная разборка агрегата, ремонт базовых и корпусных деталей и узлов, замена или восстановление изношенных деталей и узлов на новые и более современные, сборка, регулирование и испытание агрегата.

Капитальный ремонт производится для объектов с периодичностью эксплуатации свыше одного года. Средний ремонт проводится в промежутке между текущим и капитальным ремонтом и включает частичную сборку ремонтируемых агрегатов и включает в себя частичную разборку и восстановление, замену части из них.

Независимо от вида ремонта на каждый ремонтируемый объект составляют ведомость дефектов, в которой указывают работы, подлежащие выполнению, намечаемые к замене детали. Дефектный акт служит исходным документом для составления сметы на проведение ремонтных работ. На основании ведомости дефектов в отделе главного механика выписывают заказы-наряды. На основании ведомости дефектов и заказа-наряда в организации выписывают документы на получение со склада материалов и запасных частей, наряды на изготовление и реставрацию.

В зависимости от организации проведения ремонта и порядка отражения его на счетах учета выделяют следующие виды ремонтов:. Дебет счета 18, кредит счета 60 — отражен входящий НДС в стоимости работ.

Резерв создается для равномерного включения в себестоимость затрат на ремонт. Модернизация, реконструкция основных средств относится к работам капитального характера. Это значит, что стоимость этих работ относится на увеличение первоначальной стоимости основных средств. По окончании модернизации, реконструкции, а также ремонта составляется акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных основных средств.

Дебет счета 01, кредит счета 08 фактические затраты отнесены на увеличение первоначальной стоимости основных средств на основании акта о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных основных средств.

Дата публикования: ; Прочитано: Нарушение авторского права страницы Заказать написание работы. Главная Случайная страница Контакты Заказать.

В РБ установлено 3 способа расчёта амортизации: — линейный — нелинейный — производительный 1. Приведём пример расчёта суммы амортизационных отчислений линейным способом: Пример 1.

Отключите adBlock! Сумма чисел лет СЧЛ — 2 Обратный метод суммы чисел лет заключается в определении годовой суммы амортизационных отчислений исходя из амортизируемой стоимости основных средств и отношения, в числителе которого — разность срока полезного использования и числа лет, остающихся до конца срока полезного использования объекта, увеличенная на 1, а в знаменателе — сумма чисел лет срока полезного использования. Рассмотрим на примере расчёт суммы амортизационных отчислений методом уменьшаемого остатка.

Начисление амортизации прекращается: 1 по выбывшим объектам основных средств, амортизация по которым начисляется линейным и нелинейным способами, — с первого числа месяца, следующего за месяцем выбытия; 2 по выбывшим объектам основных средств, амортизация по которым начислялась производительным способом, — с даты окончания эксплуатации в связи с выбытием; 3 по самортизированным объектам основных средств — с первого числа месяца, следующего за месяцем полного отнесения амортизируемой стоимости данных объектов на затраты производства, расходы на реализацию, в состав прочих расходов.

Начисление амортизации отражается в учете следующим образом: Содержание операции.

Амортизация по сумме чисел лет полезного использования

Подобный вариант применим для скорейшего списания затрат на покупку основного средства. Амортизация по сумме чисел лет заключается в том, что вначале применения ОС объем списания будет высоким, а в дальнейшем размер амортизации снижается. Это основное отличие подобной методики от линейной, где амортизационные списания распределяются в равных пропорциях на весь период эксплуатации.

Определяется амортизация по сумме чисел лет полезного использования с помощью показателей:

• изначальной стоимости ОС;
• периода полезного применения.

Преимущество метода в том, что вначале периода эксплуатации затраты на ОС списываются быстрее, чем при использовании иных методик. Полный срок погашения в итоге совпадет с периодом полезного применения средства.

В каких ситуациях подобный вариант начисления амортизации выгоден для фирмы?

1. Если компания планирует быстро обновить ОС. Используя амортизацию по сумме чисел лет, будет возможно вернуть средства, затраченные на покупку объекта, скорее, чем при других методиках.
2. При быстром изнашивании оборудования и снижении его показателей производительности.
3. При быстром моральном устаревании оборудования.

Амортизация по сумме чисел лет – один из скорейших вариантов списания затрат на ОС.

Однако такой вариант списания стоимости ОС имеет не только преимущества, но и некоторые минусы использования. Например, к отрицательной стороне применения этого способа можно отнести значительное удорожание производимых товаров, оказываемых услуг или работ вначале периода эксплуатации ОС. Это объясняется тем, что именно в это время происходит максимально возможное списание амортизации.

Себестоимость продукции (работ или оказываемых услуг) повысится за счет вышеописанной особенности метода. Тем не менее, в дальнейшем со снижением объема амортизационных отчислений уменьшится и себестоимость.

Принцип действия данного метода начисления

Возможность применения способа начисления амортизации, исходя из суммы числе лет срока службы, прописана в п.18 ПБУ 6/01. Данный метод доступен только в бухучете, в налоговых целях его применять нельзя.

В связи с этим на практике подобный порядок расчета применяется сравнительно редко. Его использование приводит к расхождениям налогового и бухгалтерского учета, что многие предприятия отталкивает.

[stextbox Если организацией решено проводить списание приобретенных основных средств по сумме чисел лет срока полезного использования, то следует свой выбор закрепить в приказе по учетной политике.[/stextbox]

Нужно помнить, что метод закрепляется не за конкретным объектом основных средств, а за группой однородных ОС. Смена способа расчета амортизации возможна только с начала следующего года.

Расчет отчислений проводится исходя из следующих параметров:

• первоначальная стоимость объекта;
• дроби, в числителе которой количество лет оставшегося срока полезного использования, а в знаменателе – сумма числе лет всего СПИ.

При выборе такого порядка списания основных средств перерасчет амортизации выполняется ежегодно – определяется количество лет оставшегося СПИ и проводится расчет годовых отчислений.

Для расчета ежемесячных отчислений достаточно годовой показатель поделить на 12 месяцев.

Другие методы расчета амортизации:

Формулы для расчета амортизационных отчислений

В начале каждого года проводится расчет годовой и ежемесячной амортизации.

Годовая А. = Стоимость первоначальная * (Оставшийся СПИ в годах / Сумма числа лет СПИ)

Ежемесячная А. = Годовая А. / 12 мес.[/stextbox]

Если для ОС проводилась переоценка, то вместо первоначальной стоимости в формулу подставляется восстановительная, которая может быть как меньше, так и больше начальной.

Применение способа списания стоимости ОС на примере

Исходные данные:

• Организация купила станок для производства металлических крышек для банок.
• Станок принят к учету по суммарной стоимости 500 000 руб. (без НДС).
• В соответствии с учетной бухгалтерской политикой списывать стоимость производственных фондов нужно по сумме чисел лет полезного срока.
• Для станка установлен СПИ, равный 5 годам.

Расчет амортизации:

Сумма чисел лет = 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15.

1-й год использования:

• Годовая А. = 500 000 * 5 / 15 = 166 667.
• Ежемесячная А. = 166 667 / 12 = 13 888,92.
• Остаточная стоимость = 500 000 – 166 667 = 333 333.

2-й год:

• Годовая А. = 500 000 * 4 / 15 = 133 333.
• Ежемесячная А. 133 333 / 12 = 11 111,08.
• Остаточная стоимость = 500 000 – 166 667 – 133 333 = 200 000.

3-й год:

• Годовая А. = 500 000 * 3 / 15 = 100 000.
• Ежемесячная А. = 8 333,33.
• Остаточная стоимость = 500 000 – 166 667 – 133 333 – 100 000 = 100 000.

4-й год:

• Годовая А. = 500 000 * 2 / 15 = 66 667.
• Ежемесячная А. = 66 667 / 12 = 5555,58.
• Остаточная стоимость = 500 000 – 166 667 – 133 333 – 100 000 – 66 667 = 33 333.

5-й год:

• Годовая А. = 500 000 * 1 /15 = 33 333.
• Ежемесячная А. = 33 333 / 12 = 2 777,75.
• Остаточная стоимость = 0.

Для наглядности результаты расчетов можно свести в таблицу:

Год

Остаточная стоимость на конец года