Суточные в командировке Вопросы начисления и выплаты

Суточные при командировке

Бухгалтеры часто спрашивают, как правильно рассчитать суточные в командировке. Особый интерес вызывают суточные при поездках за границу, в том числе в страны СНГ, в 2021 году. Мы постарались дать ответы на все самые важные вопросы, связанные с расчетом и выплатой суточных.

1. Виды командировочных расходов
2. Размер и нормы суточных при командировках
3. Суточные при однодневных командировках
4. Порядок выплаты командировочных и отчетность по ним
5. Налогообложение суточных

Суточные при командировке в 2020 году

Многих работодателей волнуют вопросы о том, имеются ли какие-то схемы для установления максимально точного размера суточных выплат, необходимых определенному сотруднику, который направляется в командировку. Сразу следует отметить, что действующими нормами никаких ограничений или строгих правил по данному вопросу установлено не было.

Это означает, что точный размер суточных, а также некоторые правила и особенности их расчетов, могут быть установлены руководителем предприятия самостоятельно. Однако здесь следует помнить – для того, чтобы ввести эти правила в официальном порядке, уполномоченному лицу необходимо будет разработать внутренний локальный акт. В данном положении и будут указаны основные сведения относительно действующих правил и применяемых схем расчетов.

Если говорить о действующих усредненных значениях, можно отметить, что определенный размер суточных выплат был установлен положениями налогового законодательства. В НК РФ сказано, что суточные, в случае командировки сотрудника по нашей стране, должны составлять не менее 700 рублей. Если же служебная поездка подчиненного предполагает посещение другой стороны – минимальный размер данной выплаты увеличивается до 2500 рублей. Эти суммы представляют собой лимиты, которые не будут являться объектом налогообложения. Если же работодатель решит выплатить сотруднику несколько большие компенсации – с них уже нужно будет платить соответствующие налоговые взносы.

В большинстве случаев, выплата суточных происходит уже после возвращения сотрудника из командировки. Это вполне объяснимо, ведь предварительно спрогнозировать точную сумму трат бывает достаточно сложно. Иногда работодатель может выплатить аванс еще до отправления своего подчиненного в служебную поездку. В таком случае сумма аванса также должна быть прописана в локальном акте, который ранее был составлен и утвержден работодателем. В данном положении также должен быть определен четкий временной период, в течение которого сотрудник должен получить причитающиеся ему денежные средства после возвращения из командировки.

Величина суточных в командировке

Размер суточных устанавливается в расчете на 1 день поездки (или на сутки) и различается в зависимости от того, на территории какой страны проходит командировка (по России или за ее рубежом, а также в какой именно зарубежной стране).

Для госслужащих величина суточных установлена законодательно и составляет:

• Для России — 100 руб. (подп. «б» п. 1 Постановления Правительства РФ от 02.10.2002 № 729).
• Для зарубежных стран — зависящие от конкретной страны суммы, выражающиеся в долларах США (Приложение № 1 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2005 № 812). Их величина может быть увеличена в зависимости от должности лица, совершающего служебную поездку (Приложение № 2 к Постановлению № 812) или уменьшена, если принимающей стороной все или часть расходов по приему взяты на себя (п. 7-9 Постановления № 812).

Работодатели, не являющиеся госструктурами, устанавливают размер суточных самостоятельно и сами определяют возможные варианты их величины. Верхние пределы этих сумм — из-за возникновения необходимости в удержании НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ) и начислении страховых взносов (п. 2 ст. 422 НК РФ) — обычно не превышают:

• 700 руб. — для территории России;
• 2 500 руб. — для зарубежных поездок.

Общая величина суточных по конкретной командировке будет зависеть от:

• числа дней, за которые они должны быть выплачены;
• факта изменения их значения — для зарубежных командировок, при которых часть поездки проходит по российской территории.

Изменение значения суточных приведет к необходимости расчета общего их объема через сумму произведений числа дней и относящихся к ним величин суточных. Для дней, в которые происходит изменение суточных (это дни пресечения границ и дни однодневных выездов за границу), действуют особые правила, закрепленные в п. 18, 20 Положения по Постановлению № 749 и п. 5, 7 Постановления № 812.

Пример расчета суточных из Консультант+

Работник командирован из Москвы в Прагу с 8 по 15 апреля. Поезд отправляется из Москвы 8 апреля в 07.44 и прибывает в Прагу 9 апреля в 09.47, при этом границу РФ пересекает 9 апреля. Локальным нормативным актом организации предусмотрен следующий размер суточных: 700 руб. — для командировок по России, 2 500 руб. — для командировок за границу. За 8 апреля работнику выплачиваются суточные в размере 700 руб., а начиная с 9 апреля — 2 500 руб. за каждый день пребывания работника на территории иностранного государства. Смотреть больше примеров.

Когда — до или после командировки — выплачиваются суточные

Суточные, как и прочие денежные средства в составе аванса, выдаются командированному перед поездкой.

Сроки и способ перечисления аванса (наличными, на банковскую карту) могут закрепляться во внутренних актах, например в положении о командировках.

Узнать больше о применении положения о командировках вы можете в статье «Положение о служебных командировках — образец 2021».

Возможен, однако, сценарий, при котором суточные могут доплачиваться и после поездки. Если работник вынужденно потратил часть выданных суточных на транспорт или проживание (которые на 100% должен оплачивать работодатель), то по возвращении на работу бухгалтерия вернет ему потраченную сумму.

Что такое суточные по России в 2018 году

Под суточными подразумевается оплата расходов командированного лица во время поездки. Они выплачиваются с учетом двух основных правил:

Фиксированной суммой за каждый день командировки, включая суточные в выходные дни в командировке и праздничные.

Когда выплачиваются суточные, как считать дни, должен знать не только бухгалтер, но и само командированное лицо. Кроме непосредственных дней командировки, в расчет включается день отъезда и возвращения, включая возможную задержку.

День отъезда – дата отправления транспортного средства из города постоянного места труда в населенный пункт, куда направляется работник. День возвращения – дата прибытия сотрудника в город постоянного места труда.

Если транспорт прибывает до 0 часов включительно, в расчет берутся текущие сутки. При прибытии после 0 часов, сотруднику оплатят еще одни сутки.

Оплата суточных командировочных расходов в 2018 году производится сотруднику за день до направления в командировку авансом.

Такие выплаты положены сотруднику, если командировка занимает больше одних суток. Когда работник утром уезжает, а вечером уже возвращается, суточные ему не положены.

Определяем дни выезда и прибытия

Днем выезда в командировку считается дата отправления транспортного средства – поезда, самолета, автобуса, парохода и т.п. – от места (населенного пункта) постоянной работы, а не места ­проживания сотрудника (п. 4 Положения).

При отправлении транспортного средства до 24 часов включительно днем отъезда считаются текущие сутки, а с 00 часов и позднее – последующие сутки.

Если поезд отправляется 5 октября в 23:59, то сотрудник убыл в командировку 5 октября. Если же состав отправляется, например, на 4 минуты позже, то есть в 00:03, то это уже 6 октября – следующие сутки.

При нахождении станции, пристани или аэропорта за чертой населенного пункта следует учесть время, необходимое для проезда до станции, пристани или аэропорта.

При этом еще раз обратим внимание, что под населенным пунктом признается место нахождения организации, а не место жительства ­сотрудника.

То есть согласно п. 4 Положения сотрудник (пусть и в три часа ночи) в командировку формально убывает с места постоянной работы, а не из дома. И время, необходимое для того, чтобы добраться до аэропорта, ­рассчитывается исходя из маршрута: «Работа – Аэропорт», а не «Дом – ­Аэропорт».

Перед посадкой в самолет в аэропорту необходимо пройти регистрацию и личный досмотр. Регистрация, как правило, начинается за 2 часа до времени вылета, указанного в билете (время вылета, как и время прилета, всегда указывается местное), и прекращается за 40 минут до ­отправления самолета.

Пассажиры, опоздавшие на регистрацию или посадку в самолет, к полету не допускаются. Следовательно, ко времени, необходимому для того, чтобы добраться до аэропорта (в среднем это где-то час), необходимо прибавить еще час на прохождение регистрации, досмотра и ожидание объявления о посадке в самолет.

В поезд же можно сесть за три минуты до отправления (в железнодорожных билетах время отправления и прибытия указывается ­московское), равно как и в автобус.

Если работник отправляется в командировку на служебном транспорте, на собственной машине (либо на чужой, управляя ей по доверенности), то срок убытия в командировку определяется по оправдательным документам. Ими могут служить, в частности, путевой лист автомобиля, счета, квитанции, чеки АЗС, либо другие документы, подтверждающие маршрут следования (п. 7 Положения).

Если проездные документы отсутствуют, то срок пребывания в командировке может быть подтвержден документами по найму жилого ­помещения в месте командирования (п. 7 Положения).

А вот если сотрудник не может предъявить и документов о проживании, то срок пребывания в командировке он должен подтвердить служебной (докладной) запиской либо документом принимающей стороны о фактическом там нахождении (п. 7 Положения). Такой документ может быть составлен в произвольной форме. Но по своей сути он является дубликатом командировочного удостоверения, обязательное наличие которого было отменено с 08.01.2015 постановлением Правительства РФ от 29.12.2014 № 1595.

Поэтому, по нашему мнению, при направлении сотрудника в командировку оптимально по-прежнему выписывать ему командировочное удостоверение. Образцом, как и ранее, может служить форма № Т-10, утвержденная постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты», которое с 2013 г., напомним, не ­является обязательным к применению.

День прибытия из командировки считается в аналогичном порядке, то есть по проездному документу, где также указано время пребывания. Однако здесь уже времени, чтобы добраться от аэропорта до места постоянной работы, не дается.

Если самолет приземляется в 23:59 (по билету), то уже этот день должен считаться последним в целях командировки. Хотя добираться ночью, вероятно, будет несколько сложнее, чем среди бела дня. Правда, в случае необходимости, теоретически можно взять в ­аэропорту справку, что фактическое приземление было в 00.07.

Выплата суточных при командировках

Один из главных вопросов, который возникает при выдаче командировочных — это как считают суточные в командировке. Рассчитать данное положение не составляет труда. Для этого необходимо установить количество командировочных дней. Полученное значение умножается на указанную в нормативе сумму.

Если к примеру сотрудник 4 дня находится за пределами России и на пятый день приезжает, то выплата рассчитывается соответственно этим значениям. То есть 4 дня оплачиваются как заграничные, пятый — как внутри России.

Расчет суточных при командировках в 2018 году

Для наглядности можно рассмотреть пример расчета на 2018 год. Сотрудник отправляется в командировку с первого по девятое октября. Едет он за границу, по приказу прибывает девятого вечером, то есть всего восемь дней.

Организация установила, что для страны назначения выплата средств в сутки составляет 2800 рублей, а по России — 600 рублей. Первое значение необходимо умножить на семь дней — выходит 19600. К ним прибавляются 600 рублей за день по России, итого 20200 выдаются на руки командируемому.

Но поскольку лимит превышен, то следует вычесть и налоги. Вместе со страховыми взносами они к примеру составят 18%. Лимит превышен на 300 рублей, их также необходимо умножить на 7 дней — 2100. Далее нужно найти указанный процент от полученной суммы — 378 рублей потребуется уплатить за превышение лимита.

Командировка на один день — суточные в 2018 году

Законодательство предписывает, что однодневная командировка не требует начисления суточных. То есть возмещаются фактически только транспортные услуги и организационные расходы. Однако локальное положение организации может предусматривать такое начисление на расходы.

Оформляется такая сумма обычно из расчета 50% от установленного размера начислений для поездок за границу. По России такие средства могут не выплачиваться вообще, но работодатель может оформить их отдельным платежом на текущие расходы. Налог с такой выплаты при расчете не удерживается, если сумма находится в пределах лимита.

Похожее

Направление сотрудника в деловую поездку — это решение работодателя. Оно связано с текущей необходимостью или прохождением сотрудником обучения.…

Уход из жизни кормильца всегда влечет за собой негативные последствия для членов семьи, так как…

Базовая пенсия гражданину устанавливается на государственном уровне единой ставкой и поддается ежегодной индексации. Этот процесс…

В период нахождения в командировке, сотрудник будет получать свой обычный средний доход и все стимулирующие и поощрительные…

Российское государство призвано поддерживать своих граждан, оказавшихся в тяжелом положении. К таким гражданам относятся пенсионеры,…

При достижении установленного в законодательстве РФ возраста каждому гражданину положена выплата пенсии, независимо от стажа…