Как платить налоги при расчётах в валюте

Как платить налоги при расчётах в валюте

С зарубежными покупателями и поставщиками расчет чаще всего происходит в иностранной валюте. Для этого обычный расчетный счет не подходит, а используется валютный счет. Сегодня мы расскажем вам о работе с валютными счетами со стороны налогообложения.

Когда вы обращаетесь в банк для открытия валютного счета, банк всегда открывает к нему еще транзитный валютный счет. Таким образом, получается у вас есть два валютных счета — транзитный и текущий. Изначально вся выручка в иностранной валюте будет поступать на транзитный счет, он предназначен для проведения банком валютного контроля. После чего, с транзитного счета доход переводится на текущий валютный счет или валюта продается.

Инструменты без курсовой разницы

Первый вариант — просто инвестировать в такие инструменты, которые освобождены от налога на курсовую разницу. К ним с 2019 года относятся суверенные еврооблигации РФ, то есть при продаже или погашении российских суверенных евробондов с 1 января 2019 года к ним не применяется валютная переоценка, и неважно, когда они куплены и какого они года выпуска

По суверенным евробондам будет взиматься налог в 13% с купона и с разницы в цене покупки и продажи, но без учёта курсовой разницы. Ну а вклады в валюте в России облагаются налогом лишь при превышении ставки в 9% (с превышения берётся 35%, но сейчас доходность по валютному вкладу в 9% просто не найти).

Изучить ставки по валютным вкладам

Процедура открытия валютного счета

Для юридических лиц

Если в выбранном банке у компании уже имеется р/с, то для открытия дополнительных достаточно подготовить заявление, отнести его в отделение банка и заполнить предложенный договор.

В остальных случаях банковское учреждение запрашивает определенный пакет документов, включающий:

• уставные документы;
• свидетельство о государственной регистрации в качестве юридического лица;
• образцы подписей сотрудников, допущенных к управлению счетом;
• свидетельство о постановке на учет в госстатистике и налоговых органах.

Обратите внимание: все копии следует предварительно заверить у нотариуса.

В некоторых случаях банки требуют дополнительные документы, подтверждающие законность источников поступления валютных средств, а также информацию о перспективах (целях, направлениях и объеме) будущей внешнеторговой и экономической деятельности.

Не стоит удивляться, если в списке документов появится ревизорский акт или бухгалтерский отчет за последний период, контракты и соглашения с контрагентами, подтверждающие факт перевода денег из-за рубежа в ближайшее время.

Как правило, комиссии за открытие валютного счёта для компаний на РКО нет. Для новых клиентов банковские учреждения вводят сбор (около 1000 рублей), а обслуживание и интернет-банкинг предоставляют бесплатно. Об этих нюансах сотрудники учреждения предупреждают заранее.

Для физических лиц

Для открытия счёта гражданину РФ достаточно предъявить паспорт и заполнить заявление, чтобы банк предложил договор на открытие и обслуживание валютного счёта. В редких случаях для этого потребуются дополнительные документы (зависит от внутренней политики коммерческой структуры).

В результате по распоряжению гражданина деньги могут быть переведены:

• на другие счета за границу, а также на счета магазинов, компаний, реализующих товары и услуги с оплатой в виде валюты;
• на депозиты, срочные вклады.

Как и в случае с рублевыми счетами, банки начисляют проценты исходя из условий договора. При необходимости за определенное вознаграждение банки помогают с покупкой или реализацией валютных средств (причем разница курсов на момент приобретения и списания — не более 10 %).

Как считается налог на доходы по ценным бумагам за рубежом

Основные виды доходов по ценным бумагам — это:

1. Дивиденды по акциям.
2. Купоны по облигациям.
3. Доходы от продажи ценных бумаг.

Подход к налогообложению каждого из этих видов доходов может отличаться от страны к стране, но общие принципы можно понять заранее. Большинство СОИДН основаны на Модельной конвенции ОЭСР — Организация экономического сотрудничества и развития. Из положений Модельной конвенции понятны наиболее вероятные варианты налогообложения.

Дивиденды иностранного эмитента будут облагаться налогом в стране иностранного эмитента, но при этом могут одновременно облагаться и в России. Тут нужно учесть два нюанса:

1. В иностранном государстве будет применяться пониженная налоговая ставка — от 5 до 15%.
2. Дивиденды будут облагаться также и в России, но будет применяться зачет уплаченного иностранного налога — для этого нужно представить доказательства уплаты налога за рубежом.

Например, вы получили 1000 $ дивидендов от американского эмитента. При условии, что вы доказали, что не являетесь налоговым резидентом США и подписали форму W-8BEN , заплатите 10% налог в США в долларах. В России вы заплатите разницу между ставкой НДФЛ 13% и уже уплаченными в США 10%.

Если налог за границей превысил 13%, то в России вы уже ничего не должны. Однако государство ничего не будет должно и вам: если вы заплатили, например, на Мальте 15% с дивидендов, то в России вам не вернут «переплату».

Купоны по облигациям, по Модельной конвенции, будут облагаться примерно по тому же принципу, что и дивиденды. Правда, для большинства популярных у инвесторов юрисдикций, например США и Швейцарии, купоны будут облагаться только в России.

Доходы от реализации ценных бумаг, чаще всего, будут облагаться только в России.

Без СОИДН придется платить налог на один и тот же доход в двух странах. Объясню на примере дивидендов.

Допустим, у вас есть ГДР X5 Retail Group, и в следующем году компания останется голландским эмитентом, а вы получите право на дивиденды в размере 1000 $.

Если СОИДН между Россией и Нидерландами расторгнут или оно будет денонсировано, то с 1 января 2022 года по дивидендам от голландского эмитента придется платить налоги в двух странах одновременно: 15% в Нидерландах и еще 13% в России. То есть вы отдадите 150 $ Голландии и 130 $ (в переводе в рубли по курсу на дату получения дохода) России — на руках у вас останется лишь 720 $.

Штрафы за нарушение валютного законодательства:

1. Административный. От 17 тыс. до 51 тыс. грн, применяется к ФЛП / должностным лицам компаний (ст. 162 1 КоАП).
2. Финансовый. До 100% суммы нарушения, применяется к юрлицам (ч. 4 ст. 14 ЗУ «О валюте»).

За нарушение сроков расчётов по внешнеэкономическим операциям начисляется пеня за каждый день просрочки — 0,3% суммы неполученных по договору средств (стоимости недопоставленного товара). Начисляется она в гривне, если расчёты по контракту в гривне, или в иностранной валюте, пересчитанной в гривны по курсу НБУ на день возникновения задолженности.

Общий размер начисленной пени не может превышать суммы неполученных денежных средств по договору (стоимости недопоставленного товара) (п. 5 ст. 13 ЗУ «О валюте»).

Автор: Александра Джурило, финансовый аналитик