Прочие расходы в бухгалтерском учете что это такое

Итог работы бизнеса — прибыль или убыток. Компании тратят и получают деньги не только в своей основной деятельности: есть другие источники поступлений и направления платежей. Например, производитель может зарабатывать на продаже остатков сырья, торговая компания — сдавать в аренду склады. А в числе расходов почти каждого бизнеса есть обслуживание расчетного счета. Все это — прочие доходы и расходы.

Больше примеров в таблице:

Важно, что в список не попадают поступления и затраты, которые стали чрезвычайными.

Учет по счету регулируют ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99. Согласно им на счете отражаются доходы и расходы двух видов:

• операционные — связаны с хоздеятельностью, но не являются ее целью;
• внереализационные — следуют из хоздеятельности.

Как ведут бухгалтерский учет прочих доходов и расходов организации

У всех главбухов имеются специальные книги, там отображают материальное передвижение средств, распределяют суммы, поступившие на счета предприятия или истраченные на производственные нужды. Определенное значение наблюдается в 91 счете — в нём указан бухгалтерский учет прочих доходов и расходов организации. Эти противоположности не входят в перечень видов, которые зафиксированы и зарегистрированы основной функциональностью фирмы.

Следует учесть нюансы образования финансовой результативности, рабочие моменты учреждения. Формирование происходит посредством суммирования реализационных поступлений, выручки полученной после хозяйственного направления деятельности. Первая часть рассматривает:

• продажу продукции производимой данным предприятием;
• предоставление услуг;
• выполнение профессиональных работ.

Второе отделение образует доходную или расходную часть, не связанную с образованием наличности, принадлежащей к основному, а только к прочему финансовому результату. Сформированный перечень действий признан соответствием с ПБУ 9 и 10. Здесь заключены:

• виды доходных и расходных статей в открытом списке;
• определение сумм по определенному порядку;
• наличие признания.

Проводки оформляются, регламентируются планом счетов с отражением денег в определенном эквиваленте, фиксированного числа, даты и вычисленного значения. Примером служит регистрационный журнал, в котором записывают вид операции (имущество передано в аренду), проводки, где 76 идет в дебет, а 91-1 в кредит, дата записи и расчетная сумма. Все вычисления, разноска данных выполняется на основании документов, законодательных норм.

Прочие расходы в налоговом учете – это…

В практике каждого бухгалтера имеются такие случаи, когда производятся затраты, не связанные с основной коммерческой деятельностью. Тогда возникает вопрос: можно ли отражать эти расходы при ведении налогового учета? Чтобы ответить на него, нужно обратиться к ст. 265 «Внереализационные расходы» НК РФ, в которой указан список обоснованных для уменьшения налогооблагаемой базы трат, не относящихся к основной деятельности.

В реальности часто существуют такие траты организации, которые принимаются в бухгалтерском учете, но не могут быть учтены в налоговом учете. Бухгалтер должен их хорошо знать.

К ним, в частности, относятся:

• штрафы и пени по налогам и платежам в государственный бюджет;
• расходы на благотворительные и культурно-развлекательные мероприятия и др.

Не все отраженные в бухучете затраты организации можно учесть при ведении налогового учета. Это создает временные разницы, которые необходимо учитывать в соответствии с ПБУ 18/02.

ПБУ 18/02 — 2020: варианты проводок с 2020 года. Рекомендации от «КонсультантПлюс»:
Первый вариант — проводки делаем так же, как и до 2020 г. Начисляем на счет 68 налог, рассчитанный из бухгалтерской прибыли, — УРНП, ОНО или ОНА и постоянные налоговые расходы — ПНР (бывшие ПНО). Второй вариант — новый. Подробнее о нем читайте в К+.

Косвенные или прямые: как определить

Налоговый кодекс даёт право компаниям самостоятельно решать, как классифицировать расходы, чёткие правила прописаны только для торговли. Для остальных сфер бизнеса в законодательстве обозначены общие критерии распределения.

Например, прямые затраты могут быть такими:

• Материальные. Покупка сырья и полуфабрикатов, затраты на упаковку и оборудование для производства.
• Зарплатные. Зарплата, отпускные и премии сотрудников, которые работали над продуктом.
• Страховые и пенсионные взносы.
• Амортизация. Выраженный в деньгах износ оборудования, которое участвовало в производстве продукта. Это касается и недвижимости, но только если она напрямую связана с работой компании: например, сдаётся в аренду.
• Прочие расходы. Любые другие ресурсы, которые ушли на производство конкретного продукта или услуги.

Ч. 1 ст. 318 НК РФ

К косвенным затратам можно отнести :

• Аренду помещения и оборудования, коммунальные платежи.
• Плату за патент.
• Расходы на исследования рынка и рекламу.
• Оплату труда управленцев и рабочих, которые напрямую не участвуют в производстве, например технического директора или бухгалтера. Сюда же относят оплату больничных листов всех сотрудников.

• Расходы на содержание оборудования или помещения, которые не задействованы в производстве напрямую, а, например, вырабатывают энергию или предназначены для отгрузки товаров.
• Любые другие траты, которые нельзя отнести к созданию определённого продукта. Например, расходы на пожарную безопасность, повышение квалификации сотрудников.

• Представительские расходы.

ВМЕСТО ЗАКЛЮЧЕНИЯ.

Минфин идет навстречу предприятиям, расширяя для них поле для маневра в части собственной учетной политики. Особенно вдохновляет приоритет международных стандартов, которые, как известно, гибче и либеральнее российских и подчас на спор противоположных сторон отвечают: «Оба правы!». То обстоятельство, что предприятия вправе самостоятельно решать неурегулированные вопросы (включая проблему корректного отражения в отчетности расходов), позволяет надеяться на снижение числа бухгалтерских ошибок и возможных претензий к составителям отчетности. Конечно, предоставленные предприятиям возможности не подразумевают под собой карт-бланш на перекраивание российских и международных правил учета; каждое действие должно быть подкреплено доказательной базой и способствовать повышению достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности.

[1] В развитие данного положения в ПБУ 10/99 уточнено, что для предприятий, предметом деятельности которых являются предоставление за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды; предоставление за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности; участие в уставных капиталах других организаций, расходами по обычным видам деятельности считаются расходы, осуществление которых связано с этими перечисленными предметами деятельности.

[2] Приказ Минфина России от 28.04.2017 № 69н.

[3] Введен в действие на территории РФ Приказом Минфина России от 28.12.2015 № 217н.

Названия статей Затрат и их группы

Всякое предприятие, стремясь заработать, вынуждено потратить деньги и понести затраты. Конкретный перечень таких затрат у фирм различается, но — есть и общие. К примеру, «канцелярия», «зарплата работников», некоторые виды налогов, «заправка картриджей», «электроэнергия», «коммунальные», «аренда помещения» и много-много еще других. Посмотрите на перечень конкретных статей затрат, используемых в двух работающих предприятиях.

список статей затрат

затратные статьи список

Как видно, перечень ничем не ограничен: названия статей затрат зависят от бухгалтера. Разумеется, следует придерживаться трех условий:
а) название должно отражать суть затраты,
б) слишком большая детализация статей дает подробный анализ, но увеличивает сложность при регистрации,
в) слишком обобщенное название статьи затрат облегчает работу, но теряется возможность детального анализа.

Наряду с названиями статей затрат, имеется возможность объединения их в группы. Какое дать название группе? Этот вопрос всегда актуален для фирм. Бухгалтерский учет предлагает каждую затрату относить к одной из пяти групп: «Материальные затраты», «Амортизация»,»Затраты на оплату труда», «Налоги с ФОТ», «Прочие».

Если взять за основу эти пять групп, то мы непременно потеряем детальный анализ затрат, поскольку уж очень обобщены эти группы. Следующий отчет «ОСВ по счету» показывает, как будут выглядеть собранные затраты.

Оборотно-сальдовая ведомость только по группам затрат

Для целей бухгалтерского учета это может быть достаточным. Но для анализа за деятельностью предприятия, для возможности управленческих решений в таких группах потеряна детализация. Выходом из этого положения будет специальный прием по заполнению списка затрат. Если за основу взять программу 1С Бухгалтерия, то справочник «Список затрат» можно заполнить следующим образом.

Справочник статей затрат по группам

В каждую группу, которую нам предлагает бухгалтерский учет, мы можем занести любое название статьи затрат, тем самым сохранив детализацию и возможность детального анализа. Теперь отчет «ОСВ по счету» может выглядеть так.

Оборотно-сальдовая ведомость по группам и статьям затрат

Как видите, мы смогли использовать рекомендуемые группы и сохранить нужную детализацию для анализа и принятия решений.

Порядок в финансах с онлайн-программой Класс365

Сегодня учет финансовых результатов, как правило, ведется при помощи средств автоматизации. Онлайн-программа Класс365 — это комплексное решение для автоматизации учета, которое решает одновременно несколько задач:

• обеспечивает управление финансовыми потоками
• позволяет осуществлять контроль взаиморасчетов и задолженностей
• гарантирует высокую точность учетных операций
• автоматизирует выписку документов