Акциз на табачную продукцию в 2021 году

Закон о маркировке табака

Распоряжение Правительства РФ от 28 апреля 2018 г. № 792-р включило табачную продукцию в перечень товаров, подлежащих обязательной маркировке.

Постановление Правительства РФ от 28.02.2019 № 224 утвердило правила маркировки сигарет. Оно обязывает маркировать табачную продукцию средствами идентификации, а участников оборота отчитываться в информационную систему маркировки и оборота табачной продукции (ИС МОТП) обо всех операциях с маркированными сигаретами.

Налог на окна и предметы экстерьера и интерьера [ править | править код ]

Исторически в некоторых западноевропейских странах применялся налог на окна: он был введён как форма подоходного налога и обосновывался тем, что более состоятельные люди имели более крупные дома и, следовательно, в них было больше окон. Кроме того, в отличие от дохода, окна не могли быть легко скрыты от инспекторов. По тому же принципу вводились налог на кирпичи и налог на обои. Хотя по своей сути все они были прямыми налогами, они имели определённое сходство и с акцизами, поскольку все эти предметы считались товарами. Все эти налоги привели к тому, что люди начали избегать демонстрировать своё состояние, что оказало существенное влияние на архитектуру в частности и на правила принятого поведения в целом. Люди умышленно закладывали окна, чтобы избежать налога на них, использовали кирпичи намного большего размера, чтобы уменьшить плату за них, или покупали обычную бумагу и раскрашивали её позже, чтобы избежать налога на обои. Некоторые бедные люди даже заставляли себя жить в холодных тёмных комнатах, чтобы избежать уплаты этих налогов. При этом иногда очень богатые люди специально демонстрировали свою способность платить налог и тем самым продемонстрировать своё богатство, устанавливая большое количество окон, иногда даже поддельных, или используя тонкую кирпичную кладку, покрывая свои интерьеры обоями и устанавливая несколько каминов в каждой комнате [1] [2] .

Проституция [ править | править код ]

В 2005 году в парламенте Канады была выдвинута инициатива обложить акцизами услуги проституток [3] . В 2009 году то же предложение было рассмотрено в парламенте Невады [4] .

Чем плохи новые акцизы на табак

С 1 января 2021 года на 20% повысились акцизы на табачные изделия. Мера вынужденная. Правительство РФ, ссылаясь на возросшие расходы бюджета во время борьбы с распространением COVID-19, решило повысить табачный акциз в 2021 году на 20% вместо запланированных 4%. «Внеплановое повышение акцизов позволит обеспечить выполнение социальных обязательств государства в условиях роста бюджетных расходов из-за сложившейся экономической ситуации, связанной с пандемией», — цитирует РБК представителя Минфина России.

Такое повышение приведет к подорожанию легальной продукции, и будет стимулировать спрос на контрабандные и контрафактные сигареты, полагает управляющий по корпоративным вопросам Южного региона «Филип Моррис Интернэшнл» в России Алиса Андреева, «ценовой разрыв между легальной и контрабандной продукцией становится еще больше».

Как заметил Василий Груздев, директор по работе с органами государственной власти росийского подразделения японской компании JTI (владеет на Юге фабрикой «Доской табак»), резкое повышение акциза, ведущее к росту цен на легальные сигареты, произошло на фоне снижения реально располагаемых доходов населения и в условиях налаженных контрабандистами потоков нелегального табака из Беларуси и других стран ЕАЭС. «Это все может привести к существенному росту теневого сегмента табачного рынка в России и десяткам миллиардов рублей потерь федерального бюджета», — предупреждает эксперт.

Один из представителей рынка, пожелавший остаться неназванным, рассказал «Эксперту ЮГ», что после повышения акциза на 20% недорогие сигареты в России подорожали со 105 рублей за пачку до 121 рубля, а, например, в Беларуси, где налог вырос незначительно, низкоценовые сигареты подорожали с 36 рублей за пачку до 38 рублей.

«Более высокие цены на легальные сигареты повышают привлекательность теневого бизнеса, — подчеркивает руководитель “Бритиш Американ Тобакко Россия” по вопросам борьбы с нелегальной торговлей Игорь Черкасский. — Нелегальные поставки и при старой ставке акциза в России были крайне выгодными, а с ее повышением станут еще привлекательнее. В то же время доходы россиян растут не так быстро. Все больше курильщиков не готовы отдавать за сигареты до 10-15 процентов своего месячного бюджета и ищут более дешевые альтернативы. Бороться со спросом невозможно, в таких условиях задача государства — поставить как можно больше барьеров для попадания дешевой нелегальной продукции на рынок».

Господин Черкасский напомнил, что еще в 2019 году государства ЕАЭС подписали соглашение о гармонизации акцизов на табак — к 2024 году страны должны установить единую ставку налогов. При этом Россия значительно опережает соседей: в Беларуси самая дешевая категория сигарет стоит в среднем 35-40 рублей за пачку, а ставка акциза растет всего на 10-15% в год. По оценке экспертов РАНХиГС, при сохранении разрыва в ценах на сигареты в странах ЕАЭС к 2025 году доля нелегального сегмента на российском табачном рынке может достигнуть 30% (данные приводит «Ведомости»).

Меньше – значит больше? Почему у «слуг» предлагают снизить акцизы на табак

• Вокс Чек

В ЕС планомерно и постепенно повышают акцизы на табачные изделия. Это, как посчитали ранее в ВОЗ, уменьшает количество смертей от рака легких и оздоравливает нацию. В Украине есть похожая инициатива — так называемый «Семилетний план» повышения таких акцизов.

Впрочем в конце февраля депутат «Слуги народа» Давид Арахамия предложил снизить акциз на табачные изделия для нагрева в электронных сигаретах, утверждая, что это даст бюджету более высокие и стабильные поступления от этой сферы. Что не так с этой правкой и зачем вообще поднимать акцизы на табак? Объясняем в подробностях.

Семилетка повышения акцизов

Украинский парламент принял « Семилетний план » в декабре 2017 года, соответственно изменив Налоговый кодекс. Закон повысил ставку акцизного налога на сигареты в 2018 году и утвердил ее ежегодный рост в течение последующих шести лет — с 2019 по 2025 годы. За 2018-й ставка акциза выросла на 30%. В 2019 году акцизы повышали в два этапа — на 20% с 1 января и на 9% с 1 июля. Последнее на сегодня повышение было 1 января 2020 года — тогда акцизный налог увеличился на 20%.

Повышение акциза — и соответственно цен на табачные изделия — снизило спрос на них. Уже в течение 2018 года продажи сигарет как главного табачного изделия в Украине упали с 68 до 45 млрд штук ( Рисунок 1).

За тот же период поступления от акцизного налога с произведенных в Украине и ввезенных на таможенную территорию Украины табачных изделий выросли с 39,9 до более 44 млрд гривен. А распространенность курения — доля курящих лиц старше 12 лет — снизилась с 23% до 16,8%.

Стоит понимать, что акциз — это скорее средство контроля спроса, а не наполнения бюджета. Как правило, акцизы устанавливают на то, что вредит здоровью людей или природе (самые известные акцизы — на алкоголь, табачные изделия и топливо). Для государства это важно, поскольку с уменьшением потребления табака уменьшаются и расходы системы здравоохранения на проблемы, с этим связанные. Согласно исследованию Киевской школы экономики, выполнение действующего законодательства по повышению акцизов предупредит почти полмиллиона смертей. А дополнительные деньги, которые акцизы все же приносят в местный и центральный бюджеты, можно использовать в том числе на здравоохранение.

К тому же, еще в 2006 году Украина ратифицировала Рамочную конвенцию ВОЗ по борьбе против табака. Среди прочего, в Конвенции говорится, что «при разработке и осуществлении своей политики общественного здравоохранения по борьбе против табака Стороны действуют таким образом, чтобы защитить свою политику от воздействия коммерческих и других корпоративных интересов табачной промышленности в соответствии с национальным законодательством».

Снижение акциза = уменьшение контрабанды?

25 февраля председатель фракции «Слуга народа» Давид Арахамия предложил снизить акциз на табачные изделия для нагрева (ТИЭН) в Украине на 30% с 1 апреля 2021 года. Он внес соответствующую поправку к законопроекту №4278 . Депутат заявил, что он договорился с компанией Philip Morris, которая занимается дистрибуцией табачных изделий в Украине. Якобы в обмен на снижение акциза она обязалась гарантированно уплатить в бюджет 11 млрд грн за 2021-2022 годы (независимо от того, какое количество товара она продаст).

В Комитете по вопросам финансов, налоговой и таможенной политики, в который подавали правку, «за» нее проголосовали 19 из 25 нардепов , большинство из которых — члены партии «Слуга народа».

Впоследствии на съезде «слуг» 1 марта Арахамия поделился , что главная цель данной инициативы — предупредить увеличение контрабанды ТИЭНов, которое, по его словам, может спровоцировать ежегодный рост акцизов.

«Есть так называемые “пиджаки” — граждане Украины, которые имеют право безлимитного перехода через границу. Они берут 2 блока “айкоса” (два блока упаковок табачных изделий для нагрева (ТИЭН) — ред.), которые они имеют право по закону провезти без растаможки, кладут в два кармана, и с улыбающимся видом переходят границу. Сколько раз за день они могут перейти границу? Столько, сколько им захочется, чтобы в среднем заработать 300-500 долларов в день», — пояснил тогда журналистам Арахамия.

Иными словами, с повышением акцизов на ТИЭНы увеличится спрос на табачные изделия так называемого «серого импорта» из Беларуси, Молдовы и России. В конечном итоге «компания производителя от этого не страдает, поскольку все эти IQOS и в России, и в Молдове, и в Беларуси сделаны компанией Philip Morris. Но государство недополучает акциз, очень существенно» , — утверждает Арахамия.

Похожие аргументы часто приводят и производители и дистрибьюторы табачных изделий, в частности тот же Philip Morris. Они утверждают, что на контрабанде короба (500 пачек) стиков заработок перевозчиков вдвое больше, чем на коробе сигарет. А после повышения акциза и, соответственно, подорожания ТИЭНов, разница в цене на коробе на рынках соседних стран будет примерно 600 долл. К тому же, упаковка ТИЭНов более компактная, чем сигарет, что упрощает их перевозку через границу.

«Цена на стики для систем электрического нагрева табака может стать выше на 40%, чем в соседних Молдове, Беларуси и России. Из-за этого, вероятно, произойдет рост нелегального рынка этой продукции. По оценкам экспертов, речь идет о росте на 200%», — комментировала руководительница направления товаров повседневного спроса (FMCG) Европейской бизнес-ассоциации) Кристина Линиченко в рекламном материале «Экономической правды» при поддержке Philip Morris.

Кроме того, по договоренности с Philip Morris, как сообщил Арахамия, цена на ТИЭН в Украине останется неизменной — то есть она не снизится и изделия не станут дешевле. Это, мол, и для детей не сделает их более доступными, но и не даст расти контрабанде либо «серому импорту» табачных изделий для нагрева.

По состоянию на март 2021 года стоимость ТИЭНа в Украине начинается с 58 грн , в то время как в Польше, Румынии и Венгрии — вдвое больше — 107 , 104 , 134 грн соответственно. В России, Молдове, Беларуси цены не сильно отличаются от украинских нынешних — ТИЭНы там стоят 56 , 61, 59 грн. Итак, с 40-процентным ростом, о котором говорят эксперты, цена ТИЭН в Украине будет стартовать от 78 грн и будет примерно посередине между ценами первой и второй группы стран.

За такие предложения Арахамия обвинили в лоббировании интересов табачных компаний. Сам он считает свою правку логичной — якобы она защищает поступления в бюджет. Впрочем, по подсчетам Киевской школы экономики, если за правку Арахамии проголосуют, то в 2021 году бюджет вероятно недополучит 3 млрд грн от акцизных сборов на ТИЭН.

Читайте также: «Власть хочет подарить табачной компании 3 млрд грн из Госбюджета в 2021 году»

Акцизы в Европе: от 2 до 8 евро за пачку

Согласно данным ВОЗ, повышение акцизов на табак эффективнее всего уменьшает его потребление. Организация подсчитывает, что если бы все страны увеличили размер акциза на 50%, курильщиков было бы на 49 миллионов меньше, что позволило бы предотвратить по меньшей мере 11 миллионов смертей, связанных с курением. В организации предполагают, что в среднем повышение акциза на табачные изделия на 10% уменьшило бы их потребление на 4% в странах с высоким доходом и на 5% — в странах со средним и низким уровнем дохода (в том числе и Украине) в год.

Интересно, что в последние годы именно в европейском регионе больше всего в мире повышают акцизы на табак. Так, в 2008 году акциз превышал 75% розничной цены (а это минимальный уровень, рекомендованный ВОЗ) в 15 государствах, а в 2012-м — уже в 26.

В целом законодательство Европейского Союза обязывает страны ЕС повышать акцизы. Так, согласно Директиве в 2011 года страны ЕС должны:

• установить минимальный акцизный сбор в размере 60% от розничной цены продажи сигарет
• установить минимальный акцизный сбор €90 за 1000 сигарет независимо от розничной цены продажи

Среди стран с крупнейшим акцизом в Европе — Ирландия (€7,57 на пачку сигарет), Великобритания (€6,57) и Франция (€5,24). Последняя ввела значительное повышение цен и налогов на табачные изделия между 1995 и 2005 годами, что потенциально уменьшило смертность от рака легких на 10% среди мужчин в возрасте 35-44 лет. В 2016 году во Франции стартовал Национальный план уменьшения табакокурения . Благодаря этому ежедневное курение в этой стране сократилось с 29,4% населения в 2016 году до 26,9% в 2017 году, то есть за год 1 млн человек бросили курить. В более долгосрочной перспективе табакокурение сократилось вдвое — с 96 миллиардов сигарет (шесть сигарет на взрослого в день) в 1992 году до 48 миллиардов (три сигареты на взрослого в день) в 2018 году.

Среди стран с относительно низким акцизом на табачные изделия — Болгария и Венгрия. Еще в 2013 году заместительница министра финансов Болгарии Людмила Петкова заявляла , что в 2014 году повышения акцизного налога на сигареты и алкоголь не будет, несмотря на директиву Европейского Союза, согласно которой ставки акцизов на сигареты должны составлять минимум €90 за 1000 единиц до начала 2018 года.

Петкова объяснила, что вместо этого ставка налога будет постепенно расти в течение 2015-2017 годов. Она также заявила, что в течение 2013 года акцизы на сигареты будут обеспечивать 6,1% поступлений государственного бюджета, а новые марки акцизного налога будут введены в течение следующего года. По состоянию на 2019 год в Болгарии акциз на сигареты составлял €1,76 на пачку и был одним из самых низких в ЕС.

В Венгрии также акциз на обычные табачные сигареты не соответствует уровню, который требует Европейский Союз. Собственно из-за этого Еврокомиссия еще в 2019 году вызвала Венгрию в Верховный Суд. Перед тем, в 2017-м, ЕС установил для Венгрии сроки, в пределах которых она должна была постепенно увеличить акцизный сбор на сигареты до необходимого минимального порога. В Еврокомиссии объясняли, что такой низкий акцизный сбор в Венгрии вредит конкуренции с другими государствами-членами и противоречит политике здравоохранения ЕС.

Еще не Европа

Нынешний план повышения акцизов, как подсчитали в KSE и VoxUkraine, должен уменьшить распространенность курения среди взрослых — то есть людей в возрасте от 16 лет и старше. Сейчас в стране курят 17,4% или 6,1 млн граждан, а в случае реализации плана до 2025 года количество курильщиков снизится до 14,7% или 5,2 млн взрослых. Это спасет 588 тысяч человек от смертей, непосредственно связанных с курением в течение жизни. Итак, выполнение плана повышения акцизов — это вопрос не столько наполнения бюджета, как жизни и здоровья украинцев. Кроме того, предлагаемое снижение акциза противоречит европейской директиве по снижению табакокурения, которую Украина обязалась выполнять.

Анастасия Иванцова, Александра Панасицкая, Надежда Качмар (стажерка VoxCheck)

Предостережение

Авторы не работают, не консультируют, не владеют акциями и не получают финансирования от компании или организации, которая бы имела пользу от этой статьи, а также никоим образом с ними не связаны

Административная и уголовная ответственность при продаже сигарет без акциза

При продаже табачной продукции, подлежащей маркировке, без акцизных марок (включая ее производство, а также при нарушении установленного порядка маркировки и/или нанесения информации) предусмотрена ответственность 2 видов:

• административная (если размеры реализации табачной продукции не признаются крупными);
• уголовная (если правонарушение совершено организованной группой, в крупном или особо крупном размере).

Для классификации размера реализации немаркированных табачных изделий применяется ст. 169 УК РФ, определяющая 2 понятия:

• крупный размер — стоимость немаркированных табачных изделий превышает 100 000 руб.;
• особо крупный размер — стоимость продукции превышает 1 млн руб.

Общая схема ответственности при продаже табачной продукции без акцизных марок приведена ниже.

Уголовная ответственность за продажу сигарет без акцизных марок (если такая обязанность определена законом) наступает, если:

• установлен умысел виновного на последующий сбыт табачной продукции либо подтвержден факт ее продажи;
• доказан крупный размер табачной продукции.

С видами ответственности для налогоплательщиков и физлиц вас познакомят подготовленные специалистами нашего сайта материалы:

Срок уплаты акциза на табачную продукцию

Оплата акцизного сбора на табак и табачную продукцию производится с учетом сроков, установленных ст. 204 НК РФ. Подробнее о порядке уплаты акциза импортерами, реализаторами и производителями табачных изделий расскажем ниже.

Когда должен оплатить акциз импортер табака

На основании ст. 182 НК РФ подакцизной операцией признается импорт табака и табачной продукции на таможенную территорию РФ.

Импортеры табачных изделий оплачивают акциз в срок до 25-го числа месяца, следующего за отчетным. Уплата аванса по акцизу для импортеров табачной продукции не предусмотрена.

Для расчета суммы акциза, подлежащей уплате при импорте, субъект хозяйствования учитывает количество подакцизного товара, ввезенного в РФ в течение отчетного месяца. Дата подакцизной операции определяется на основании таможенной декларации.

Рассмотрим пример. В августе 2021 ООО «Элита Импорт» ввез на территорию РФ:

• табак кальянный – 5 кг (таможенная декларация от 13.08.2021);
• электронные сигареты – 3.000 шт. (таможенная декларация от 21.08.2021);
• жидкости для электронных систем – 50 мл (таможенная декларация от 21.08.2021);

При расчете акциза «Элита Импорт» учитывает всю продукцию, ввезенную про процедуре импорта в течение августа.

Рассчитаем сумму акциза к уплате:

• табак кальянный – 5 кг * 2.772 руб. = 13.610 руб.;
• электронные сигареты – 3.000 шт. * 44 руб. = 132.000 руб.;
• жидкости для электронных систем – 500 мл * 11 руб. = 5.500 руб.

Общую сумму акциза (151.110 руб.) ООО «Элита Импорт» надлежит оплатить в бюджет в срок до 25.09.2021 года.

Порядок уплаты акциза для производителя табачной продукции

Срок уплаты акциза производителями табачной продукции определяется на основании даты реализации товара, его передаче другому структурному подразделению для переработки или для личных нужд.

Отчетный период для исчисления и уплаты акциза производителями табачных изделий – календарный месяц.

Организации, производящие табачную продукцию, рассчитывают сумму акциза на основании операций, осуществленных с подакцизным товаром в течение отчетного периода.

Срок уплаты акциза для производителей установлен по общему правилу – до 25-го числа месяца, следующего за отчетным.

Рассмотрим пример. В сентябре АО «Империал» осуществлены следующие подакцизные операции:

• 09.2021 года – сигареты «Флагман» (5.000 уп.) переданы отделу продаж для реализации в торговую сеть;
• 09.2021 года – сигары «Гаванец» (3.000 уп.), произведенные из давальческого сырья, переданы собственнику;
• 09.2021 года – сигариллы «Ультра» (2.500 уп.) реализованы дистрибьютору ООО «Барон» на основании договора купли-продажи.

Рассчитаем акциз для уплаты «Империал» в бюджет:

Подакцизный товар

Расчет акциза

3.000 уп. * 188 руб. = 564.000 руб.

Акциз в сумме 580.960,37 руб. «Империал» обязан уплатить до 25.10.2021 года.

Срок уплаты акциза при реализации табачных изделий

Дистрибьюторы, реализующие табачную продукцию, приобретенную на территории РФ у поставщиков и импортеров, оплачивают акциз по общему правилу – до 25-го числа месяца, следующего за отчетным.

Дата подакцизной операции для продавцов табака и табачной продукции определяется на основании акта приема-передачи, согласно которого товар передается структурному подразделению либо торговой точке для последующей реализации.

Рассмотрим пример. 01.10.2021 года ООО «Сигарный дом» приобрел у ООО «Элита Импорт» кальянный табак в количестве 2,5 кг., после чего передал товар:

• ООО «Кисет» на основании договора поставки и акта приема-передачи от 03.10.2021 (1,5 кг);
• отделу продаж ООО «Сигарный дом» для реализации через торговую сеть «Папироска» на основании акта приема-передачи от 08.10.2021 (1 кг).

В срок до 25.11.2021 года «Сигарный дом» обязан оплатить в бюджет акциз на табак кальянный в сумме 6.930 руб. (2,5 кг * 2.772 руб.).

Нормативная база и причины постановки электронной метки на табаке

Успешный эксперимент по обороту спиртосодержащей продукции подтолкнул думу внести поправки в закон и записать новые правила продажи и обязательной маркировки сигарет в 2021 году. Это делается для того, чтобы государство могло контролировать процесс производства, перемещение каждой пачки от оптовика до магазина, а потом и до потребителя. В конечном итоге правительство заинтересовано, чтобы продукт дошел надлежащего качества и оригинального содержимого. Контрафакт без нанесения штрихкода не попадет на прилавки магазинов.

Правила торговли табачными изделиями

С 2018 года маркирование было необязательным. В это время проводился эксперимент, в ходе которого давался срок для перестройки бизнеса, где можно было без спешки разобраться в технологическом процессе, подготовить персонал к работе по новым правилам. Также оценивались механизмы, по которым определялась задача, нужно ли чипировать сигареты акцизными марками или вводить новые форматы. Немаловажным вопросом задавались бизнесмены: сколько инвестиций придется вкладывать в проект?

Этот год показал, что дополнительных капиталовложений не понадобилось, вреда компаниям нормативы не принесли. Поэтому с 1 марта обязали всех производителей и продавцов подключится к системе и зарегистрироваться в налоговой инспекции. Маркирование станет необходимым условием. Остатки необозначенной продукции можно распродавать до 1 июля девятнадцатого года. С этого момента реализация будет караться штрафными санкциями.

Предписание о табаке

С марта месяца правительство выпустило и утвердило три основополагающих норматива, по которым производителей обязали установить оборудование, а розничные сети — адресовать в ИС МОТП сведения о передвижении каждой пачки: