Lingwish.ru

Онлайн журнал
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Новое и изменения по УСН в 2021

Налоговые изменения в 2021 году: все новации спецрежимов

С 2021 года вступают в силу некоторые изменения в Налоговый кодекс. Какие из нововведений касаются специальных налоговых режимов, расскажем в этой статье.

  • Что изменится в патенте с 1 января 2021 года
  • «Переходный» патент
  • Какие изменения ожидают плательщиков УСН
  • Как признавать расходы по УСН в 2021 году бывшим плательщикам ЕНВД
  • Кто из ИП может воспользоваться налоговыми каникулами

Первое, о чём нужно упомянуть — отмена ЕНВД с 2021 года. Все, кто применял этот режим, должны были с 2021 года перейти на другую систему. Наиболее подходящий вариант для большинства предпринимателей — патентная система. В связи с отменой ЕНВД в неё внесли существенные изменения.

За 20 минут найдём отсрочки и послабления.

Новые положения о праве применения УСН с 2021 года вводит Федеральный закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ. Речь идет о повышении предельных размеров доходов и численности штата.

Предельные доходы УСН на 2021 год

В настоящий момент «упрощенцы» обязаны учитывать лимит годового дохода – 150 млн. руб. При его несоблюдении организация или ИП оказываются на общем налоговом режиме с первого дня квартала, в котором зафиксировано нарушение.

При превышении годового дохода по УСН, с 1 января 2021 года соблюдается такой порядок:

  • если до конца налогового периода доход остался в рамках свыше 150 млн., но до 200 млн. руб. включительно – плательщик остается на УСН;
  • если доход перевалил за 200 млн. руб. – плательщик теряет право на УСН.

Численность работников при УСН на 2021 год

«Упрощенец» может принять на работу не более 100 человек. Показатель определяется как средняя численность по правилам, установленным Росстатом.

С 01.01.2021 этот лимит обновлен:

  • если численность персонала оказалась в пределах свыше 100 и не более 130 человек – субъект сохраняет право на дальнейшее применение УСН;
  • если штат превысил 130 человек – право применения УСН утеряно.

Напомним, что вернуться на УСН хозяйствующие субъекты вправе лишь спустя год с даты утраты права на этот налоговый режим.

Налог УСН в 2021 году

Одновременно с ростом лимитов по доходам и численности сотрудников применяются повышенные ставки по налогу для переходного периода:

До 150 млн руб. и до 100 человек включительно

150-200 млн руб. и 100-130 человек

С начала квартала, в котором начали соблюдаться указанные пределы, и до конца года

Обратите внимание: если базовые ставки региональными законами могут снижаться в границах 1-6% и 5-15%, то пониженный размер для переходных ставок не предусмотрен.

Закон № 266-ФЗ корректирует положения ст. 346.20 и 346.21 НК РФ:

  • в переходном периоде база по «упрощенке» рассчитывается как сумма доходов или разница между доходами и расходами с начала года, уменьшенная на базу, определенную за отчетные периоды до квартала выхода за базовые рамки;
  • сумма налога включает две величины: исчисленную по ставке 6% или 15% до нарушения базовых лимитов и исчисленную по увеличенным ставкам 8% или 20% в переходном периоде.
Читать еще:  Что представляет собой дневной заборный лист

Изменение ставок

Действующие значения

Сейчас ставки единого «упрощенного» налога не зависят от размера дохода. Ставки равны:

  • для объекта налогообложения «доходы» — 6%;
  • для объекта налогообложения «доходы минус расходы» — 15%.

Новые значения

В 2021 году и далее ставки станут дифференцированными.

За период, в котором доходы не превысили 150 млн. руб., и средняя численность персонала не превысила 100 человек, ставки остаются на прежнем уровне: 6% и 15% соответственно.

Начиная с квартала, в котором доходы (посчитанные нарастающим итогом с начала года) оказались более 150 млн. руб. и (или) средняя численность работников оказалась более 100 человек, нужно применять повышенные ставки:

  • для объекта налогообложения «доходы» — 8% (новый п. 1.1 ст. 346.20 НК РФ);
  • для объекта налогообложения «доходы минус расходы» — 20% (новый п. 2.1 ст. 346.20 НК РФ).

Вести учет и рассчитывать налог по УСН по правилам 2021 года Попробовать бесплатно

С квартала, в котором доходы превысили 200 млн. руб. и (или) средняя численность сотрудников оказалась выше 130 человек, налогоплательщик теряет право на УСН.

СПРАВКА

Как быть, если уже в первом квартале доходы «упрощенщика» превысили 150 млн. руб. и (или) средняя численность персонала превысила 130 человек? В такой ситуации повышенную ставку (8% или 20%) нужно применять с первого квартала и до конца года. Либо до момента, когда право на УСН утрачено. Это следует из новой редакции статьи 346.20 НК РФ .

Изменения по УСН в 2021 году

Изменений в упрощенке в 2021 году немного, cамое важное нововведение — увеличение лимитов.

Увеличили лимиты по УСН

С 1 января 2021 года применять упрощенку смогут ООО и ИП, у которых выручка не превышает 200 млн рублей в год, а среднесписочная численность сотрудников — не более 130 человек. До конца 2020 года эти лимиты составляли 150 млн рублей и 100 сотрудников соответственно.

Читать еще:  Образец профстандарта официанта в 2021 году

Но если в 2021 году ваши доходы превысят 150 млн рублей или средняя численность сотрудников перевалит за 100 человек, уплачивать налог вы начнете по новой ставке:

  • 8 % — для УСН «Доходы»;
  • 20 % — для УСН «Доходы минус расходы».

Продлили налоговые каникулы для ИП

Возможность применения налоговых каникул продлили до 2024 года (ст. 2 Федерального закона от 31.07.2020 № 266-ФЗ). ИП на законных основаниях может не платить налог, если:

  • в регионе введены налоговые каникулы;
  • предприниматель зарегистрирован после принятия закона о каникулах в регионе;
  • вид деятельности предпринимателя закреплен в законе о каникулах региона.

Новые правила расчёта налога и авансовых платежей

Во время переходного периода налог и авансовые платежи считайте в следующем порядке:

  1. Рассчитайте налоговую базу за весь период, предшествующий кварталу, в котором были нарушены базовые лимиты. Она облагается налогом по стандартной ставке: 6 % или 15 %.
  2. Рассчитайте базу за весь налоговый период. Вычтите из неё базу, облагаемую по стандартной ставке. На оставшуюся сумму начисляйте налог по повышенной ставке — 8 % или 20 %.

Сложите полученные суммы — это будет налог за период.

ООО «Марципан» работает на УСН «Доходы» со стандартной ставкой 6 %. В компании в течение всего 2021 года было 86 сотрудников, а вот доходы изменялись и составили:

  • I квартал — 55 млн рублей;
  • полугодие — 120 млн рублей;
  • 9 месяцев — 160 млн рублей;
  • 2021 год — 210 млн рублей.

Доходы ООО «Марципан» за I квартал и полугодие облагались налогом по ставке 6 %.

  • Авансовый платёж за I квартал = 55 × 6 % = 3,3 млн рублей.
  • Авансовый платёж по итогу полугодия = (120 × 6 %) – 3,3 млн рублей = 3,9 млн рублей.

Доход компании за 9 месяцев превысил 150 млн рублей — начался переходный период со ставкой налога 8 %.

  • Авансовый платёж по итогу 9 месяцев = (120 × 6 %) + ((160 — 120) × 8 %) – 3,3 — 3,9 = 3,2 млн рублей.

Доходы ООО «Марципан» по итогам 2021 года превысили 210 млн рублей, то есть организация вышла за пределы переходного периода и потеряла право применять УСН с октября 2021 года.

Пример расчета налога по новым правилам

Для еще большей наглядности имеет смысл привести пример расчета налога на основании конкретных цифр. Исходные условия таковы:

  • ООО работает на упрощенке;
  • численность персонала в течение всего времени деятельности не превышает 100 человек;
  • доходы предприятия изменяются в соответствии с данными которые приводятся в нижеследующей таблице.
Отчетный периодВеличина дохода в млн. руб.
Первый квартал80
Второй квартал60
Первое полугодие140
Третий квартал40
Первые 9 месяцев180
Четвертый квартал40
Всего за год220

Расчет налога происходит по следующей схеме:

  • за первое полугодие ООО уложилось в лимиты, так как объем доходов не превысил 150 млн. руб.;
  • поэтому используется базовая налоговая ставка 6%, а величина авансовых платежей составляет:
    • за первый квартал – 80*6% = 4,8 млн. руб.;
    • за второй квартал – 60*6% = 3,6 млн. руб.;
    • всего за полугодие = 8,4 млн. руб.;
  • в третьем квартале ООО превысило установленный лимит в 150 млн. руб., но не перешло верхнюю границу в 200 млн. руб.;
  • поэтому необходимо использовать повышенную налоговую ставку, равную 8%;
  • величина налога за третий квартал составляет: 40*8% = 3,2 млн. руб.;
  • в четвертом квартале верхняя граница лимита превышена, как следствие – компания теряет право использования упрощенной системы налогообложения и переходит на ОСНО.

Налоговые каникулы до 2024 года

2020 год был последним, когда можно было применять налоговые каникулы вновь зарегистрированным ИП на УСН и патентной системе, но законом от 31 июля 2020 года № 266-ФЗ их продлили до конца 2023 года.

Суть в том, что предприниматели, которые впервые зарегистрировали ИП, выбрали УСН или патент, и ведут деятельность в производственной, научной, социальной отраслях, либо оказывают бытовые или гостиничные услуги, могут первые два года не платить налог с доходов.

Для этого должны быть выполнены следующие условия:

  1. В субъекте РФ, где зарегистрирован предприниматель, приняли закон о каникулах. Причем в этом законе могут быть ограничения по видам деятельности, доходам и числу сотрудников.
  2. ИП зарегистрировался впервые в жизни или впервые после того, как в его регионе приняли закон о каникулах. Доход от деятельности, подпадающей под каникулы, должен быть не меньше 70% от общей суммы доходов. То есть другими видами деятельности заниматься можно, но доход от них не должен превышать 30%.

Если все условия соблюдены, ИП не платит налог первые два года после регистрации. Первый год — это год, в котором ИП зарегистрировался. Нужно будет сдать декларацию, указать в ней доходы, нулевую ставку налога и нулевую сумму налога. Предупреждать налоговиков, что вы будете применять каникулы, и спрашивать у них разрешения не нужно. Но внимательно изучите местное законодательство, чтобы убедиться, что вы имеете право на каникулы.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector
Для любых предложений по сайту: [email protected]