Новое и изменения по УСН в 2021

Налоговые изменения в 2021 году: все новации спецрежимов

С 2021 года вступают в силу некоторые изменения в Налоговый кодекс. Какие из нововведений касаются специальных налоговых режимов, расскажем в этой статье.

• Что изменится в патенте с 1 января 2021 года
• «Переходный» патент
• Какие изменения ожидают плательщиков УСН
• Как признавать расходы по УСН в 2021 году бывшим плательщикам ЕНВД
• Кто из ИП может воспользоваться налоговыми каникулами

Первое, о чём нужно упомянуть — отмена ЕНВД с 2021 года. Все, кто применял этот режим, должны были с 2021 года перейти на другую систему. Наиболее подходящий вариант для большинства предпринимателей — патентная система. В связи с отменой ЕНВД в неё внесли существенные изменения.

За 20 минут найдём отсрочки и послабления.

Новые положения о праве применения УСН с 2021 года вводит Федеральный закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ. Речь идет о повышении предельных размеров доходов и численности штата.

Предельные доходы УСН на 2021 год

В настоящий момент «упрощенцы» обязаны учитывать лимит годового дохода – 150 млн. руб. При его несоблюдении организация или ИП оказываются на общем налоговом режиме с первого дня квартала, в котором зафиксировано нарушение.

При превышении годового дохода по УСН, с 1 января 2021 года соблюдается такой порядок:

• если до конца налогового периода доход остался в рамках свыше 150 млн., но до 200 млн. руб. включительно – плательщик остается на УСН;
• если доход перевалил за 200 млн. руб. – плательщик теряет право на УСН.

Численность работников при УСН на 2021 год

«Упрощенец» может принять на работу не более 100 человек. Показатель определяется как средняя численность по правилам, установленным Росстатом.

С 01.01.2021 этот лимит обновлен:

• если численность персонала оказалась в пределах свыше 100 и не более 130 человек – субъект сохраняет право на дальнейшее применение УСН;
• если штат превысил 130 человек – право применения УСН утеряно.

Напомним, что вернуться на УСН хозяйствующие субъекты вправе лишь спустя год с даты утраты права на этот налоговый режим.

Налог УСН в 2021 году

Одновременно с ростом лимитов по доходам и численности сотрудников применяются повышенные ставки по налогу для переходного периода:

До 150 млн руб. и до 100 человек включительно

150-200 млн руб. и 100-130 человек

С начала квартала, в котором начали соблюдаться указанные пределы, и до конца года

Обратите внимание: если базовые ставки региональными законами могут снижаться в границах 1-6% и 5-15%, то пониженный размер для переходных ставок не предусмотрен.

Закон № 266-ФЗ корректирует положения ст. 346.20 и 346.21 НК РФ:

• в переходном периоде база по «упрощенке» рассчитывается как сумма доходов или разница между доходами и расходами с начала года, уменьшенная на базу, определенную за отчетные периоды до квартала выхода за базовые рамки;
• сумма налога включает две величины: исчисленную по ставке 6% или 15% до нарушения базовых лимитов и исчисленную по увеличенным ставкам 8% или 20% в переходном периоде.

Изменение ставок

Действующие значения

Сейчас ставки единого «упрощенного» налога не зависят от размера дохода. Ставки равны:

• для объекта налогообложения «доходы» — 6%;
• для объекта налогообложения «доходы минус расходы» — 15%.

Новые значения

В 2021 году и далее ставки станут дифференцированными.

За период, в котором доходы не превысили 150 млн. руб., и средняя численность персонала не превысила 100 человек, ставки остаются на прежнем уровне: 6% и 15% соответственно.

Начиная с квартала, в котором доходы (посчитанные нарастающим итогом с начала года) оказались более 150 млн. руб. и (или) средняя численность работников оказалась более 100 человек, нужно применять повышенные ставки:

• для объекта налогообложения «доходы» — 8% (новый п. 1.1 ст. 346.20 НК РФ);
• для объекта налогообложения «доходы минус расходы» — 20% (новый п. 2.1 ст. 346.20 НК РФ).

Вести учет и рассчитывать налог по УСН по правилам 2021 года Попробовать бесплатно

С квартала, в котором доходы превысили 200 млн. руб. и (или) средняя численность сотрудников оказалась выше 130 человек, налогоплательщик теряет право на УСН.

СПРАВКА

Как быть, если уже в первом квартале доходы «упрощенщика» превысили 150 млн. руб. и (или) средняя численность персонала превысила 130 человек? В такой ситуации повышенную ставку (8% или 20%) нужно применять с первого квартала и до конца года. Либо до момента, когда право на УСН утрачено. Это следует из новой редакции статьи 346.20 НК РФ .

Изменения по УСН в 2021 году

Изменений в упрощенке в 2021 году немного, cамое важное нововведение — увеличение лимитов.

Увеличили лимиты по УСН

С 1 января 2021 года применять упрощенку смогут ООО и ИП, у которых выручка не превышает 200 млн рублей в год, а среднесписочная численность сотрудников — не более 130 человек. До конца 2020 года эти лимиты составляли 150 млн рублей и 100 сотрудников соответственно.

Но если в 2021 году ваши доходы превысят 150 млн рублей или средняя численность сотрудников перевалит за 100 человек, уплачивать налог вы начнете по новой ставке:

• 8 % — для УСН «Доходы»;
• 20 % — для УСН «Доходы минус расходы».

Продлили налоговые каникулы для ИП

Возможность применения налоговых каникул продлили до 2024 года (ст. 2 Федерального закона от 31.07.2020 № 266-ФЗ). ИП на законных основаниях может не платить налог, если:

• в регионе введены налоговые каникулы;
• предприниматель зарегистрирован после принятия закона о каникулах в регионе;
• вид деятельности предпринимателя закреплен в законе о каникулах региона.

Новые правила расчёта налога и авансовых платежей

Во время переходного периода налог и авансовые платежи считайте в следующем порядке:

1. Рассчитайте налоговую базу за весь период, предшествующий кварталу, в котором были нарушены базовые лимиты. Она облагается налогом по стандартной ставке: 6 % или 15 %.
2. Рассчитайте базу за весь налоговый период. Вычтите из неё базу, облагаемую по стандартной ставке. На оставшуюся сумму начисляйте налог по повышенной ставке — 8 % или 20 %.

Сложите полученные суммы — это будет налог за период.

ООО «Марципан» работает на УСН «Доходы» со стандартной ставкой 6 %. В компании в течение всего 2021 года было 86 сотрудников, а вот доходы изменялись и составили:

• I квартал — 55 млн рублей;
• полугодие — 120 млн рублей;
• 9 месяцев — 160 млн рублей;
• 2021 год — 210 млн рублей.

Доходы ООО «Марципан» за I квартал и полугодие облагались налогом по ставке 6 %.

• Авансовый платёж за I квартал = 55 × 6 % = 3,3 млн рублей.
• Авансовый платёж по итогу полугодия = (120 × 6 %) – 3,3 млн рублей = 3,9 млн рублей.

Доход компании за 9 месяцев превысил 150 млн рублей — начался переходный период со ставкой налога 8 %.

• Авансовый платёж по итогу 9 месяцев = (120 × 6 %) + ((160 — 120) × 8 %) – 3,3 — 3,9 = 3,2 млн рублей.

Доходы ООО «Марципан» по итогам 2021 года превысили 210 млн рублей, то есть организация вышла за пределы переходного периода и потеряла право применять УСН с октября 2021 года.

Пример расчета налога по новым правилам

Для еще большей наглядности имеет смысл привести пример расчета налога на основании конкретных цифр. Исходные условия таковы:

• ООО работает на упрощенке;
• численность персонала в течение всего времени деятельности не превышает 100 человек;
• доходы предприятия изменяются в соответствии с данными которые приводятся в нижеследующей таблице.

Расчет налога происходит по следующей схеме:

• за первое полугодие ООО уложилось в лимиты, так как объем доходов не превысил 150 млн. руб.;
• поэтому используется базовая налоговая ставка 6%, а величина авансовых платежей составляет:
  • за первый квартал – 80*6% = 4,8 млн. руб.;
  • за второй квартал – 60*6% = 3,6 млн. руб.;
  • всего за полугодие = 8,4 млн. руб.;
• в третьем квартале ООО превысило установленный лимит в 150 млн. руб., но не перешло верхнюю границу в 200 млн. руб.;
• поэтому необходимо использовать повышенную налоговую ставку, равную 8%;
• величина налога за третий квартал составляет: 40*8% = 3,2 млн. руб.;
• в четвертом квартале верхняя граница лимита превышена, как следствие – компания теряет право использования упрощенной системы налогообложения и переходит на ОСНО.

Налоговые каникулы до 2024 года

2020 год был последним, когда можно было применять налоговые каникулы вновь зарегистрированным ИП на УСН и патентной системе, но законом от 31 июля 2020 года № 266-ФЗ их продлили до конца 2023 года.

Суть в том, что предприниматели, которые впервые зарегистрировали ИП, выбрали УСН или патент, и ведут деятельность в производственной, научной, социальной отраслях, либо оказывают бытовые или гостиничные услуги, могут первые два года не платить налог с доходов.

Для этого должны быть выполнены следующие условия:

1. В субъекте РФ, где зарегистрирован предприниматель, приняли закон о каникулах. Причем в этом законе могут быть ограничения по видам деятельности, доходам и числу сотрудников.
2. ИП зарегистрировался впервые в жизни или впервые после того, как в его регионе приняли закон о каникулах. Доход от деятельности, подпадающей под каникулы, должен быть не меньше 70% от общей суммы доходов. То есть другими видами деятельности заниматься можно, но доход от них не должен превышать 30%.

Если все условия соблюдены, ИП не платит налог первые два года после регистрации. Первый год — это год, в котором ИП зарегистрировался. Нужно будет сдать декларацию, указать в ней доходы, нулевую ставку налога и нулевую сумму налога. Предупреждать налоговиков, что вы будете применять каникулы, и спрашивать у них разрешения не нужно. Но внимательно изучите местное законодательство, чтобы убедиться, что вы имеете право на каникулы.