Облагаются ли страховыми взносами дивиденды?

Дивиденды и страховые взносы 2021: облагаются ли, что говорит законодательство

Доброго времени суток, уважаемый посетитель!

Цель долгосрочного инвестирования – ежегодное получение прибыли. Приятно осознавать, что вложения принесли доход. Итак, деньги в руках, в голове планы, куда их потратить, приподнятое настроение… Это у получателей. А в бухгалтерии – приступы мигрени и нервной дрожи.

Как не попасть в ловушки налогообложения, облагаются ли дивиденды страховыми взносами в 2019 году и какие еще отчисления и налоги необходимо заплатить, я подробно вам расскажу.

Правила отражения доходов в 4-ФСС

4-ФСС составляется по взносам на травматизм. Актуальная форма и порядок ее заполнения утверждены приказом ФСС РФ от 26.09.2016 № 381. За отчетные периоды 2021 года сдавать нужно эту же форму, но с учетом нюансов, связаных с переходом на прямые выплаты пособий ФСС. О них мы рассказали здесь.

Правила начисления взносов на травматизм регулирует закон «Об обязательном социальном страховании. » от 24.07.1998 № 125-ФЗ, в котором указание на виды доходов, облагаемых взносами, содержится в п. 1 ст. 20.1. Это выплаты и иные вознаграждения, начисляемые лицам, работающим у страхователя по договорам:

• трудовым;
• ГПХ (если в них имеется условие об уплате взносов на травматизм).

В 4-ФСС все начисления, сделанные в пользу работников, отражаются по строке 1 таблицы 1 (п. 7.1 приложения № 2 к приказу № 381). Однако в их число входят и те, которые обложению взносами не подлежат.

Сумму доходов, не подпадающих под взносы, следует вычесть из общего объема начислений. В 4-ФСС для не подлежащих обложению доходов отведена строка 2 в таблице 1 (п. 7.2 приложения № 2 к приказу № 381). Результат вычитания (т. е. облагаемая взносами база) отражается в строке 3 этой же таблицы (п. 7.3 приложения № 2 к приказу № 381).

Виды доходов, из которых сложится сумма, вносимая в строку 2, перечислены в ст. 20.2. Дивидендов в этом перечне нет. Не должны они входить и в общий объем выплат, поскольку взаимоотношения, возникающие при их начислении, не относятся к регулируемым трудовым договором или договором ГПХ.

А это означает, что дивиденды в 4-ФСС ни в 2021 году, ни в другие периоды отражать не нужно.

Но есть ситуация, когда отразить дивиденды в 4-ФСС придется. И сделать это потребуется задним числом. Что это за случай, узнайте в КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, пробный доступ можно получить бесплатно.

Облагаются ли страховыми взносами дивиденды

О том, какие именно доходы облагают взносами, указано в п. 1-3 ст. 420 НК. В базу включают:

вознаграждение за труд наемного персонала;

оплата по договорам ГПХ, предусматривающим оказание услуг и выполнение работ (за исключением лиц, уплачивающих налог на профессиональный доход);

отчуждение исключительного права по интеллектуальной деятельности.

Кроме того, особым образом облагаются доходы ИП, адвокатов, частных нотариусов, конкурсных управляющих и иных лиц, занимающихся частной практикой.

То есть в основном документе, регулирующем порядок налогообложения взносов на страхование (пенсионное, медицинское, социальное), ничего не сказано о выплатах учредителям и акционерам. Также этих лиц не относят к застрахованным по ст. 7 закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ и по ст. 2 закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.

На основании изложенного можно вывести заключение, что дивиденды не облагаются страховыми взносами в 2020 г. В Расчете по страховым взносам их также не показывают. А вот в 6-НДФЛ их необходимо учесть, как это сделать, можно прочитать в этой статье.

НДФЛ с дивидендов

Решение о распределении прибыли для выплаты дивидендов в 2016 г. принимается собственником организации – учредителем. Все лица, чей уставной капитал составляют доли учредителей, должны четко понимать, какую сумму перечислять в государственную казну, какого порядка при этом придерживаться.

В пункте 2-м статьи 210 Налогового Кодекса Российской Федерации сказано о том, что налоговую базу по доходам от долевого участия, на которые распространяется 13%-ная налоговая ставка, определяют отдельно от прочих доходов, облагаемых подоходным налогом по такой ставке. Допускается применение различных типов вычетов (стандартных, имущественных, социальных, профессиональных).

Руководители АО показывают сумму подоходного налога с дивидендов, уплаченных физическим лицам в декларации по налогу на прибыль. Необходимость предоставления формы 2-НДФЛ на физических лиц, получивших дивиденды в 2016 году, распространяется лишь на ООО. Согласно разъяснениям, полученным от налогового ведомства, дивиденды в справке 2 –НДФЛ в 2016 году отражаются в третьем разделе. Там же указывается налоговая ставка 13%. Сумму для выплаты дивидендов в справке 2-НДФЛ нужно показать полную, не уменьшая на размер удержанных налогов.

В случае, когда физическому лицу начислялись облагаемые подоходным налогом по разным ставкам доходы, в форме 2-НДФЛ заполняются отдельные разделы 3-5. Иными словами, при уплате сотрудникам дивидендов не нужно отдельно заполнять третий и пятый разделы справки. Необходимо доход в виде дивидендов внести в раздел 3 и в раздел 5 вместе с прочими доходами, подлежащими налогообложению по 13%-й ставке. Специализированные бухгалтерские программы уже настроены на работу с учетом данных разъяснений.

Перед тем, как отразить дивиденды в справке 2-НДФЛ, нужно уточнить сумму положенных вычетов. Размер вычета вносится в ту же строку третьего раздела, где указана сумма дивидендов и проставляется код 601. В случае, когда вычета не было, в графе «Сумма вычета» ставится ноль. Уплачивать налоги нужно в сроки, указанные в нормативных документах.

Работодатели должны проводить учет прибыли по своим сотрудникам, составлять и предоставлять отчетность по каждому из работников отдельно. Кроме справки 2-НДФЛ заполняются также налоговые регистры. Документы в электронном или бумажном виде предоставляются в органы государственной налоговой службы по месту постановки на учет до 1 апреля года, следующего за отчетным. В налоговые структуры передаются данные о прибыли физлица, даже если это нерезидент. В этом случае также применяется справка 2-НДФЛ.

Полезные публикации

Облагаются ли страховыми взносами суточные сверх нормыСверхнормативные суточные облагаются страховыми взносами — это требование Налогового…

ОБЛАГАЕМЫЕ выплатыСтраховые взносы начисляйте на вознаграждения, которые выплачиваете деньгами и в натуральной форме: сотрудникам в…

theo51ab › Блог › Страховые тяжбы ОСАГО — 1. Госорганы контроля за СК. О государственном…

Как рассчитать налог на прибыль с дивидендов, выплачиваемых российским организациямРасчет налога на прибыль с дивидендов,…

Используем ученические договоры

Сотрудник-новичок редко выполняет абсолютно все задачи самостоятельно. В первое время он получает опыт и обучается у более опытных коллег-наставников. Трудовой договор с новичком можно заменить на ученический, а вместо зарплаты выплачивать стипендию, которая не облагается страховыми взносами.

Однако платить стипендию на постоянной основе нельзя. В ученическом договоре обязательно должен быть установлен срок обучения и размер стипендии, который не может быть меньше МРОТ в регионе.

Важно! Заключить ученический договор с сотрудником может только юридическое лицо.

По какой причине дивиденды отсутствуют в расчетах?

Нет законодательного обоснования в виде четкого требования. Так как взносы накладываются только на:

1. Премирование.
2. Базовую заработную плату.
3. Плату за услуги и т.п.

А дивиденды к категории инструментов стимулирования труда не относятся. Тут даже не играет роли должность сотрудника.

Но не спешите радоваться, от того что взносами выплаты эти не облагаются, доходом они от этого быть не перестают.

Формула расчета налога

Порядок расчета налога зависит от того получала ли компания, перечисляющая дивиденды, доходы от участия в других организациях.

Ситуация № 1. Компания и перечисляет дивиденды своим участникам и получает их сама

В данном случае налог рассчитывается в два этапа:

I этап

ОБД – облагаемая налогом база дивидендов

СВО – средства, выплаченные организацией своим участникам

СПО – средства, полученные организацией от участия в других компаниях

II этап

НКУ = ДУ : ДВСУ х ОБД х СН

ДУ – доход, перечисленный конкретному лицу, по которому производится расчет налога

ДВСУ – сумма дохода, выплаченная всем участникам общества

Обратите внимание, что в данной сумме не учитываются дивиденды, облагаемые налогом на прибыль по ставке 0%.

ОБД – облагаемая база, рассчитанная в I этапе

СН – ставка налога (13% или 15%)

ООО «Крокус» выплатило дивиденды ООО «Металл» в размере 1 500 000 руб.

Общая сумма выплат всем участникам составила 4 000 000 руб.

Также, ООО «Крокус» получило доход от участия в деятельности ООО «Северина» в размере 1 000 000 руб.

Расчет платежа, подлежащего уплате в бюджет

I этап

ОБД = 4 000 000 – 1 000 000

II этап

НКУ = 1 500 000 : 4 000 000 х 3 000 000 х 13%

Сумма ННП к уплате составит 146 250 руб.

Ситуация № 2. Компания, выплачивающая дивиденды, не получает их от участия в других в компаниях

Если компания, выплачивающая доход своим участникам, сама не получает его от других организаций, платеж рассчитывается по формуле:

НКУ – налог к уплате

ДУ – доход, полученный участником, по которому производится расчет

СН – ставка налога

ООО «Крокус» выплатила своему учредителю Степанову В.С. (резиденту РФ) дивиденды в размере 450 000 руб.

Сумма НДФЛ к уплате составит 58 500 руб.: