Образец заполнения 6 НДФЛ в 2021 году

Пример заполнения формы 6 НДФЛ

С начала 2018 года был утвержден новый образец заполнения 6 НДФЛ. Справку необходимо предоставлять в качестве отчетного документа о зарплате сотрудников, а также всех сумм соответствующих налогов. Готовый образец и пошаговые рекомендации по заполнению можно найти ниже.

Скачать заполненный образец формы 6 НДФЛ (word)

Доходы, облагаемые по одинаковой ставке 13%

ФНС России в письме от 6 апреля 2021 г. № БС-4-11/4577@ разъяснила о нюансах заполнения формы 6-НДФЛ.

В разделе 1 указывают сроки перечисления НДФЛ и суммы удержанного налога за последние три месяца отчетного периода.

В разделе 2 – обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала года по соответствующей налоговой ставке.

Если налоговый агент выплачивал физлицам в течение отчетного периода доходы, облагаемые по разным ставкам, раздел 2 заполняется для каждой из ставок налога.

Так, если с доходов суммы НДФЛ рассчитываются по одинаковой налоговой ставке 13%, независимо от того, каким пунктом статьи 224 НК РФ данная ставка предусмотрена, и перечисляются на один КБК — 182 1 01 02010 01 1000 110, то такие доходы отражаются в одном разделе расчета 6-НДФЛ.

Будьте всегда в курсе последних изменений в бухучёте и налогооблажении!
Подпишитесь на Наши новости в Я ндекс Дзен!

Как в расчете отражается выплата за март

Отчетный период по зарплате за март в 6-НДФЛ — 1 квартал 2021 года. И сразу можно сказать, что оплата труда, начисленная за этот месяц, фиксируется в расчете, как правило, по самому стандартному сценарию.

Так, в самом общем случае предполагается, что работодатель выплатит:

• аванс за март в самом марте (например, 20-го числа);
• основную часть зарплаты за март — в первых числах апреля (например, 5 апреля).

В этом случае нужно будет составить два расчета:

• за 1-й квартал, где в разд. 2 будет отражено начисление оплаты труда за март и налога;
• за полугодие, где в разд. 1 будет зафиксировано удержание и перечисление налога с зарплаты, а разд. 2 будет дополнен суммой удержания.

В разд. 1 будет отражена дата перечисления налога — 6 апреля.

По аналогии с декабрьскими исключениями могут ли иметь место мартовские? В данном случае не совсем уместно говорить о правовой аналогии, поскольку разъяснения ФНС, на основании которых правомерно удержание налога по оплате труда за декабрь в декабре, не носят нормативного характера. Однако если работодатель решил полностью выплатить зарплату за март в марте, как и удержать налог с нее (и отразить в расчете необычным способом, как за декабрь), он вправе ожидать, что ФНС не будет применять санкции за ошибки в отчетности.

Ознакомьтесь с примером заполнения 6-НДФЛ за 1-й квартал, если зарплата выплачена за март.

Начислена зарплаты за март — 500 000 рублей. Удержан НДФЛ с зарплаты за март 8 апреля (вместе с выплатой основной части зарплаты). Перечисление НДФЛ с зарплаты за март (на следующий день после удержания).

А здесь вы можете скачать образец 6-НДФЛ за полугодие 2021 года с отраженной в нем зарплатой за март.

Бывает, что работодатель задерживает зарплату. Рассмотрим, как она фиксируется в расчете в таком случае.

Вписать классификаторы (строки 010, 020):

• код по ОКТМО;
• код бюджетной классификации (КБК).

Указать сумму налога на доходы физических лиц, удержанную за последние три месяца отчетного периода (строки 030-032):

• записать сумму налога на доходы всех физических лиц, удержанную за последние три месяца отчетного периода;
• вписать дату, не позднее которой необходимо перечислить НДФЛ и общую сумму удержанного и перечисленного в указанную дату налога.

В поле 030 показывают общую сумму НДФЛ, возвращенную налоговым агентом налогоплательщикам в рамках ст. 231 НК РФ, за последние 3 месяца отчетного периода. Для сравнения — в применяемом сейчас расчете 6-НДФЛ возврат налога отражают только в Разделе 1 обобщенной суммой, а в Раздел 2 такие данные не включаются.

В поле 031 приводится дата, в которую налоговым агентом возвращен НДФЛ налогоплательщику в рамках ст. 231 НК РФ.

В поле 032 указывают сумму НДФЛ, возвращенную налоговым агентом налогоплательщикам в рамках ст. 231 НК РФ, в срок, указанный в поле 031.

Заполнение 6-НДФЛ с отпускными в 2017 году

Его заполнение аналогично всем остальным видам отчетности:

• Данные о юридическом лице: полное наименование согласно Единому государственному реестру юридических лиц, его ИНН, КПП, ОКТМО.
• Номер корректировки, если форма вносит изменения в ранее поданную отчетность. Если форма за данный период заполняется впервые, то в этой графе ставим прочерк.
• В графе «период предоставления» проставляют номер отчетного периода. Они соответствуют каждому временному интервалу в 3, 6, 9 и 12 месяцев и носят коды: 21,31,33 или 34.
• Ниже проставляем текущий год, в котором производились начисления. Например, при заполнении формы 6-НДФЛ за 2017 необходимо будет проставить 2017 несмотря на то, оформлять документ необходимо в первых числах января.

Первый раздел формы 6-НДФЛ

Условно его можно разделить на 2 части, первая из которых состоит из строк с 010 по 050. Сюда вносят все суммы обобщенно по всем работникам, которым делались выплаты, и которым начислялся НДФЛ. Эти суммы вносят накопительно за весь период с начала года, соответственно, они будут увеличиваться:

• Графа 010 называет ставку подоходного налога. Если речь идет об отпускных и заработной плате, она будет равна 13%.
• В графу 020 вносят сумму дохода по всем физическим лицам. В этом расчете участвуют: заработная плата, больничный лист сотрудника, больничный лист его ребенка, отпускные выплаты.
• Момент выплаты неважен. Например, если отчетность за 3 квартал подается до 31 октября, и к моменту подачи уже выдана заработная плата за сентябрь, эту сумму также необходимо включать в отчет.
• Исключают из отчета все суммы выплат, которые согласно действующему законодательству НДФЛ не облагаются. К ним относятся, например, единовременное пособие на рождение ребенка или пособие ежемесячное по уходу за ребенком.
• Суммы дохода вносятся «к начислению», т.е. до момента вычета НДФЛ.
• Отпускные и заработная плата могут быть отражены общей суммой
• Графа 025 предназначена для указания выплат дивидендов.
• В графе 030 выносится общая сумма вычтенного налога НДФЛ по всем сотрудникам.
• К графе 040 относят общий размер вычтенного подоходного налога с учетом льгот на стандартный налоговый вычет на суммы из поля 020
• В графе 045 проставляют сумму НДФЛ, примененного в отношении дивидендов.
• Графа 050 относится к иностранным работникам. Здесь учитывают сумму авансовых платежей по таким сотрудникам. Это важно, поскольку они уменьшают общий начисленный НДФЛ.

Вторая часть раздела 1 заполняется только на первой странице и состоит из 4 полей:

• Графа 060 отражает количество сотрудников, которым делались начисления в отчетном периоде. Разумеется, она может разниться со штатной численностью как меньшую, так и большую сторону.
• Графа 070 состоит из сумм подоходного налога, удержанного со всех видов доходов.
• В графу 080 вносят налог начисленный, но не удержанный. Такое может быть, например, если заработная плата рассчитана, но еще не выплачена сотрудникам.
• Графа 090 отражает возвращенный налог, излишне удержанный с сотрудника.

Второй раздел формы 6-НДФЛ посвящен датам и временным интервалам выплат и удержаний и состоит из 5 полей:

• Графа 100 должна указывать на даты фактической выплаты начисленных сумм. Статья 223 Налогового кодекса РФ четко признает, что ими могут быть: последний день месяца, в который начислена заработная плата и или день выдачи сотруднику опускных.
• В графу 110 вносят день, в который подоходный налог был удержан. В Налоговом кодексе пункты 4 и 7 статья 226 четко прописывают, что это должен быть день выплаты начислений. Расхождение возможно лишь при перерасчете дохода.
• Графа 120 отражает дату, в которую работодатель платит подоходный налог. Пункты 6 и 9 статьи 226 определяют его так: следующий день после выдачи заработной платы, последний день месяца, в котором выданы отпускные.
• Графа 130 подводит итог, определяя сумму дохода на ту дату, которая внесена в графу 100
• В графе 140 проставляется общая сумм НДФЛ на день, упомянутый в графе 110.

Важно: в первом разделе формы 6-НДФЛ во все графы вносят данные общие с начала года. Во втором разделе необходимо отражать только начисления и удержания последних трех месяцев года.

При этом, если доход начислен, но налог НДФЛ в текущем периоде не начислен, его отражают только в 1 разделе, исключая текущий период.

Пример заполнения 6-НДФЛ с отпускными

Для чистоты эксперимента пренебрегаем прочими выплатами и месяцами. Предположим, что за все время с начала года начислено работнику за ноябрь 2017 года отпускные и зарплата. Заполним 6-НДФЛ за 2017 год. Отчет нужно будет сдать до 2 апреля 2018 года.

Отпускные в размере 30000 выплачены работнику в ноябре 2017 года. Дата выплаты на руки – 13 ноября. Помимо отпускных, работнику также начислена за декабрь зарплата в размере 20000, ее выплата произведена в декабре 2017 года.

В первом разделе отчета 6-НДФЛ отпускные показываются вместе с зарплатой в поле 020, общая сумма НДФЛ 6500 в строке 040.

Подоходный налог с этой суммы необходимо отразить во втором разделе формы 6-НДФЛ, которая будет подана в 2018 году за 2017 год (4 квартал). При этом в строке 100 будет указана дата 13.11.2017, в строке 110 также – 13.11.2017. А вот в строке 120 будет стоять дата 30.11.2017. В строке 130 будет стоять сумма отпускных 30000, а в строке 140 – НДФЛ с отпускных 3900 руб.

Для зарплаты в строке 100 второго раздела указывается дата 30.11.2017, в строке 110 и 120 – 05.12.2017. В поле 130 формы 6-НДФЛ вписывается сумма зарплаты 20000, в поле 140 – подоходный налог 2600 руб.

Образец заполнения 6-НДФЛ с отпускными за 2017 год:

Как отразить отпускные в 6-НДФЛ (видео):

Периоды, по истечении которых необходимо подавать формы 6-НДФЛ, это: 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев и 1 год. Предоставление отчетности должно состояться не позднее, чем закончится месяц, следующий за отчетным периодом. Законодатель предусмотрел письменный и электронный вид подачи отчета с оговоркой, что бумажный формат возможно предоставить только при численности штата менее 25 человек. Если количество сотрудников выше, 6-НДФЛ оформляется только с помощью электронных сервисов.

Важно: согласно определению заработной платы из Трудового кодекса РФ, в нее включена также и премиальная часть. Соответственно, при заполнении 6-НДФЛ заработная плата и премия за период указывается единой суммой.

Бланк и образец 2017 – 2018

Форма 6-НДФЛ бланк скачать в excel бесплатно 2017 – 2018 – ссылка.

Образец заполнения 6-НДФЛ с отпускными за 2017 год для подачи в 2018 году – excel.