Счет 23 Вспомогательные производства

Распределение косвенных затрат в 1С. Счет 23

Рассмотрим на примерах, как осуществляются операции распределения косвенных затрат в программе 1С: Комплексная автоматизация.

В этом материале речь пойдет о закрытии 23 счета (вспомогательное производство).

О закрытии 25 счета и формировании себестоимости на 20 счете читайте в наших следующих материалах: здесь и здесь.

Поддержка КА 1.1 прекратилась, теперь пользователи вынуждены перейти на новые конфигурации. Столкновение с КА 2.4 вызывает панику после родной, гибкой, простой в использовании, пусть иногда непрозрачно отрабатывающей, КА 1.1.

Беспокоят пользователей различия в методологии распределения основных и косвенных затрат, а также регламентированного учета. В КА 1.1 был простой и понятный блок распределения косвенных затрат. При переходе на КА 2.4 бухгалтерской службе приходится менять учетную политику под возможности КА 2.4, либо приглашать программистов для модифицирования КА 2.4 в КА 1.1 и/или совершать не всегда рациональные, а это огорчает, учетные действия.

Сложности, с которыми может столкнуться пользователь, закрывая свой первый месяц в новой комплексной автоматизации, рассмотрены на реальном примере.

Перед описанием примера следует отметить, что в КА 2.4 отсутствует учет по плановой себестоимости и справочник «Номенклатурные группы». Вместо учета в разрезе номенклатурных групп возможно построить учет через «Направления деятельности». Учет по плановой себестоимости не получается заменить никакой другой функцией.

Организация производит и продает услуги любого характера. Особенности учета производственных и косвенных затрат представлены в таблице:

Закрытие затрат отдела в конце месяца

Производит и продает услуги. Цикл производства — более 1 месяца.

Номенклатурные группы
Продукция
Статья затрат

Закрываются все затраты по номенклатурной группе, если была реализация. Драйвер — количество работ.

Отдел занимается вспомогательным производством. Имеется ОС, которое обслуживает основное производство и коммерческий отдел.

Затраты закрываются каждый месяц. Часть часов ОС — на 20 счет с указанием Номенклатурных групп. Часть часов ОС закрывается на 44 счет. Себестоимость 1 часа работы ОС складывается из всех затрат, собранных на 23 счете за период

Отдел занимается обслуживанием производства. Без особенностей.

Подразделение
Статья затрат

Затраты закрываются каждый месяц на 20 счет. На все номенклатурные группы, драйвер — оплата труда на 20 счете.

Отдел занимается коммерческой деятельностью. Без особенностей.

Подразделение
Статья затрат

Затраты закрываются каждый месяц на финансовый результат — ст 90.07.

Сотрудники каждого подразделения организации имеют окладную заработную плату. Есть сотрудники, часть работ которых оказывается для основного подразделения, часть для вспомогательного и общепроизводственного. В конце месяца Бухгалтер получает данные по коэффициентам распределения заработка в зависимости от выполненных работ.

Характеристика счета 23

На этом счете собираются все виды расходов, связанные с производственным циклом по:

• выработке для основного производства электроэнергии, пара, воздуха;
• обеспечению транспортной поддержки;
• ремонту основных средств, участвующих в технологическом процессе;
• изготовлению запчастей и инструментов для применения их в основных цехах;
• заготовке пиломатериалов, сыпучих строительных материалов;
• переработке сельскохозяйственной продукции.

23 счет бухгалтерского учета дебетуется на сумму расходов вспомогательного производства, которые по отношению к нему могут быть:

1. Косвенными.
2. Прямыми.

Под прямыми затратами понимаются те, которые имеют непосредственную связь с выпускаемой этим подразделением продукцией или оказываемыми услугами. Косвенные представлены управленческими затратными статьями, потерями от брака.

Именно для косвенно влияющих статей расходов предусмотрено два способа накопления. В первом случае счет 23 пополняется затратами по дебету через «посредников», то есть путем списания сумм с 25 и 26 счетов. Вариант с потерями брака предполагает списание в дебет 23 с кредита 28. Второй случай – накопление происходит сразу во вспомогательном производстве.

Закрытие счета 23 «Вспомогательные производства» реализуется кредитовыми оборотами. Списания по кредиту трактуются как суммы фактически накопленной себестоимости завершенной продукции. При кредитовании счет формирует корреспонденции со счетами:

• 20 – в случаях отпуска продукции в пользу основного производства;
• 29 – в случаях передачи продукции в обслуживающие подразделения;
• 90 – в случае выполнения специальных работ или услуг для сторонних предприятий.

Счет 23 «Вспомогательные производства» при имеющемся сальдо на конец месяца свидетельствует о наличии незавершенного производства по стоимости, равной значению сальдо по счету. Аналитика для бухгалтерского и управленческого учета должна вестись в разрезе видов производств.

Таким образом на 23 счете есть затраты по этой услуге. Документ «Расчет себестоимости (бух.уч.)» не закрывает 23 счет, так как не было реализации по этой услуге). Как списать эти затраты на 901 счет?

В данном случае (если нет выпуска) затраты по этой номенклатурной группе так и должны остаться в незавершенном производстве на конец месяца. Спишутся они на себестоимость реализации услуг в последующих месяцах, когда будет оказание услуг по данной номенклатурной группе.

Если выпуска услуг нет и не планируется, то 23 счет не может быть закрыт по причине отсутствия предмета расчета фактической себестоимости.

Производственные затраты должны быть обязательно распределены на продукцию.

Это можно сделать отдельными документами «Распределение материалов на выпуск» и «Распределение прочих затрат», или заполнить соответствующие закладки («Распределение материалов», «Распределение прочих затрат») в документе » Акт об оказании производственных услуг «.

Можно также воспользоваться автоматическим распределением производственных затрат по базе. Для этого необходимо для производственных статей затрат указать способ распределения в регистре сведений «Способы распределения статей затрат организаций».

Если же отражение затрат связано с исправлением прошлого периода, то в этом случае нужно пользоваться ручными корректировками проводок и регистров.

Индивидуальное обучение 1С
Цены и режим обучения: бухгалтерские курсы
Курс 1С:Бухгалтерия «1С 8.2 для профессионалов»
Курс «Бухгалтерский учет + 1С:Бухгалтерия 8.2 для начинающих»
Курс CorelDRAW
Индивидуальный курс «1С:Бухгалтерия 8.2»
Тренинг-семинар «Как получить работу бухгалтера»
Курсы бухгалтеров с трудоустройством

Другие материалы по теме:
901, доделка продукции, распределение прочих затрат, встречный выпуск, производственные затраты, распределение материалов, услуга, оказание услуг, полуфабрикат, расчет себестоимости, продукция, особенности, материалы, работа, акт, 23, себестоимость, затраты, номенклатура, 8.2

Материалы из раздела: 1С:Предприятие 8.2 / Управление производственным предприятием для Украины / Управление затратами

Другие материалы по теме:

Источники данных для расчетов бюджетирования

Порядок учета затрат: выбор режима и особенности настройки

Алгоритмы закрытия месяца и определения финансовых результатов документа конфигурации Финансовые результаты

Каким образом отразить операции по передаче в переработку стороннему переработчику собственных материалов и выпуску из них готовой продукции? В программе ведется партионный учет.

Рекомендации по использование классов счетов затрат

Нас находят: закрытие 23 счета в 1с 8 2, как закрыть 23 счет в 1с 8 2, Закрытие счета 23 в 1С 8 3, не закрывается 23 счет в 1с 8 2 бухгалтерия, закрытие счета 23 в 1с 8 2, как закрывается 23 счет, как закрыть счет 23 в 1с 8 2, закрытие счета 23 в 1с 8 2 бухгалтерия, закрытие 23 счета, как закрыть 23 счет

Бухгалтерский учет затрат вспомогательных производств

В учете все затраты вспомогательных цехов делятся на группы:

• Прямые – относятся непосредственно на конечный продукт подразделения в момент возникновения (счет 23);

• Косвенные – общецеховые или общезаводские затраты, касающиеся многих подразделений и видов продукции (работ, услуг). Они подлежат накоплению в течение месяца на отдельных счетах и распределению во время калькуляции (счета 25 и 26).

Отечественное бухгалтерское законодательство позволяет предприятиям самостоятельно разделять возникающие затраты на прямые и косвенные (накладные). Но порядок такого группирования для целей бухгалтерского учета закрепляется в учетной политике компании.

План счетов (утвержден приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н; в редакции от 08.11.2010 г.) выделяет для этих целей счет 23 «Вспомогательные производства». Это счет активный, калькуляционный. По дебету отражаются понесенные затраты, а по кредиту – выход продукции (работ, услуг).

На счете 23 затраты накапливаются в разрезе отдельных вспомогательных производств. То есть для синтетического учета затрат каждого вспомогательного производства открывается свой субсчет. Хотя типовые субсчета предусмотрены в Плане счетов, но организация вправе их дополнять и расширять, учитывая свою специфику.

Аналитический учет осуществляется по каждому виду услуг (работ).

В дебете счета 23 информация накапливается так:

• Прямые расходы (с кредита счетов 10, 70, 69…);
• Распределенные косвенные расходы, относящиеся к вспомогательным цехам (с кредита счетов 25, 26);
• Потери от брака (с кредита счета 28).

Учтите: При расчете цеховой себестоимости продукции вспомогательных производств в косвенных расходах могут отражаться только общепроизводственные (Дт 23 – Кт 25). Тогда понесенные общехозяйственные расходы будут распределены между отдельными видами основной продукции предприятия (Дт 20 – Кт 26).

Остаток на счете 23 свидетельствует о наличии незавершенного производства.

Счет 23: проводки

По сч. 23 формируются следующие проводки:

• Д 23 – К 02 (05) – отражение амортизации по основным средствам (нематериальным активам), применяемым во вспомогательных производствах.
• Д 23 – К 10 (43) – передача в цеха-помощники материалов (готовой продукции).
• Д 23 – К 60 (76) – привлечение для оказания услуг вспомогательному подразделению сторонних организаций.
• Д 23 – К 70 (69) – начисление заработной платы сотрудникам вспомогательных производств и страховых взносов с нее.
• Д 10 – К 23 – передача готовых изделий вспомогательных подразделений на склад материалов.
• Д 20 (25, 26) – К 23 – списание затрат на основное производство (общепроизводственные или общехозяйственные нужды).
• Д 90 – К 23 – списание стоимости продукции цехов-помощников в случае ее реализации сторонним потребителям.

Счет 23 закрывается в тот момент, когда изделия вспомогательного подразделения передаются на нужды других департаментов компании или реализуются сторонним потребителям. Как распределить совокупные затраты предприятия между основными и вспомогательными производствами – прописывается в учетной политике организации.

Проводка Дебет 23 Кредит 23

Проводка Дебет 23 Кредит 23 чаще всего применяется в ситуациях, когда одно вспомогательное подразделение передает свою продукцию или оказывает услуги другому вспомогательному подразделению. Таким образом, запись Дебет 23 Кредит 23 делается в разрезе аналитики по разным вспомогательным производствам.

На мукомольном комбинате имеются:

• собственный парк спецтранспорта;
• собственный сортировочно-погрузочный цех для готовой продукции;
• цех по производству инвентаря и инструментов;
• ремонтная мастерская.

По учетным регламентам предприятия использованный в основном производстве инвентарь и ремонтные работы учитываются на счете 20, а расходы на погрузку и доставку готовой продукции покупателям собственным транспортом — на счете 44 «Расходы на продажу».

1. Ремонтная мастерская выполнила работы по ремонту оборудования погрузочного цеха на сумму 100 000 руб. При этом был использован инвентарь и инструменты из собственного цеха на сумму 20 000 руб.

2. Ремонтная мастерская также произвела ремонт оборудования элеватора на сумму 500 000 руб. При этом использовалась продукция собственного инвентарно-инструментального цеха на 130 000 руб.

Чтобы правильно распределить суммы, формирующие фактическую величину основного производства по счету 20, расходы на продажу на счете 44, а также сальдо счетов вспомогательных производств, необходимо выполнить проводки типа Дебет 23 Кредит 23:

• Дт 23 (ремонтная мастерская) Кт 23 (цех инвентаря и инструментов) — 150 000 руб. (20 000 + 130 000). Продукция цеха передана в ремонтную мастерскую.
• Дт 23 (погрузочный цех) Кт 23 (ремонтная мастерская) — 100 000 руб. Выполнен ремонт в погрузочном цехе силами собственной ремонтной мастерской.
• Дт 20 Кт 23 (ремонтная мастерская) — 500 000 руб. Выполнен текущий ремонт оборудования основного производства силами собственной ремонтной мастерской.
• Дт 44 Кт 23 (погрузочный цех) — 100 000 руб. Стоимость текущего ремонта оборудования в погрузочном цехе учтена в составе расходов на продажу.

Кроме того, запись Дебет 23 Кредит 23 может использоваться для корректировки данных по номенклатуре и отражению выявленной пересортицы.

Введем дополнительные условия.

В последний день месяца проведена инвентаризация в цехе инвентаря и инструментов. По результатам обнаружены:

• излишек номенклатуры, относящейся к инвентарю, — 4 000 руб.;
• недостача номенклатуры, относящейся к инструментам, — 4 000 руб.

Изучение документов на внутреннее перемещение показало, что при отпуске продукции цеха в ремонтную мастерскую допущены ошибки: отражены с пересортицей номенклатурные позиции инвентаря и инструментов на 4 000 руб.

Для устранения неточностей бухгалтерия сделает проводку формата Дебет 23 Кредит 23 в разрезе номенклатуры: Дт 23 (инструменты) Кт 23 (инвентарь) — 4 000 руб.

Счет 23 также может применяться при выполнении работ собственным производственным цехом. Например, при выполнении ремонта в арендованном помещении.

Как арендатору учитывать расходы на текущий и капитальный ремонт арендованного помещения при помощи счета 23, узнайте в КонсультантПлюс. Получите пробный демо-доступ к системе К+ и бесплатно переходите в материал.

Проверка отчетности — онлайн

Операции по счету 23 формируют суммы расходов фирмы или стоимость ее имущества. Такие показатели учитываются при составлении бухгалтерской и налоговой отчетности.

Уже сейчас многие декларации нужно сдавать в электронной форме, а в перспективе отправлять в виде файла придется и бухгалтерские отчеты. Подтверждением того, что электронный отчет принят контролерами, служит переданное ими подтверждение. Оно не придет, если при заполнении декларации или расчета допущена помарка или неточность. Чтобы не пересдавать отчетность из-за помарок, рекомендуется проверять ее перед отправлением с помощью программы БухСофт.