Штрафы за несвоевременную сдачу отчетности как уменьшить

Какой штраф за несвоевременную сдачу отчетности в налоговую

Налоговым Кодексом (НК РФ, п. 4 ч. 1 ст. 23) установлена обязанность налогоплательщиков представлять налоговую отчётность в налоговые органы по месту учёта. При уклонении от этой обязанности нарушителю может «светить» штраф за не во время сданную декларацию. В этом обзоре рассказывается всё об ответственности за непредоставление налоговой декларации.

Ответственность может быть 2 категорий:

1. Налоговая – для организаций и ИП по ст. 119 НК.
2. Административная – для должностных лиц по ст. 15.5 КоАП.

Чиновники одновременно могут применить оба вида наказания.

Налоговая

По ст. 119 НК РФ штрафные санкции накладываются только за несданные декларации по итогам отчетного периода, установленного законом для каждого налога. Если вовремя не передан промежуточный документ, например, по авансовым платежам за налог на прибыль, то в данном случае нарушителям грозит штраф по ст. 126 НК РФ, размер которого составляет 200 руб. (Письмо ФНС от 22.08.2014 г. № СА-4-7/16692)

Кстати. За промежуточные отчеты по взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование ответственность будет по ст. 119 НК РФ. Об этом говорится в решении ФСН от 19.08.2019 г. № СА-4-9/16407@.

Каждый руководитель и ИП обязан знать, что за не вовремя сданную декларацию может быть назначен штраф по ст. 119 НК в размере 5 % от начисленной и не уплаченной суммы налога за каждый месяц задержки, в том числе и неполный, но не более 30 % и не менее 1000 руб.

При отсутствии деятельности и налогов к уплате нужно также вовремя сдавать декларацию. В этом случае она будет нулевой.

Непредставление нулевой отчетности влечет штраф в сумме 1000 рублей.

Административная

Нарушение сроков является еще и административным правонарушением, но только для организаций, а не ИП. Могут быть наложены санкции на должностное лицо согласно ст. 15.5, 15.6 КоАП РФ в виде предупреждения или штрафа в сумме от 300 до 500 рублей. Таким должностным лицом является ответственный за ведение учета. Это может быть директор, главный бухгалтер или специально назначенный работник.

Еще одну неприятную меру нужно ждать со стороны контролирующих органов. Это блокировка расчетного счета (п. 2 ст. 76 НК РФ). Ее могут принять, если опоздание с декларацией затянулось более чем на 10 дней.

Пример

Случай, когда для расчета штрафа начисляются проценты на неуплаченную сумму налога.

ООО «Шиномонтаж» по итогам работы за 3 квартал 2019 г. сдало декларацию по НДС с опозданием на 5 дней – 30.10.2019 г. По закону последний день для отчетности – 25.10.2020 г. Налог за 3 квартал составил 300 000 руб. Также с опозданием на 5 дней была внесена в бюджет только треть налога в 100 000 руб.

Считаем сумму штрафа:

100 000 × 5 % × 1 = 5 000

1 – это неполный месяц (5 дней просрочки).

Если бы НДС был вовремя уплачен в полном объеме, то работники инспекции наложили бы взыскание в размере 1000 руб.

Случай, когда наказание не включает проценты от суммы налога.

Компания ООО «Строитель» отчиталась по налогу на прибыль за полугодие 22 августа. Предприятие рассчитывает фискальный сбор по результатам предыдущего квартала. Поэтому срок сдачи декларации установлен 28 июля.

Инспекция выпишет финансовую санкцию в размере 200 руб., так как штраф в этом случае не зависит ни от времени просрочки, ни от суммы налога – декларация промежуточная, а не за налоговый период.

Штраф за непредставление декларации по НДС назначается налогоплательщику в случае опоздания со сдачей отчетности за определенный период. Начиная с 2015 года, если отчетность была отправлена в ФНС в бумажном, а не в электронном виде, она не принимается (п. 5 ст. 174 НК). Соответственно начинается отсчет дней просрочки подачи документов.

Чтобы не получить штраф за несвоевременную сдачу декларации по НДС при отправлении отчетности в налоговую в электронном виде, необходимо помнить следующие вещи:

• День отправления декларации в налоговую службу считается днем ее представления;
• Данный документ, как и любые электронные документы, подписывается электронной цифровой подписью.

4-ФСС вовремя не сдан — какой есть способ избежать штрафа?

Даже если расчет не сдан или сдан не вовремя, штрафа можно избежать, уменьшить его размер или получить рассрочку (отсрочку) в уплате. Об этом говорят ст. 26.2 и ст. 26.25 закона № 125-ФЗ. Чтобы реализовать указанные права, страхователь должен подать соответствующее заявление в территориальный филиал Фонда социального страхования, где он зарегистрирован. К обстоятельствам, влияющим положительно на исход дела, могут относиться:

• по рассрочке (отсрочке), срок которой не должен превышать 1 года: влияние обстоятельств непреодолимой силы, сезонный характер работы, несвоевременная выплата ассигнований из бюджета страхователю — получателю бюджетных средств;
• по уменьшению (отмене) штрафа: стихийные бедствия, болезненное состояние должностного лица, выполнение страхователем предписаний страховщика.

Как накажут, если в расчете есть ошибки или не соблюден способ его представления

Отдельного штрафа за ошибки в РСВ в НК РФ не предусмотрено. Однако проверочная программа не пропускает отчеты с некорректными персональными данными, так как эти ошибки мешают идентифицировать застрахованных физлиц. Такой РСВ считается непредставленным (п. 7 ст. 431 НК РФ). Тогда налоговики уведомляют плательщика взносов об этом, а отчет ему необходимо исправить.

Если при проверке контролеры выявят в РСВ занижение базы по взносам, плательщика взносов могут оштрафовать по п. 3 ст. 120 НК РФ на сумму до 20% от неуплаченных взносов, но не менее 40 000 руб. (письмо Минфина от 26.05.2017 № 03-02-07/1/32430).

Более подробно об ответственности за недостоверные сведения в расчете по взносам рассказывает эксперт К+. Получите бесплатный онлайн-доступ для просмотра материала.

Оштрафовать на 200 руб. компанию или ИП контролеры вправе в том случае, если РСВ должен быть представлен в электронном виде, а поступил в ИФНС в бумажной форме (ст. 119.1 НК РФ).

Напомним, что с 2020 года представлять в электронной форме РСВ обязаны страхователи со среднесписочной численностью работников за предшествующий расчетный/отчетный период более 10 чел. (п. 10 ст. 431 НК РФ). Этот лимит был установлен с 01.01.2020. (закон «О внесении изменений. » от 29.09.2019 № 325-ФЗ). Данное правило распространяется и на последующие годы до введения каких-либо дополнительных изменений.

Штрафы за несвоевременную сдачу СЗВ-М

Штраф за нарушение срока сдачи СЗВ-М указан в ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ. Он равен 500 руб. за каждое застрахованное лицо, данные о котором не переданы в срок.

Например, в компании работает 700 человек. СЗВ-М не сдан полностью за всех сотрудников. Штраф будет 350 000 руб. (700 чел. * 500 руб.)

Одно дело, если компания сама виновата, что не сдала СЗВ-М в срок. Но бывает, что сдать отчёт вовремя не получилось по причинам, не зависящим от работодателя. В такой ситуации можно попробовать уменьшить сумму штрафа, обосновывая свою позицию наличием смягчающих обстоятельств.

Несвоевременная сдача СЗВ-М при смягчающих обстоятельствах

Для компаний, штат которых исчисляется десятками или сотнями человек, величина штрафа за несвоевременную сдачу формы СЗВ-М зачастую выливается в весьма ощутимую сумму. Но даже если вина таких страхователей доказана, у них остается возможность значительно уменьшить размер санкции. Нужно лишь убедить судей в том, что правонарушение было совершено при смягчающих обстоятельствах.

В арбитражной практике есть огромное количество примеров, когда штраф, назначенный проверяющими из ПФР, был впоследствии сокращен до символического размера. Пожалуй, самым «популярным» смягчающим обстоятельством является небольшой период просрочки. Чаще всего, под небольшой просрочкой судьи понимают отрезок времени не более 16 дней. Также подспорьем может стать тот факт, что нарушение совершено впервые. Наконец, смягчающими обстоятельствами служат отсутствие задолженности по взносам и всевозможные житейские коллизии и перипетии.

Особняком стоят технические проблемы страхователя, помешавшие ему вовремя сдать отчет: отсутствие электричества, замена или сбой программного обеспечения (см., например: «Сбой программы является смягчающим обстоятельством, которое позволяет существенно снизить штраф за несвоевременную сдачу СЗВ-М»). Такие проблемы помогают не просто снизить величину штрафа, но в некоторых случаях служат поводом для полной его отмены.

Примеры судебных решений, когда размер штрафа снижен из-за смягчающих обстоятельств

Смягчающие обстоятельства

Размер штрафа, назначенный ПФР

Размер штрафа по решению суда

Реквизиты судебного решения

просрочка 1 день;

взносы заплачены своевременно в полном объеме

просрочка 1 день;

нарушение совершено впервые

просрочка 1 день;

страхователь сам обнаружил и исправил нарушение

просрочка 1 день;

нарушение совершено впервые;

страховые взносы уплачены своевременно и в полном объеме

постановление АС Волго-Вятского округа от 28.03.19 № А43-18123/2018

болезнь бухгалтера, ответственного за подачу сведений в ПФР;

отсутствие ИП (страхователя) в городе

просрочка 2 дня;

нарушение совершено впервые

постановление АС Московского округа от 12.12.18 № А40-45920/2018

просрочка 1 день

постановление АС Центрального округа от 27.04.18 № А83-16341/2017

отсутствие электроэнергии и неисправность сетевого оборудования

постановление АС Волго-Вятского округа от 17.07.17 № А28-11249/2016