Учетная политика производственной организации

Учетная политика — 2020

Формирование и утверждение учетной политики в 2021 году

Компания самостоятельно формирует учетную политику, ориентируясь на особенности деятельности. Но все же при этом должна соблюдать некоторые обязательные требования. Они определены в том числе в ПБУ 1/2008 «Учетная политики организации», регламентированном Приказом Минфина от 06.10.2008 г. № 106н.

В отношении каждого актива необходимо выбрать один способ ведения учета, определенного в федеральных стандартах. Если по какому-то активу способ не определен, компания самостоятельно его разрабатывает и утверждает (ч. 4 ст. 8 Закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ).

Компания выбирает способ учета независимо от того, какой способ используют другие хозяйствующие субъекты. Однако если головная компания утвердила собственные стандарты бухучета, то и ее дочерние общества должны выбирать способы из предложенных в этих стандартах (п. 5.1 Приказа № 106н).

Если организация использует упрощенный способ учета и формирования отчетности, то при отсутствии в ПБУ конкретных способов ведения учета имеет право формировать учетную политику, ориентируясь на принципы рациональности.

Учетная политика любого хозяйствующего субъекта должна включать такие моменты (п. 4 Приказа № 106н):

рабочий план счетов, включающий и синтетические, и аналитические счета, используемые для ведения учета в компании;
формы первичной учетной документации, а также регистров учета и иной внутренней бухгалтерской документации;
конкретные способы оценки активов и обязательств;
правила проведения инвентаризации;
порядок документооборота и контроля хозяйственных операций.

Учетную политику создает главбух, а утверждает руководитель компании с помощью соответствующего приказа или распоряжения (п. 8 Приказа Минфина от 06.10.2008 г. № 106г).

Утвержденные учетной политикой способы ведения учета должны раскрываться в бухгалтерской (финансовой) отчетности компании. При этом их не требуется указывать в промежуточной отчетности. Но исключением являются ситуации, при которых необходимо внести изменения в учетную политику (Приказ Минфина от 28.04.2017 г. 69н).

Учетная политика в торговле

Учет некоторых видов расходов в торговой компании зависит от ее учетной политики. Например, в торговых организациях транспортные расходы могут списываться в расходы либо:

в полной сумме расходов, понесенных в течение месяца, на конец каждого месяца (п.13 ПБУ 5/01);

в части, приходящейся на стоимость проданного товара, одновременно с признанием выручки от его реализации (п. 9 ПБУ 10/99).

В налоговом учете торговых компаний транспортные расходы, относящиеся к прямым, распределяются в конце месяца по среднему проценту на остаток нереализованных товаров либо расходы на доставку товаров при их приобретении могут включаться в стоимость товаров (ст.320 НК РФ).

Для целей бухучёта

Укажите, кто будет вести бухгалтерию. Если организация или ИП относится к малым предприятиям и включена в реестр МСП, есть несколько вариантов:

возложить учёт на руководителя;
принять в штат главбуха или создать отдел бухгалтерии;
заключить договор ГПХ с бухгалтерской фирмой или отдельным специалистом.

Пропишите, каким способом ведёте бухгалтерию — вручную или в специализированной программе.

Производственные или торговые предприятия на УСН учитывают много разных хозопераций. В УП они отражают:

каким методом начисляют амортизацию по основным средствам — линейным, уменьшаемого остатка, по сумме чисел лет срока полезного использования или пропорционально объёму продукции (работ);
при какой стоимости имущество относят к основным средствам или к материально-производственным запасам (можно установить свой лимит, но не более 40 тыс. руб.);
куда включают расходы по приобретению товаров — в фактическую себестоимость этих товаров или в расходы на продажу;
как учитывают материально-производственные запасы и готовую продукцию — с 2021 года для их учёта руководствуются ФСБУ 5/2019 «Запасы» (за исключением микропредприятий, у которых есть право на упрощённый бухучёт);
как списывают сырьё и материалы в производство — по стоимости первых закупок (метод ФИФО), по средней себестоимости или по стоимости единицы.

Читать еще: Как контролировать расходование алиментов?

К УП для целей бухучёта можно приложить регистры учёта, рабочий план счетов, формы бухотчётности и первичных документов, порядок проведения инвентаризации.

У малых предприятий есть право вести упрощённый бухучёт — сократить план счетов или вообще обходиться без двойной записи, не пользоваться обычными бухгалтерскими регистрами, отказаться от некоторых ПБУ, заполнять всего две формы бухотчётности и т.д. Выбор упрощённого варианта бухучёта нужно закрепить в УП и описать его особенности.

05. Ответственность за работу без учетной политики

Отсутствие важных элементов учетной политики инспекторы иногда трактуют как грубое нарушение правил учета:

Грубое нарушение «правил учета» доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, штраф 10 (десяти) тысяч руб. и 30 (тридцати) тысяч руб. , если нарушение в нескольких налоговых периодах (ст. 120 НК РФ).
За грубые нарушения учета предусмотрен штраф и для должностного лица – от 5 (пяти) тысяч до 10 (тысяч) руб. (ст. 15.11 КоАП РФ).

Составить свою учетную политику по бухгалтерскому или налоговому учету (для ОСН, УСН) можно, используя сервисы. Их достаточно много. Есть возможность выбора условий, предлагаются юридически грамотные формулировки. Уже существующую учетную политику можно изменить, дополнить, а также проверить на актуальность и соответствие законодательству.

УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ И ПОРЯДОК ЕЕ ФОРМИРОВАНИЯ НА ПРИМЕРЕ ООО «ТИТАН-АГРО»

Авторы
Файлы работы
Сертификаты

Каждая организация должна работать по внутренней учетной политике, в которой закреплены способы формирования отчетности. Основных направлений два – учетная политика для бухучета и учетная политика для целей налогообложения. Последняя, необходима для контроля предприятия налоговой инспекцией и выступает основным документом при решении налоговых споров в арбитражном суде.

Учетная политика организации (англ. accounting policies) – описание способов бухгалтерского, налогового, управленческого, производственного учета, принятых на предприятии. Единый документ с соответствующими разделами (или отдельные документы для каждого вида учета) формируется главным бухгалтером в соответствии с ПВУ 1/2008 и утверждается приказом руководителя. При разработке политики можно отступить от законодательных норм, если их соблюдение будет искажать представление о состоянии фирмы, но отступление требует обязательного обоснования.[4, c .78]

Общество с ограниченной ответственностью «Титан-Агро» создано 17 февраля 2006 г. для осуществления инвестиционной деятельности в рамках государственной программы развития сельского хозяйства. В составе компании свиноводческий комплекс «Петровский», комбикормовый завод «Пушкинский» и мясокомбинат «Пушкинский». Организация также имеет свою разработанную учетную политику, которая была разработана и утверждена внутри организации.

Организация ведет бухгалтерский учет в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом от 06.12.2011 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и национальными стандартами (положениями) по ведению бухгалтерского учета и формированию бухгалтерской (финансовой) отчетности.[2]

Процесс формирования учетной политики в ООО «ТИТАН-АГРО» состоит из двух направлений, на которых она основывается:

1.Оценка хозяйственной деятельности

1.Организация учетной политики

2.Регламенты системы документооборота

3.Технология обработки учетной информации

3.Учет финансовых результатов и источников их финансирования

Рис.1 – Аспекты учетной политики в организации

Требования к учетной политике, которые предъявляет ООО «ТИТАН-АГРО»:

Полнота – бухгалтерский учет должен отражать каждый случай хозяйственной деятельности предприятия.

Осмотрительность – готовность к занижению доходов/активов и завышению обязательств/расходов, недопущение скрытого резервирования средств.

Приоритет содержания перед формой – в первую очередь факты должны отражаться, исходя из экономического содержания и условий хозяйствования.

Непротиворечивость – ежемесячные данные аналитического учета должны совпадать с данными синтетического учета (оборотами, остатками по счетам).

Читать еще: Правильная оценка стоимости квартиры зачем она нужна

Рациональность – бухучет нужно вести, исходя из величины предприятия, условий хозяйствования и объема управленческой информации.

Своевременность – факты хозяйствования должны фиксироваться в отчетности непосредственно в момент или сразу по завершении.

Т акже стоит отметить, что при формировании политики для целей бухгалтерского учета утверждается целый ряд положений:

порядок контроля над хозяйственными операциями;

рабочий план счетов бухгалтерского учета;

нетиповые формы первичных документов бухучета;

порядок инвентаризации обязательств и активов;

способы оценки обязательств и активов.

Политика для целей налогообложения формируется в соответствии с Налоговым кодексом РФ и обязательно закрепляется во внутренних документах. Она регулирует взаимоотношения собственников бизнеса и государства в лице налоговой инспекции. Здесь рекомендуется прописать следующие методы:

признание доходов/расходов для исчисления налога на прибыль;

формирование резервов для регуляции исчисления налога на прибыль;

определение стоимости материальных и производственных запасов;

начисление амортизации основных средств и нематериальных активов;

исчисление налога на добавленную стоимость по отгрузке или оплате.

Учетный процесс в ООО «ТИТАН-АГРО» основывается на принципах непрерывности, организационной и функциональной централизации.

Взаимоотношения между подразделениями организации, структурными подразделениями определяются соответствующими регламентами и иными организационно-распорядительными документами, утверждаемыми руководителем организации или уполномоченным им лицом.

Главный бухгалтер ООО «ТИТАН-АГРО» несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской (финансовой) отчетности.

ООО «ТИТАН-АГРО» осуществляет ведение бухгалтерского учета с использованием автоматизированных средств — программных продуктов 1С. Бухгалтерия.8.3.

Учетная политика утверждается приказом руководителя ООО «ТИТАН-АГРО» и должна применяться последовательно из года в год.

Изменение учетной политики в ООО «ТИТАН-АГРО»: может производиться при следующих условиях:

изменении требований, установленных законодательством РФ о бухгалтерском учете, федеральными и (или) отраслевыми стандартами;

разработке или выборе нового способа ведения бухгалтерского учета, применение которого приводит к повышению качества информации об объекте бухгалтерского учета;

существенном изменении условий деятельности организации.

В случае возникновения в деятельности организации новых фактов, не имевших место ранее, в учетную политику организации вносятся дополнения, касающиеся принципов и порядка отражения этих фактов в бухгалтерском учете.

Учетная политика для налогообложения в ООО «ТИТАН-АГРО» не требует ежегодного пересмотра – документ последовательно пролонгируется из года в год до внесения изменений. Поправки можно вносить только в определенных случаях:

корректировка внутренних методов учета для более качественного отображения информации;

существенное изменение условий хозяйствования, например, появление нового вида деятельности;

внесение поправок в российское законодательство о налогах и сборах, принятие нового нормативного акта.

Если учетная политика для целей налогообложения меняется изнутри по воле руководства фирмы, поправки действуют с начала нового налогового периода (с 1 января следующего года). При изменении законодательства за дату корректировки принимается дата, когда нормативный акт или поправка вступает в законную силу.

Учетная политика для налогообложения в ООО «ТИТАН-АГРО» включает основные разделы:

1. Исчисление налога на прибыль. Каждое предприятие разрабатывает политику в части налогообложения прибыли, исходя из требования законодательства и нюансов своей деятельности. При этом из множества способов ведения учета можно выбирать наиболее выгодные. В документе нужно отразить методы учета по следующим направлениям:

признание расходов в виде процентов по кредитам и займам;

списания на расходы выбывших ценных бумаг;

сырье, материалы и товары;

Если по налогу на прибыль предусмотрены авансовые платежи, можно выбрать один из двух вариантов уплаты. В первом варианте сумма платежа исчисляется по итогам каждого отчетного или налогового периода, исходя из законодательной ставки и суммы налогооблагаемой прибыли. Второй вариант предполагает размер авансовых платежей, рассчитанный из фактически полученной прибыли. Этот способ нужно закрепить при первичном формировании налоговой УП, иначе переход будет возможен только в следующем налоговом периоде после обязательного уведомления ФНС.

Читать еще: Как получить паспорт гражданина РФ и каков срок его действия?

2. Исчисление налога на добавленную стоимость. В части уплаты НДС главный вопрос при формировании налоговой политики – порядок ведения раздельного учета активов. Особую сложность представляет расчет пропорции для возмещения сумм входного НДС, который одновременно относится к налогооблагаемым и не облагаемым операциям. Эта пропорция определяется по отношению стоимости отгруженных облагаемых и не облагаемых товаров (совершенных работ/услуг) к общей стоимости отгруженных продуктов в налоговый период – механизм расчета можно посмотреть в ст. 170 НК РФ.

Если у предприятия есть возможность четко разграничить продукты для облагаемых и необлагаемых НДС операций, раздельный налоговый учет можно вести с помощью данных бухучета (например, отдельных субсчетов для учета активов разных видов деятельности).

При определении пропорции сложности возникают и в плане налогового периода. Например, п. 4 ст. 170 НК РФ не конкретизирует налоговый период, то есть теоретически налогоплательщик может основываться на данных за предыдущий период. Минфин России требует учитывать данные текущего налогового периода, однако у этой позиции нет оснований. Если организация выберет расчет пропорции по предыдущему периоду и закрепит метод в своей учетной политике, конфликт с налоговиками неизбежен, но внутренний документ может стать решающим аргументом при рассмотрении спора в арбитражном суде.

Как видно, учетная политика для целей бухгалтерского учета и налогообложения имеет массу нюансов.

Поэтому в заключение можно отметить, что учетная политика организаций должна разрабатываться в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, НК РФ, федеральными и отраслевыми стандартами, указаниями и рекомендациями по бухгалтерскому учету с учетом особенностей, осуществляемых организацией видов деятельности и совершаемых фактов хозяйственной жизни.

1. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008, утвержденное Приказом Минфина России от 06.10.2008 г. № 106н

2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ

3. Брянцева Л. В., Полозова А. Н. Учетная политика для целей налогообложения. — Воронеж: Воронежский ГАУ, 2016. — 166 с.

4. Крутякова Т.Л., Учетная политика 2018. Бухгалтерская и налоговая
Издательство: АйСи Групп, ISBN: 978-5-9500553-3-1, 2018. – 272 с.

10. Антикризисные положения в 1С при настройке УП

В настройках представлен раздел «Антикризис», в нем необходимо поставить соответствующие галочки, если:

деятельность организации отнесена к пострадавшим от коронавируса;
представлено право на продление сроков уплаты налогов и страховых взносов;
есть переносились сроки сдачи бухгалтерской отчетности, уплаты налогов и отчетности в ПФР.

Более подробно об антикризисных мерах и решениях 1С можно прочесть по представленным там же ссылкам.

В случае, когда предприятие применяло ОСНО, а потом перешло на УСН, следует отметить дату перехода на упрощенную систему налогообложения.

Отметив в левой части раздел «УСН» представится возможность указать:

ставку налога,
порядок отражения авансов от покупателя
и сроки уплаты.

Последний пункт имеет место, когда субъектами РФ установлены продленные сроки уплаты налога на доходы и авансовых платежей.

Если организация применяет упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов», то объем настроек увеличится.

Необходимо будет указать осуществляется ли передача материалов в производство, как происходит списание запасов и т.д.

После того, как учетная политика для целей НУ настроена, можно распечатать ее. Для этого вновь нужно перейти в меню «Главное» и перейти в раздел «Учетная политика».

У фирмы, применяющей УСН, будет использоваться один регистр НУ – по учету НДФЛ. У предприятия на ОСНО в печатной форме будет представлен перечень используемых регистров, которые можно отметить галочками.

Таким образом, настройка учетной политики в 1С для бухгалтеров не составит труда. При этом у вас всегда есть возможность задать вопросы нашим специалистам.

голоса

Рейтинг статьи