Премирование работников правила оформления

Положение о премировании работников (образец)

Похожие публикации

За отличные результаты работы, достижение определенных показателей в трудовой деятельности организация имеет право поощрить работника. Как правило, поощрением является денежная премия. Организация не обязана составлять положение о премировании и материальном стимулировании работников. Однако, если в компании применяется система премирования, то разработать данный локальный документ целесообразно, чтобы обосновать производимые расходы.

Положение о премировании, в частности, разрабатывается и утверждается, если в трудовых договорах с работниками предусмотрена выплата премий, но при этом порядок получения и начисления премий, основания и условия выплаты в трудовых договорах не прописаны. Если в организации отсутствует положение о премировании (положение о мотивации персонала или иной локальный акт, регулирующий вопросы выплат вознаграждений работникам), порядок премирования можно закрепить, например, в трудовых договорах или коллективном договоре.

Виды премий

Можно выделить два вида премий:

1. Премии, которые предусмотрены системой оплаты труда на основании конкретных показателей и условий премирования, разработанных в компании. Такие премии являются частью материальной мотивации работников и носят стимулирующий характер. Они выплачиваются с определенной периодичностью (ежемесячная, годовая, квартальная и др.). Также в этом случае устанавливаются размеры премий.

2. Разовые премии, которые не входят в систему оплаты труда и выплачиваются сотруднику за определенные достижения в работе, многолетнюю добросовестную работу, выполнение срочного и важного задания или к знаменательным событиям (юбилеям и профессиональным праздникам, например). Выплата такой премии осуществляется по одностороннему усмотрению работодателя. Основанием является Приказ руководителя.

Положение о премировании

Этот документ принимается работодателем и его положение распространяется на всех сотрудников компании. Однако законодательство позволяет разрабатывать Положения для подразделений компании. В этом случае они будут действовать только в том филиале, где приняты.

В документе обязательно указывается следующая информация:

• Основания, которые дают право на получение прибыли и алгоритмы, согласно которым принимается решение о выдаче денежных средств или ценных подарков;
• Как формируется фонд на выплату премий. Премии могут относится на себестоимость продукции или выплачиваться за счет отдельного фонда. В зависимости от того, какой вариант выбран, изменяется порядок отнесения премиальных выплат на расходы, то есть меняется сумма налога на прибыль.
• Показатели, которые учитываются при расчете премии.
• Перечень сотрудников компании (без указания фамилий), которые могут быть премированы. Например, только работники бухгалтерии или сотрудники филиала, работающие во Владивостоке.
• Периодичность выплаты премий. Они могут выдаваться ежемесячно, каждый квартал или по итогам года.
• Размер премии. Может указываться в виде конкретной суммы или процента от определенных показателей (зарплаты, размера прибыли и т. п.);
• Условия, при которых сумма премиальных выплат сотруднику может быть снижена или не выплачена. Например, лишение премии за невыполнение должностных обязанностей или систематические опоздания на работу.

Обратите внимание, что в Положении нельзя описывать штрафы, которые компания взыскивает с работника за плохую работу. Однако можно ввести в действие так называемый понижающий коэффициент, который применяется при невыполнении сотрудником определенных показателей или в случае выявления нарушений.

Трудовой договор

Напомним, что к обязательным для включения в трудовой договор условиям относятся условие об оплате труда, в том числе стимулирующие выплаты (ст. 57 ТК РФ). Премия как поощрительная выплата, носящая стимулирующий характер, является составной частью заработной платы (ст. 129 ТК РФ).

Поэтому положения о самой возможности премирования и отсылка на локальный нормативный акт, где указаны конкретные порядок и условия выплаты, должны быть включены в трудовой договор.

Отметим, что работодатель, имея свободу в установлении стимулирующих выплат, в то же время ограничен в одностороннем их изменении, поскольку в соответствии со ст. 72 ТК РФ изменение определенных сторонами условий трудового договора допускается только по соглашению сторон трудового договора, за исключением случаев, предусмотренных ТК РФ.

Таким образом, если в компании премии отменяются или уменьшается их размер, необходимо подготовить дополнительные соглашения к трудовым договорам (ч. 2 ст. 74 ТК РФ). В некоторых ситуациях придется учесть мнение представительного органа работников (ст. 8 ТК РФ).

Обычно в трудовых договорах устанавливают премии за производственные показатели. При этом не нужно четко прописывать порядок их выплаты, если он регулируется отдельным локальным нормативным актом, например положением об оплате труда.

Судебная практика. Если в трудовом договоре указан размер премии, то там же необходимо дать ссылки на локальные нормативные акты, где указаны условия премирования, или отразить их прямо в документе. Это нужно сделать для того, чтобы премия не считалась составной частью заработной платы и не выплачивалась в обязательном порядке (Определение Ленинградского областного суда от 14.10.2010 N 33-5015/2010).

Если на предприятии действует профсоюзная организация (а она имеется во многих крупных государственных и коммерческих компаниях), то Положение обязательно должно быть передано его членам на рассмотрение и утверждение. Только после одобрения этого органа Положение может вступить в законную силу. Если профсоюза в фирме нет, то нигде, кроме непосредственного руководства предприятия, его заверять не нужно.

Как любой другой документ, Положение тоже может нуждаться в исправлениях, поправках и корректировках по самым разным причинам. Сделать это можно в любой момент времени, если иное не установлено в учетной политике предприятия.

Обратите внимание! Все изменения, вносимые в документ, должны быть согласованы с профсоюзным комитетом, при наличии его на предприятии.

Как правильно организовать и учесть поощрение сотрудников

Оплата труда работника включает (ст. 129 ТК РФ):

• вознаграждение за труд;

В соответствии со ст. 129 ТК РФ заработная плата – вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы. Но, помимо оклада, многие работодатели дополнительно стимулируют своих работников, выплачивая им премии.

Разбиение заработной платы на фиксированную часть и премиальную отвечает интересам как работодателя, так и работника. У первого появляется возможность стимулировать персонал на достижение более высоких показателей и при этом не переплачивать, если те не достигнуты. А для работников премиальная часть заработной платы – это реальная возможность получать большее вознаграждение за свой труд.

Премиальные документы

Оформлять премии стимулирующего характера нужно приказом по формам № Т-11 или № Т-11а, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1 (см. Письмо УФНС России по г. Москве от 13.04.2007 № 20-12/034132).

Отметим, что поощрение работников премиями закреплено нормами Трудового кодекса РФ (абзац четвертый п. 1 ст. 22 ТК РФ, абзац первый ст. 191 ТК РФ). В соответствии с п. 2 ст. 255 НК РФ премии за производственные результаты, которые выплачиваются сотрудникам, организация вправе отнести к расходам на оплату труда для целей налогообложения прибыли.

Для того чтобы признать премию, выплачиваемую за труд, в налоговых расходах, она должна быть предусмотрена трудовым или коллективным договором (ст. 255, п. 21 ст. 270 НК РФ). При этом для обоснования расходов на премирование своих сотрудников работодатель обязан выполнить ряд условий:

1. Предусмотреть данное вознаграждение. Для этого необходимо дополнить положение об оплате труда, трудовые (коллективные) договоры информацией о премировании сотрудников, но желательно издать новый локальный нормативный акт организации, а именно Положение о премировании.

2. Необходимо обозначить и закрепить в кадровых документах конкретные и дифференцированные показатели премирования. Это необходимо для соблюдения требований п. 1 ст. 252 НК РФ. Важным критерием при разработке положения о премировании является использование реально измеримых показателей. При этом надо избегать неопределенных формулировок. Таким образом, для учета рассматриваемых премий в целях налогообложения трудовой (коллективный) договор, положение о премировании или иной локальный нормативный акт должны содержать следующие критерии:

• основания для выплаты премии, конкретные измеримые производственные показатели для премирования;

• источники выплаты премии;

• размеры премий и порядок их расчета.

3. Необходимо располагать документами, подтверждающими основание для выплаты премий (п. 1 ст. 252 НК РФ). Такими документами могут служить ходатайство, служебная записка непосредственного руководителя, подкрепленная фактическими показателями работы сотрудника, и т. д. Также для документального подтверждения расходов на премирование сотрудников работодатель должен осуществлять данные выплаты на основании приказа (распоряжения) о поощрении работников (по форме № Т-11, Т-11а или же по форме, разработанной работодателем).

4. Премия не должна выплачиваться за счет чистой прибыли организации, средств специального назначения или целевых поступлений. Выплаты из этих источников не учитываются для целей налогообложения (п. 1, 22 ст. 270 НК РФ).

Размер премии может быть фиксированным, а также дифференцированным (в процентном отношении к некоторой величине). Фиксированный процент премии можно установить за отсутствие брака и рекламаций, за выполнение работ и услуг согласно установленным срокам и т. п. Например, 20% к сдельному заработку, 30% к должностному окладу.

Если количество показателей премирования усложняет расчет конечной суммы премии, можно установить предел премии с градацией от минимального до максимального (например, сумма ежемесячной премии от 20 до 50% оклада сотрудника).

Премиальные критерии

Отметим, что использование одинаковых критериев премирования для всех структурных подразделений компании неприменимо и они должны устанавливаться исходя из должностных обязанностей сотрудников различных служб предприятия.

В связи с этим у работодателя возникает вопрос касательно обоснования премий для работников бухгалтерии, кадровой службы, отдела информационных технологий и прочих подразделений, которые не связаны с производством и реализацией продукции.

Действительно, должностные обязанности данных работников напрямую не связаны с главной целью организации – получением максимальной прибыли. Однако это не служит основанием для отказа в премировании данных категорий сотрудников. В этом случае при разработке критериев премирования необходимо учитывать должностные обязанности и эффективность их выполнения.

Так, для работников, которые связаны непосредственно с производством продукции, устанавливаются следующие показатели премирования: выполнение плана выпуска продукции в заданном объеме, минимизация брака. Для коммерческого отдела важными критериями эффективности работы однозначно служат выполнение показателей KPI, эффективная работа с текущими клиентами, отсутствие жалоб и претензий по качеству продаваемой продукции и оказываемых услуг со стороны покупателей и заказчиков.

Основанием для премирования могут являться исключительно перевыполнение показателей KPI, расширение клиентской базы и т. д.

Основанием для выплаты премии работнику бухгалтерии могут служить:

• усовершенствование методов ведения бухгалтерского учета за счет эффективного внедрения и использования нового программного обеспечения;

• своевременная и качественная подготовка отчетности по персонифицированным данным в пенсионный и иные фонды, ФНС и другие контролирующие органы;

• отсутствие замечаний по результатам различных проверок;

• высокие результаты при выполнении сложной внеочередной работы;

• высокая скорость при одновременном выполнении различных функций;

• соблюдение финансовой дисциплины и т. д.

Что касается отдела информационных технологий, то здесь обосновать расходы работодатель может, прописав в положении о премировании такие критерии, как внедрение новый технологий с целью повышения информационной безопасности компании, бесперебойную работу инфраструктурного оборудования, высокую скорость устранения неполадок компьютеров и оргтехники, разработку нового программного оборудования для повышения эффективности работы различных структурных подразделений и т. д.

Налоговый учет

Премии, выплачиваемые работникам за производственные результаты, являются налогооблагаемым доходом работников, формирующим налоговую базу по НДФЛ (п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ). Указанный доход облагается НДФЛ по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Организация, выплачивающая работникам премии, в качестве налогового агента обязана исчислить НДФЛ, удержать исчисленный НДФЛ из суммы премии и уплатить в бюджет (п. 1, 2, 4 ст. 226 НК РФ).

Исчисление НДФЛ производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ (п. 3 ст. 226 НК РФ). По общему правилу при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). При этом датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который был начислен доход.

Однако, по мнению официальных органов, при выплате премий (единовременных, за квартал, полугодие, год), являющихся составной частью оплаты труда, датой фактического получения дохода признается день их выплаты, в том числе перечисления денежных средств на счета работников в банках (письма Минфина России от 29.09.2017 № 03-04-07/63400, ФНС России от 10.10.2017 № ГД-4-11/20374@).

Во избежание налоговых рисков рекомендуем руководствоваться официальной позицией, которая определяет дату получения дохода в виде премий за достижение производственных результатов на основании подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ и производит исчисление и удержание НДФЛ с сумм премий при их выплате работникам. НДФЛ, исчисленный с суммы премии, перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем ее выплаты на счета работников (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Премии, выплачиваемые работникам в рамках трудовых отношений за производственные результаты, облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, а также взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).

В налоговом учете сумма премий за производственные результаты относится к расходам на оплату труда на основании п. 2 ч. 2 ст. 255 НК РФ. Такие расходы признаются ежемесячно исходя из начисленных сумм (п. 4 ст. 272 НК РФ).

По общему правилу включение затрат в состав расходов возможно в том случае, если они удовлетворяют критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ (затраты не поименованы в ст. 270 НК РФ, произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, являются экономически обоснованными и документально подтвержденными). Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Так как премия выплачивается за достижение определенных производственных показателей, то есть удовлетворяет критериям ст. 252 НК РФ, то премия учитывается в расходах для целей налогообложения. Начисленные на суммы премий страховые взносы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 1, 45 п. 1 ст. 264 НК РФ). Датой осуществления этих расходов является дата начисления страховых взносов (подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Бухгалтерский учет

Премии, выплачиваемые работникам за производственные результаты, а также начисленные на них страховые взносы включаются в состав расходов по обычным видам деятельности (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н). Указанные расходы принимаются к учету на даты начисления премий и страховых взносов (п. 16 ПБУ 10/99).

Пример

Размер премии по каждому работнику определяется в соответствии с установленными производственными показателями по итогам текущего квартала, за достижение которых производится премирование.

Общий размер премий составил 300 тыс. руб.

Премии перечисляются на счета работников в банке.

Для целей налогового учета доходов и расходов организация применяет метод начисления.

Общая сумма страховых взносов рассчитана исходя из следующих тарифов (п. 2 ст. 425 НК РФ) на:

• обязательное пенсионное страхование – 22%;

• обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 2,9%;

• обязательное медицинское страхование – 5,1%.

Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний при определении общей суммы страховых взносов рассчитаны с применением тарифа 0,2%.

В учете организации премии, выплачиваемые работникам за производственные результаты, следует отразить следующим образом (см. таблицу).

Положение о премировании

Сумма премии может определяться на основании Положения о премировании, принятого в организации. В Положении о премировании должны быть предусмотрены:

• показатели премирования;
• условия премирования;
• размеры и шкала премирования;
• круг премируемых работников;
• источник премирования.

На основании Положения о премировании у работника при выполнении им показателей и условий премирования возникает право требовать выплаты премии, а у работодателя – обязанность выплатить премию. Положение о премировании по итогам работы за год может выглядеть так:

О премировании по результатам
работы персонала АО «Актив»

Положением определяется порядок выплаты премий в 2018 году рабочим и служащим АО «Актив» за производственные результаты. Премирование проводится для увеличения материальной заинтересованности работников в повышении качества оказываемых организацией услуг, своевременном и добросовестном исполнении своих должностных обязанностей, повышении уровня ответственности за порученную работу.

Положение действует до его пересмотра. Выплаты, указанные в Положении, осуществляются в денежной форме.

Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

• Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
• Вы получите бератор по очень выгодной цене
• Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет