Декларация 6 НДФЛ сроки сдачи порядок заполнения

Заполнение 6-НДФЛ в 2020 году

Отчеты по начисленному и оплаченному НДФЛ требуется представлять в налоговую инспекцию ежеквартально. Если эта процедура проводится несвоевременно, либо в отчетности допускаются ошибки, предпринимателю грозят немалые денежные штрафы.

Для упрощения отчетности по данному виду налога разработана особая форма . Здесь мы расскажем об особенностях заполнения данного документа, о датах сдачи отчетности. Также в статье приведем образец заполнения 2020 года, бланк этого документа.

Правила заполнения 6-НДФЛ

Порядок оформления отчета регламентируется Приказом ФНС № ММВ–7–11/450@ от 14.10.2015 г. Подробную инструкцию по заполнению формы 6-НДФЛ мы предоставляли в одной из наших статей ранее.

Нюансы заполнения формы 6–НДФЛ:

• крупные налоговые агенты должны указывать ИНН и КПП по месту нахождения, обозначенному в свидетельстве о постановке на учет в ИФНС;
• компания–правопреемник, предоставляющая декларацию за реорганизованную организацию, прописывает на титульном листе коды ИНН/КПП правопреемника, в графе «Код учета» пишут «21»;
• в поле «Налоговый агент» — название реорганизованного предприятия согласно свидетельству о регистрации или его обособленного подразделения;
• индивидуальный налоговый номер и код причины постановки на учет реорганизованной организации указываются те, которые им были присвоены при регистрации, то есть до процедуры преобразования.

Обратите внимание! Если декларация предоставляется не за реорганизованную компанию, то в полях ИНН и кода причины постановки на учет ставят прочерки.

Принцип заполнения 6-НДФЛ

В 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года заполните:

• Раздел 1 — отразите в нем операции, которые были произведены в январе-марте 2021 года;
• Раздел 2 — укажите в нем обобщенные по всем физлицам доходы, начисленные за 1 квартал 2021 года, а также суммы исчисленного и удержанного с таких доходов налога по соответствующей ставке.

Основной подход к отражению операций в новом расчете остался прежним — операции отражаются в том периоде, в котором завершены, то есть в периоде наступления срока перечисления налога в соответствии с п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1 НК РФ (Письмо ФНС от 21.07.2017 № БС-4-11/14329@).

Если в течение 1 квартала 2021 года выплачивались доходы, облагаемые по разным ставкам, разделы 1 и 2 нужно заполнить для каждой из ставок налога.

Что такое 6‑НДФЛ?

6‑НДФЛ — отчетная форма на подоходный налог физических лиц, заполнять которую требуется один раз в квартал. В ней составители должны отображать все сведения о доходах своих служащих, а также начисленных и удержанных сумм НДФЛ на отчетный период.

Декларация состоит из следующих подразделов:

1. Титульного листа (страница 001).
2. Раздела 1, который носит название «Обобщенные показатели».
3. Раздела 2 — «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

ВАЖНО! В соответствии с НК РФ расчет показателей при заполнении декларации 6‑НДФЛ должен производиться нарастающим итогом по каждому кварталу.

Отчет необходимо предоставлять в отделение налоговой службы по месту регистрации индивидуального предпринимателя или юр. адресу ООО. Если часть работников занята в деятельности ЕНВД или патенте, отчет потребуется предоставить по адресу работы.

ВАЖНО! Нулевой формы 6‑НДФЛ не существует. Если в отчетном периоде у налогового агента не было выплат физическим лицам, сдавать отчет не требуется.

Как заполнить раздел 1 формы 6-НДФЛ

Строки на данном листе документа заполняются следующими данными:

• 010. Указывается ставка НДФЛ, по которой исчислялись налоги. Стандартная ставка -13%.
• 020. Указывается вся сумма выплаченных доходов сотрудникам. Сумма указывается нарастающим итогом с самого начала отчетного года.
• 025. Доходы, полученные всеми сотрудниками, в этой строке отражаются в виде дивидендов.
• 030. Указывается вся сумма удержанных налоговых вычетов. Сумма также указывается нарастающим итогом с начала года.
• 040. Указывается общая сумма исчисленного налога по всем сотрудникам. Для расчетов применяется следующая формула: (общий доход (стр. 020) – общий налоговый вычет (стр. 030)) Х ставка НДФЛ (стр. 010).
• 045. В этой строке отражается вся сумма подоходного налога в виде дивидендов.
• 050. Указывается общая сумма фиксированных авансовых платежей, которые были уплачены с начала года и на которую необходимо будет уменьшить сумму НДФЛ в текущем налоговом периоде.
• 060. Указывается общее количество сотрудников, которые получили доход, подлежащий налогообложению. Нужно иметь ввиду, что одно и то же лицо, уволенное, а затем вновь принятое на работу, при расчетах в движении не учитывается. Например, при подаче отчета за 1 квартал в строке 060 заявлено 10 человек. В апреле уволились двое, а в мае на работу были приняты снова два человека, один из них тот, который уволился в апреле. В отчете за полугодие в строке 060 нужно будет указать 11 человек (а не 12).
• 070. Указывается общая сумма налога, фактически удержанного с доходов физических лиц.
• 080. Указывается общая сумма начисленных доходов, с которых по каким-либо причинам нельзя удерживать налог.
• 090. Указывается общая сумма налогов, которые были возвращены налогоплательщику.

ВАЖНО: если налог на доходы физических лиц исчисляется по нескольким ставкам, то данные в отчете отражаем повторным блоком строк с 010 по 050. То есть сначала заполняем строки с 010 по 050 для одной ставки, ниже заполняем строки 010 – 050 для другой ставки. Итог по всем ставкам отображается один раз.

В целом состав формы отчетности 6-НДФЛ не изменился. Расчеты по-прежнему включают в себя:

• Титульный лист;
• Раздел 1 «Обобщенные показатели»;
• Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

Форма составляется ежеквартально с нарастающим итогом: 1й квартал, полугодие, 9 месяцев и 1 календарный год. Порядок заполнения расчетов утвержден ФНС РФ от 14 октября 2015 года пунктом 2.1 No ММВ-7-11/450.

Изменение 1. Новый штрих-код

На втором листе формы отчетности 6-НДФЛ изменился штрих-код. Вместо кода «1520 1027» будет находится код «1520 2024».

Измененный код в новой декларации 6-НДФЛ

Изменение 2. Новые коды и графы на титульном листе

На титульном листе нового образца формы 6-НДФЛ появятся новые графы, в которых необходимо указывать:

• код формы реорганизации:
• КПП /ИНН реорганизованного предприятия.

Новые коды форм реорганизации для заполнения нового образца формы отчетности 6-НДФЛ в. 2018 году приведены в таблице:

Изменение 3. Новый порядок заполнения декларации для реорганизованного предприятия

Заполнение формы отчетности 6-НДФЛ предусматривает особый алгоритм действий для реорганизованных предприятий:

1. Компании, являющиеся крупнейшими налогоплательщиками при расчете 6-НДФЛ обязательно должны указываться ИНН и КПП согласно документу о постановке на учет по месту нахождения (5 и 6 разряды КПП – «01»).
2. Организация-правопреемник обязана предоставить в налоговую службу отчет по форме 6-НДФЛ за последний период деятельности организации, с также утонченные данные по реорганизации. На титульном листе в строке «по месту нахождения (учета)» необходимо указать код «21», а в верхней части привести данные ИНН и КПП организации-правопреемник.
3. В строке «налоговый агент» указывается полное наименование предприятия, подвергшегося реорганизации или его обособленных подразделений.
4. ИНН и КПП указывается те, которые были присвоены компании до начала процесса реорганизации.
5. Если расчет 6-НДФЛ происходит в компании, где не происходит реорганизация, в строках КПП/ИНН проставляются прочерки.

Изменение 4. Новые коды по месту предоставления

С 2018 года введены новые кодовые обозначения места предоставления отчета по поводу форме 6-НДФЛ, которые необходимо указывать на титульном листе декларации. Перечень новых кодов приведен в таблице:

Коды необходимо указывать в строке «по месту нахождения(учета)» на титульном листе.

Таким образом, отчетность по форме 6-НДФЛ необходимо предоставлять в органы ФНС по новому образцу. ФНС внесли некоторые корректировки в бланк отчетности, но в целом изменения почти не коснулись заполнения блока основной информации, которую нужно вносить в расчет в прежнем виде.