Как проводить переоценку основных средств

Переоценка стоимости основных средств организации

Решение по переоценке основных средств предприятие всегда принимает самостоятельно. Все особенности: периодичность, признаки однородных групп, существенность отклонения цены от рыночной – отражают в учетной политике. Суммы дооценки или уценки фиксируют в бухучете.

Проводить переоценку или нет, каждая организация решает самостоятельно. При этом нужно понимать, когда она необходима, как изменится структура баланса и какие налоговые последствия нужно ждать.

Как провести переоценку самостоятельно

Переоценка может быть проведена самостоятельно. Но для этого должна быть созвана специальная комиссия, которая проводит переоценку и по ее результатам составляет акт. Также к акту прилагается документ – подтверждение рыночной стоимости ОС, в отношении которых проводилась переоценка.

В ходе переоценки для установления актуальных рыночных цен может использоваться:

• Информация фирм-производителей;
• Данные об уровне цен от органов государственной статистики и торговых инспекций;
• Данные о ценах, предоставленных официальными СМИ;
• Заключения квалифицированных экспертов.

Если есть сомнения в том, что вы можете грамотно провести переоценку ОС самостоятельно, лучше доверить это специалисту-оценщику.

Наша компания накопила обширный опыт переоценки основных средств компаний, и мы будем рады поделиться своим опытом с вами.

Для подробной консультации по данному вопросу позвоните нам по контактным телефонам:

• 8 (495) 589-99-25.
• 8 (985) 967-56-99.

Для переоценки основных средств необходимо предоставить:

• Ведомость основных средств на начало года (в электронном виде и на бумажном носителе).
• Паспорта БТИ на здания и сооружения.

Документальное оформление

Чтобы провести переоценку, руководителю необходимо издать официальный приказ. Распоряжение формируется на фирменном бланке организации. В шапке документа указываются контактные данные предприятия: адрес, телефон, электронная почта и сайт.

В приказе необходимо указать все группы фондов, которые планируется переоценить, и тех сотрудников, которые будут назначены ответственными за процедуру. В дополнение надлежит оформить приложение к распоряжению — перечень имущественных объектов, которые подлежат переоценке. В списке нужно указывать не только название основного средства, но и дату его приобретения, введения в эксплуатацию и дату принятия к бухгалтерскому учету.

Итоговые результаты переоценки основных средств нужно оформить следующими документами:

1. Акт переоценки, который подпишут все члены комиссии. К нему нужно приложить все первичные документы, устанавливающие стоимость переоцененных активов.
2. Инвентарная карточка учета объекта по форме ОС-6.

Порядок проведения оценки

В конце отчетного года издается распорядительный документ (приказ, распоряжение).

Организация определяет текущую рыночную стоимость объекта на дату пересчета самостоятельно либо с привлечением оценщиков. В результате переоценки стоимость объекта меняется (увеличивается или уменьшается), новая величина называется восстановительная стоимость основного средства.

Кроме того, что пересчитывается стоимость ОС на счете 01, следует пересчитать также начисленную по объекту амортизацию на счете 02.

В результате переоценки стоимость объекта может как увеличиться, так и уменьшиться.

При увеличении наблюдаем дооценку, при уменьшении – уценку. Полученные результаты в бухгалтерском учете отражаются в начале следующего года.

Дооценка

Сумма дооценки, то есть величина, на которую увеличилась стоимость, учитывается в качестве добавочного капитала и отражается по кредиту счета 83 «Добавочный капитал». Проводка имеет вид: Д01 К83.

Помимо этого, нужно пересчитать стоимость начисленной амортизации (методы начисления амортизации смотрите здесь). Для того чтобы определить величину, на которую необходимо увеличить амортизацию, нужно посчитать степень износа на дату проведения переоценки.

Степень износа = начисленная амортизация / первоначальная стоимость.

Пересчитанная амортизация = восстановительная стоимость * степень износа.

Проводка при дооценке амортизации имеет вид Д83 К02.

Уценка

Сумма уценки, то есть величина, на которую уменьшилась стоимость ОС в результате переоценки, учитывается в составе прочих расходов по дебету счета 91/2. Проводка имеет вид: Д91/2 К01.

Аналогичным образом пересчитывается амортизация, после чего отражается в составе прочих доходов по кредиту счета 91/1. Проводка: Д02 К91/1.

Проводки по учету переоценки

Указанные выше проводки актуальны при первой переоценке. Если пересчет происходит уже не в первый раз, то тут есть свои особенности.

Первый год – дооценка, второй – уценка

Например, при первой переоценке получили дооценку и отразили ее величину в добавочном капитале (проводки Д01 К83 и Д83 К02). При следующей – получили уценку, причем ее величина больше, чем дооценка в предыдущий год. Как отразить уценку во второй год в бухучете?

Уценка, равная сумме дооценки в предыдущий год, отражается в добавочном капитале (проводки Д83 К01 и Д02 К83), а оставшуюся часть уценки относим в прочие расходы (проводки Д91/2 К01 и Д02 К91/1).

Пример:

1-й год: первая переоценка – дооценка:

• первоначальная ст-сть объекта 100000.
• амортизация на дату переоценки 20000.
• полученная восстановительная ст-сть 120000.

2-й год: вторая переоценка – уценка:

• стоимость объекта 120000.
• накопленная амортизация на дату переоценки 48000.
• полученная в результате переоценки восстановительная ст-сть 80000.

Какие проводки нужно выполнить в данном случае?

Стоимость объекта при дооценке в 1-й год увеличилась на 120000 – 100000 = 20000.

Увеличенная амортизация при дооценке в 1-й год = 120000 * 20000 / 100000 = 24000, то есть увеличилась на 4000.

Стоимость объекта при уценке во 2-й год уменьшилась на 120000 – 80000 = 40000.

Уменьшенная амортизация при уценке во 2-й год = 80000 * 48000 / 120000 = 32000, то есть уменьшилась на 16000.

Первый год – уценка, второй год – дооценка

В первый год получили уценку и отразили ее в прочих расходах (проводки Д91/2 К01 и Д02 К91/1). Во второй года получили дооценку, большую уценки в первый год. Как это отразить?

Дооценка, равная уценке в первый год, отражается в прочих доходах (проводки Д01 К91/1 и Д91/2 К02), а оставшаяся часть дооценки учитывается в добавочном капитале (проводки Д01 К83 и Д83 К02).

Пример:

1-й год: первая переоценка – уценка:

• первоначальная ст-сть объекта 100000.
• амортизация на дату переоценки 20000.
• полученная восстановительная ст-сть 80000.

2-й год: вторая переоценка – дооценка:

• ст-сть объекта 80000.
• накопленная амортизация на дату переоценки 32000.
• полученная восстановительная ст-сть 120000.

Какие проводки нужно выполнить в данном случае?

Стоимость объекта при уценке в 1-й год уменьшилась на 100000 – 80000 = 20000.

Уменьшенная амортизация при уценке в 1-й год = 80000 * 20000 / 100000 = 16000, то есть уменьшилась на 4000.

Стоимость объекта при дооценке во 2-й год увеличилась на 120000 – 80000 = 40000.

Увеличенная амортизация при дооценке во 2-й год = 120000 * 32000 / 80000 = 48000, то есть увеличилась на 16000.

Видео: переоценка ОС в 1С Бухгалтерия

Бухгалтерские записи по переоценке

Результат переоценки до справедливой стоимости, определяемой методом рыночных цен, отражается в бухгалтерском учете и раскрывается в бухгалтерской (финансовой) отчетности обособленно в составе финансового результата текущего периода (п. 30 Стандарта «Основные средства»). При этом операции, отражающие финансовый результат от оценки основных средств, относятся на подстатью 176 «Доходы от оценки активов и обязательств» КОСГУ (пп. 9.7.6 п. 9 Порядка, утвержденного Приказом Минфина России от 29.11.2017 № 209н).

Таким образом, в бухгалтерском учете переоценка основного средства отражается одной из следующих групп записей в зависимости от выбранного способа переоценки. Для наглядности отразим бухгалтерские записи сразу с суммами из приведенного выше примера.

Переоценка первым способом:

1. Скорректирована балансовая стоимость основного средства в соответствии с рассчитанным коэффициентом 2:
   Дебет 0 101 ХХ 310 Кредит 0 401 10 176 на сумму 50 000;
2. Скорректирована амортизация в соответствии с рассчитанным коэффициентом 2:
   Дебет 0 401 10 176 Кредит 0 104 ХХ 411 на сумму 30 000.

Бывают ситуации, когда корректировку необходимо отразить в меньшую сторону. Тогда приведенные бухгалтерские записи отражаются способом «Красное сторно» или обратной записью.

Переоценка вторым способом:

1. Списана амортизация:
   Дебет 0 104 ХХ 411 Кредит 0 101 ХХ 310 в сумме 30 000;
2. Остаточная стоимость «доведена» до переоцененной:
   Дебет 0 101 ХХ 310 Кредит 0 401 10 176 в сумме 20 000.

В обоих случаях оборот по счету 0 401 10 176 будет равняться 20 000.

Мы рассмотрели в статье одно из важнейших действий при реализации бюджетными учреждениями основных средств организациям негосударственного сектора — их переоценку. Надеемся, что наши разъяснения и приведенные примеры помогут вам лучше понять это нововведение в области бухгалтерского учета в бюджетных учреждениях.

*(1) За исключением готовой продукции и товаров.

Переоценка основных средств должна проводиться профессиональным оценщиком по установленному законом регламенту, только тогда она имеет юридическую силу. Обратившись в нашу компанию, Вы получите помощь квалифицированных специалистов, которые грамотно переоценят основные фонды, проведут их инвентаризацию, а также дадут советы по оптимизации бухгалтерского и налогового учёта компании. Переоценка основных средств положительно отражается на показателях оборачиваемости активов, рентабельности и эффективности бизнеса.

Если основные фонды составляют существенную часть активов Вашей компании, Вы хотите оптимизировать налогообложение или привлечь новых инвесторов, переоценка основных средств поможет решить поставленные задачи. Кроме того, профессиональную переоценку основных средств рекомендуется делать при планируемой продаже отдельных объектов ОС, реструктуризации компании и для корректировки себестоимости выпускаемой продукции.

ПЕРЕОЦЕНКА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ (ФОНДОВ)

Согласно пункту 15 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, коммерческое предприятие имеет право, но не обязанность, самостоятельно, не чаще чем один раз в год проводить переоценку основных средств на начало отчетного года. Решение предприятие, кроме бюджетных учреждений, принимает самостоятельно, по необходимости, без каких-либо согласований и разрешений с кем-либо.

Существует несколько важных моментов.

Во-первых, «. следует учитывать, что в последующем они (основные средства) переоцениваются регулярно. », т.е. каждый год.

Во-вторых, указано, что результаты по состоянию на первое число отчетного года подлежат отражению в бухгалтерском учете в январе и учитываются в бухгалтерской отчетности при формировании данных на начало отчетного года.

В-третьих, чтобы быстро и качественно провести переоценку требуется полная и точная информация по основным средствам. В связи с этим, как правило, перед проведением переоценки проводится полная инвентаризация основных средств, с уточнением и обновлением всей информации по основным средствам.

В-четвёртых, с 2002 года результаты переоценки основных средств для целей бухгалтерского учёта и налогообложения учитываются по разному. При отражении результатов переоценки возникают разницы в бухгалтерском и налоговом учёте. Учёт этой разницы является достаточно трудоёмким делом, требующим большого времени и определённой квалификации.

Бюджетные учреждения не имеют права принимать решение о проведении переоценки самостоятельно. Согласно действующему законодательству, сроки и порядок переоценки основных средств и нематериальных активов бюджетных учреждений устанавливаются Правительством РФ. Переоценку стоимости имущества должны проводить все учреждения независимо от видов и периода деятельности.

Согласно Порядку переоценки решение об очередной переоценке основных средств и нематериальных активов бюджетных учреждений принимают Минэкономразвития России, Минфин России и Росстат по согласованию с Федеральным агентством по управлению федеральным имуществом не позднее 01 ноября года, предшествовавшего переоценке.

Переход предприятия на Международные Стандарты Финансовой Отчетности (МСФО) также требует проведения переоценки основных средств предприятия. Согласно международным стандартам, активы организации должны отражаться в финансовой отчетности по рыночной стоимости. Поэтому, переход от российских стандартов финансовой отчетности к международным стандартам требует привлечения независимого оценщика.

В Национальном институте экономики (НИЭк) работают квалифицированные специалисты, обладающие не только дипломами оценщиков, но дипломами по Международной Финансовой Отчетности (ДипИФР), которые помогут Вам подготовиться к переходу на Международные Стандарты Финансовой Отчетности (МСФО).

Перечень необходимых документов и информации для определения стоимости и сроков переоценки:

1.Цель работы

2.Сведения об участии государства или иных государственных, региональных, муниципальных образований и учреждений в имуществе, которое необходимо переоценить

3.Перечень основных средств

Минимальная стоимость переоценки:

Стоимость работы по переоценке основных средств определяется по договоренности.

Минимальные сроки переоценки:

От 5 рабочих дней

Документация, которая нужна для переоценки

Вот минимум документов, которые понадобятся компании для проведения переоценки:

• ведомость учета основных средств и начисленных амортизационных отчислений на начало года;
• документы и справки бюро тех. инвентаризации (или же выписка из БТИ) для недвижимых объектов.

Если компания решила обратиться к оценочной фирме, стоит обратить внимание на пакет документов, который позволяет им заниматься данной деятельностью.