13 зарплата расчет налогообложение выплаты порядок оформления

Расчет 13 зарплаты

В России нет закона, где указано, что работодатели обязаны выплачивать 13-ю зарплату сотрудникам. Возможность премиальных выплат, их размер и формулу расчета устанавливает руководитель предприятия или другой директивный орган, который принимает решение о поощрении. Если в трудовом договоре прописан порядок выплаты, то сумму премиальных можно самостоятельно рассчитать в калькуляторе. Однако получить поощрительные выплаты могут не все. На чем основан расчет 13 зарплаты и кому могут ее не начислить, разобрался Бробанк.

Размер вычета

На основании пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ родитель, супруг (супруга) родителя, усыновитель, на обеспечении которых находится ребенок, по состоянию на 2021 год имеют право на получение ежемесячно налогового вычета в следующих размерах:

• 1400 руб. — на первого ребенка;
• 1400 руб. — на второго ребенка;
• 3 тыс. руб. — на третьего и каждого последующего ребенка;
• 12 тыс. руб. — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Таким образом, определенный лимит, или, иначе, предельная величина налогового вычета на детей отсутствует, а размер вычета определяется количеством детей и другими изложенными выше основаниями.

Также право на вычет распространяется на опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супруги) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, однако сумма вычета, указанная в вышеприведенном списке последней, для данной категории налогоплательщиков уменьшается с 12 до 6 тыс. руб.

Как удерживать НДФЛ с иностранцев

Применяются следующие ставки:

• 13 % НДФЛ начисляется резиденту.
• 30 % взимается с нерезидентов, если нет исключений (п. 3 ст. 224 НК РФ).

В качестве исключения по ставке 13% облагаются доходы (ст. 73 Договора о ЕАЭС, п. 3 ст. 224 НК РФ):

• граждан государств-членов ЕАЭС;
• высококвалифицированных специалистов (только доходы от трудовой деятельности);
• беженцев и лиц, получивших временное убежище;
• временно пребывающих в РФ иностранцев, работающих на основании патента;
• участников Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Россию соотечественников, проживающих за рубежом, и членов их семей;
• членов экипажей судов, плавающих под государственным флагом Российской Федерации.

Если статус сотрудника-иностранца в течение года изменится, НДФЛ нужно пересчитать исходя из нового статуса работника (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Свои тонкости есть при расчете НДФЛ иностранцев на патенте. На период его действия применяется ставка 13%. Если срок действия патента истек, налог на доходы будет исчисляться исходя из статуса иностранного работника. Резидент продолжит уплачивать 13%, нерезидент — 30%.

Как начислить

В связи с тем, что понятие и выплата тринадцатой заработной платы не регулируются законодательно, то и в бухгалтерском учете она оформляется не как дополнительная ежемесячная оплата труда. Организация должна самостоятельно установить, как производится начисление итоговой премии и от каких показателей она зависит. Все это предусматривается в уставе, коллективном договоре, положении о премировании сотрудников. Задача руководителя — определить предельную величину бюджета для премирования, а затем бухгалтер рассчитывает итоговую выплату для каждого работника.

Выплачивается 13 зарплата бюджетникам и работникам коммерческих предприятий непосредственно перед началом новогодних праздников, но этот период изменяется в соответствии с локальными нормативными актами учреждения. Коррективы вносятся из-за специфики деятельности предприятия или из-за установленного способа начисления заработной платы. Если начисление находится в прямой зависимости от фактически отработанных дней, то расчет премиальной выплаты производится только по итогам года.

Источниками для выплаты являются нераспределенная прибыль предыдущих лет или специальный фонд, созданный для материального поощрения сотрудников.

Как рассчитывать премиальную часть

Премию принято выплачивать в конце декабря текущего года или в начале следующего года, если локальными актами компании не предусмотрено, в каком месяце ее выдают. Важно, чтобы 13-я зарплата не входила в систему оплаты труда и считалась именно разовой премией с плавающей датой выплаты, иначе датой выплаты надо считать день перечисления заработной платы.

Но по желанию вы можете предусмотреть выплату и в декабре, до Нового года. Например, в некоторых фирмах премии выплачивают после сдачи годовой бухгалтерской отчетности или привязывают сроки к другим значимым датам, например, день создания компании.

Руководитель издал приказ о премировании секретаря по итогам года в размере 45% от должностного оклада. Оклад секретаря, в соответствии со штатным расписанием, — 20 000,00 рублей. Расчет премиальной выплаты: 20 000,00 × 45% = 9000,00 рублей.

Уведомление о размерах оплаты труда брутто/нетто

В соответствии со ст. 30 Закона Украины «Об оплате труда» при каждой выплате заработной платы работодатель должен сообщить сотруднику:

• общую сумму заработной платы с расшифровкой по видам выплат (брутто)
• размеры и основания отчислений из заработной платы;
• сумму заработной платы, причитающейся к выплате (нетто).

Как уже отмечалось, заработная плата может состоять из оклада, надбавок, доплат, премий, вознаграждений и других поощрительных, компенсационных и гарантийных выплат.

Кроме этого, с начисленной суммы заработной платы работодатель платит описанные выше налоги.

Поэтому, сумма начисленной заработной платы и сумма выплаченной заработной платы всегда будет отличаться.

Во избежание манипуляций со стороны работодателей, закон обязывает четко информировать сотрудника о всех видах выплат и отчислений.

В то же время, Министерство социальной политики Украины в письме от 20.10.2017 № 262/0/101-17 обращает внимание, что «четкой формы (вида) сообщение о размере заработной платы нормативно-правовыми актами не установлено. Как правило, на предприятии сотруднику при выплате заработной платы предоставляется расчетный лист о данных по суммам, которые принадлежат к выплате, и отчислений с них».

В связи с этим, рекомендуем на внутреннем уровне предприятия разработать и заполнять по каждой выплате по каждому сотруднику типовую форму документа, который будет содержать сведения о видах оплаты, суммах начислений, видах удержаний, сумм удержаний и конечную сумму, подлежащую выплате.

Учитываем в расчете отпускных

Вознаграждение по итогам работы за год указано в п. 3 Порядка № 100 4 среди выплат, участвующих в расчете отпускных. Правда, для столь экзотической выплаты есть свои не менее экзотические условия включения в расчет. Озвучим их:

1) в расчет отпускных попадет только вознаграждение, начисленное в текущем году (в котором предоставляется отпуск) за предыдущий календарный год;

2) для каждого месяца расчетного периода вознаграждение по итогам работы учитывается как 1/12 начисленной суммы, которая прибавляется к зарплате такого месяца.

Это означает, что при предоставлении отпуска в 2020 году в расчете может участвовать вознаграждение по итогам работы за 2019 год, начисленное в 2020 году.

Если же вознаграждение будет начислено в декабре 2019 года за 2019 год, то его вообще не учитывают при исчислении среднедневной зарплаты для отпускных (см. письма Минтруда от 24.06.2008 г. № 411/13/84-08 и Минсоцполитики от 20.06.2019 г. № 723/0/204-19). Именно поэтому мы в начале статьи говорили о том, что лучше начисление тринадцатой зарплаты проводить в следующем году.

Допустим, вы все сделали, как мы советовали, и начислили тринадцатую зарплату в январе 2020 года. При предоставлении отпусков начиная с февраля январь 2020 года попадает в расчетный период. При этом вознаграждение распределяется не между месяцами того года, за работу в которых оно было начислено, а между месяцами расчетного периода, за который производится расчет средней зарплаты.

Если количество месяцев расчетного периода равно 12, в расчет средней зарплаты для расчета отпускных попадет вся сумма такого вознаграждения.

Если же работник отработал меньше года, то при расчете средней зарплаты учитываем только часть вознаграждения, пропорциональную количеству месяцев расчетного периода. А именно: определяем 1/12 часть вознаграждения, но относим полученные суммы только к месяцам, вошедшим в расчетный период.

Следующий важный момент в расчете отпускных — применение коэффициента корректировки 5 . Напомним, что он применяется к зарплате, включая премии, индексацию и другие выплаты, которые учитываются при исчислении средней зарплаты, начисленной в расчетном периоде за промежуток времени до повышения (п. 10 Порядка № 100).

5 Подробно о проведении корректировки выплат, включаемых в расчет среднего заработка, см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2019, № 31, с. 57.

Это означает, что

распределенные суммы вознаграждения должны подвергнуться корректировке наряду с другими зарплатными выплатами до повышения

Это подтверждает и Минсоцполитики в письме от 18.06.2019 г. № 927/0/206-19.

Пример 1. Работник отработал на предприятии больше года. В феврале 2020 года ему предоставлен ежегодный отпуск продолжительностью 14 календарных дней. Расчетный период — февраль 2019 года — январь 2020 года. В январе 2020 года такому работнику:

— начислено вознаграждение по итогам работы в 2019 году — 12000 грн.;

— с 1 января 2020 года повышен оклад с 12000 грн. до 15000 грн.

Данные, необходимые для расчета, представим в табл.

Порядок учета вознаграждения по итогам работы за год в расчете отпускных

Месяцы расчетного периода

Количество дней, участвующих в расчете*

Сумма выплаты,

грн.

Сумма, участвующая в расчете, грн.